Анализ фонда оплаты труда на предприятии
Министерство образования и науки российской федерации читинский институт(филиал) ФГБОУ ВПО «Байкальский Государственный Университет Экономики и Права»
СИСТЕМНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ
Вариант №6
Анализ фонда оплаты труда на предприятии
Выполнила студентка 4 курса
Группы ЭП и ПД
Миняк Ю.О.
Проверила: к.э.н. доцент
Гладких О. В.
Чита 2014
Содержание
Введение…………………………………………………………
- Понятие, состав фонда оплаты труда и задачи анализа…………………..6
2.Методика анализа фонда оплаты труда……………………………………..8
3. Анализ фонда оплаты труда, выявление
резервов повышения производительности
труда и эффективности средств, направляемых
на оплату труда на примере фирмы…………………………………………………………..
Закючение………………………………………………………
Список используемой литературы……...………………………………………
Введение
В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).
Рыночные отношения вызвали к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладов членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).
Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством.
Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе в области оплаты труда работников, становится коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.
В связи с вышеизложенным тема, выбранная для написания контрольной работы, является актуальной.
Целью контрольной работы является проведение анализа фонда оплаты труда.
Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:
- определить состав фонда оплаты труда;
- рассмотреть методику анализа фонда оплаты труда;
- внести предложения по совершенствованию действующего порядка оплаты труда.
Объект исследования – ООО «Весна».
Период исследования – 2012-2014 гг.
- Понятие, состав фонда оплаты труда и задачи анализа
Средства направляемые на потребление объединяют денежные и натуральные выплаты, носящие индивидуальный характер. Фонд потребления включает, кроме того, выплаты за счет фонда социальной защиты и расходов на содержание объектов здравоохранения, культуры и спорта. В состав средств, направляемых на потребление включаются: средства фонда оплаты труда.
В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат:
1) Оплата за отработанное время
2) Оплата за неотработанное время
3) Единовременные поощрительные выплаты
4)Выплаты на питание, жилье, топливо
В фонд потребления входят, но не включаются в состав средств, направляемых на потребление: затраты на командировочные расходы, надбавки к зарплате взамен суточных работникам, направляемым для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, стоимость спецодежды, спецпитания, выплаты за счет средств фонда социальной защиты, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности, по уходу за ребенком, пенсии, возмещение причиненного ущерба, а также расходы за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Всю начисленную на предприятии заработную плату можно подразделить на следующие виды:
- основная заработная плата;
- дополнительная заработная плата;
- премии, вознаграждения по итогам работы за год.
Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. То есть может быть сдельная оплата труда, повременная или контрактная.
Дополнительная заработная
плата начисляется на
- оплата основного, дополнительного или учебного отпуска;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- выплаты выходного пособия при увольнении;
- выплаты при направлении работника на курсы повышения квалификации;
- оплата времени выполнения государственных обязанностей;
- прочие выплаты согласно действующему законодательству.
Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством.
Вознаграждение по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за вычетом средств, направляемых на потребление. Размер вознаграждения устанавливается по нормативу, определяемому как соотношение 12-ти месячных окладов к сумме указанной прибыли за предшествующий календарный год. Периодичность выплаты вознаграждения определяется предприятием самостоятельно.
- Методика анализа фонда оплаты труда
Задачи анализа использования фонда оплаты труда:
- оценка использования средств на оплату труда;
- определение факторов, влияющих на использование фонда оплаты труда по категориям персонала и видам заработной платы;
- оценка эффективности применяемых форм оплаты труда и видов заработной платы, систем премирования работников,
- выявление резервов рационального использования средств на оплату труда, обеспечения опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты.
Источники информации для анализа: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф.N 1-т «Отчет по труду», приложение к ф.N 1-т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф.N 2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров.
Анализ начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, включаемых в себестоимость реализованных услуг по сравнению с их нормируемой величиной. При этом нормируемая величина расходов на оплату труда рассчитывается в соответствии с Законом о налогах с предприятий, объединений и организаций, предусматривающим увеличение или уменьшение облагаемой прибыли на сумму превышения или снижения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из расходов на эти цели в предыдущем году с учетом роста объема реализации услуг и установленного правительством коэффициента роста расходов на оплату труда.
Расходы на оплату труда анализируют не только по предприятию в целом, но и по отделам. При этом выделяют подразделения, допустившие превышение нормируемой величины этих расходов, изучают причины, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению.
Так как объектом налогообложения является сумма превышения средств, направляемых на потребление (расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость услуг, различных выплат за счет прибыли, доходов по акциям и других средств, расходуемых на потребление), по сравнению с необлагаемым размером этих средств, определяемым в установленном законом порядке, то в этих условиях объектом анализа использования фонда оплаты труда становится также определение соответствия суммы средств, направляемых на потребление, необлагаемому размеру этих средств, выявление причин, вызвавших превышение этого размера, выработка рекомендации по совершенствованию систем и форм оплаты труда. Для анализа используют данные расчетов по налогу, регулирующем расходование средств, направляемых на потребление.
В отличие от персонала, занятого производством услуг и продукции, фонд зарплаты работников, обслуживающих предприятие, не зависит от объема реализации услуг и продукции, поэтому в ходе анализа устанавливают его зависимость от изменения численности работников, должностных окладов, эффективного фонда рабочего времени. По результатам анализа вырабатывают меры для устранения причин, вызывающих нерациональное использование средств на оплату труда.
Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа определяют отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего года под влиянием изменения численности работников и средней зарплаты одного работника, вскрывают резервы экономии фонда оплаты труда, связанные с устранением причин, вызывающих неоправданное увеличение численности и зарплаты работников.
Анализ состава фонда оплаты труда. В процессе анализа определяют отклонение отчетного фонда от плана по отдельным видам оплаты труда, устанавливают причины отклонений, выявляют резервы экономии фонда оплаты труда в результате устранения непроизводительных выплат и неоправданного его увеличения. Для анализа используют данные текущего фонда оплаты труда.
Анализ резервов экономии средств на оплату труда. Экономия средств на оплату труда достигается прежде всего в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.
Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на использование фонда оплаты труда. Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты средняя зарплата одного работника определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в производстве товаров и услуг, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения.
В процессе анализа не только определяют соотношение между темпами роста производительности труда и средней зарплаты, но и устанавливают выполнение планового соотношения между ними.
Основным показателем оплаты труда в коммерческом предприятии является величина фонда заработной платы. Эта величина зависит от величины заработной платы одного работника и общим числом работников предприятия. Фонд заработной платы рассчитывается по следующей формуле:
F = S * N,
где F- величина фонда заработной платы,
S - средняя заработная плата одного работника,
N - число работников предприятия.
Следует отметить, что на предприятии существуют различные группы работников, как правило подразделяющихся по профессиональному критерию (руководящий состав, средний обслуживающий персонал, младший обслуживающий персонал и т.д.). В силу такого разделения заработная плата различных групп работников на предприятии дифференцирована. Именно поэтому при анализе показателей оплаты труда используется именно такая величина, как средняя заработная плата одного работника. При этом средняя заработная плата рассчитывается по формуле:
F = Ssn / Sn,
где s - заработная плата работников каждой группы,
n - число работников каждой группы.
При изучении показателей оплаты труда работников предприятия широко используются различные индексы, характеризующие изменение анализируемых величин в отчетном периоде по сравнению с базисным. Среди таких индексов первостепенное значение имеют индексы фонда заработной платы (IF), числа работников предприятия (IN) и средней заработной платы одного работника (IS). Эти индексы имеют следующий вид:
F1 N1 S1
IF = — ;
IN = —;
IS = —.
F0 N0 S0
Численность работников предприятия не может оставаться неизменной в связи с естественным движением населения, потребностями и интересами работников и другими причинами. Постоянно изменяется и величина средней заработной платы. Поэтому на предприятии происходит процесс изменения фонда заработной платы, причем происходит это изменения под влиянием обоих вышеназванных факторов. Именно в силу этого анализировать прирост фонда заработной платы (DF) необходимо, раскладывая его общую сумму на два слагаемых, одно из которых будет характеризовать прирост фонда заработной платы за счет изменения численности работников (DFN), а второе - прирост фонда заработной платы за счет изменения уровня средней заработной платы одного работника предприятия (DFs).
Таким образом, рассматривая предложенную модель изменения фонда заработной платы на предприятии, представим нахождение его в виде следующих формул:
1) изменение численности работников предприятия
DFN = N1S0 - N0S0 = (N1 - N0) * S0;
2) изменение уровня средней
DFs = S1N1 - S0N1 = (S1 - S0) * N1;
3) суммарное изменение величины фонда заработной платы
DF = DFN + DFs.
В вышеперечисленных формулах значения N0 и S0 соответствуют значениям базисного года, а значения N1 и S1 - отчетного периода.
Исходя из имеющихся абсолютных показателей далее можно определить относительные величины изменения фонда заработной платы, численности работников предприятия и средней заработной платы. Иными словами можно определить, на сколько процентов возрастет фонд заработной платы за счет увеличения численности работников и на сколько - за счет роста средней заработной платы.
Для этого преобразуем выражения, характеризующие величину абсолютного изменения фонда заработной платы за счет каждого из факторов, используя агрегатные индексы, следующим образом:
DFN = (N1-N0)*S0 = (N0IN-N0)*S0 = (IN-1)*S0N0 = F0*(IN-1); (2.7)
DFS = (S1-S0)*N1 = (S0IS-S0)*N0IN = (IS-1)*S0N0IN = F0*(IS-1)*IN = F0*(ISIN-IN) = F0*(IF-IN).
Тогда темп прироста фонда заработной платы общий и за счет каждого из указанных факторов определяется так:
а) изменение фонда заработной платы за счет изменения числа работников предприятия
DFN F0 (IN - 1)
—— * 100% = ————— * 100% = (IN - 1) * 100%; (2.9)
F0 F0
б) изменение фонда заработной платы за счет изменения уровня заработной платы
DFSF0 (IF - IN)
—— * 100% = ————— * 100% = (IF - IN) * 100%; (2.10)
F0 F0
в) общее изменение фонда заработной платы
DF
—— * 100% = (IF - 1) * 100%.
F0
Так в целом выглядит система показателей, характеризующих систему оплаты труда в коммерческом предприятии, на основе которых проводится анализ оплаты труда в современных условиях ведения хозяйствования фирмы.
- Анализ фонда оплаты труда, выявление резервов повышения производительности труда и эффективности средств, направляемых на оплату труда на примере фирмы
Анализ фонда оплаты труда проведем на примере общества с ограниченной ответственностью "Весна". Юридический адрес: г. Чита, ул. Н.Островского, 62. ООО «Весна» является торговой организацией. Вид деятельности – розничная и оптовая торговля непродовольственными товарами (одежда, обувь, игрушки и пр.). На рынке г. Читы предприятие функционирует уже 7 лет. В состав предприятия входит три магазина и оптовая база.
Проведем анализ фонда оплаты труда ООО «Весна» за 2012-2014 гг. (табл. 3.1).
Фонд заработной платы работников ООО «Весна» в 2014 г. составил 9936 тыс.руб., что больше данных 2013 г. на 2928 тыс.руб. или 41,7%. Рост фонда заработной платы экономически неоправдан, поскольку выручка от реализации продукции в 2014 г. по сравнению с 2013 г. возросла лишь на 19,7% или 17940 тыс.руб.
Уровень фонда заработной платы в процентах к обороту в 2013 г. составлял 7,7%. В 2014 г. фактический уровень ФЗП составил 9,1%, что выше уровня 2013 г. на 1,4%. Рост уровня расходов на оплату труда обусловлен опережающим ростом фонда заработной платы по сравнению с ростом товарооборота. При сохранении существующей тенденции это может привести к росту издержек обращения, снижению валового дохода и прибыли.
Определим абсолютную и относительную сумму экономии (перерасхода) фонда заработной платы в 2014 г. по сравнению 2013 г.
DФЗПабс = 9936 – 7008 = 2928 тыс.руб.
DФЗПотн = (9,1-7,7) * 109070 / 100% = 1527 тыс.руб.
Таким образом, в 2014 г. наблюдался абсолютный перерасход фонда заработной платы в сумме 2928 тыс.руб. и относительный перерасход за счет роста уровня расходов на заработную плату в размере 1527 тыс.руб.
Таблица 3.1
Анализ фонда оплаты труда работников ООО «Весна» за 2013-2014 гг.
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
Отклонение (+, -) |
Темп роста в % | ||
2013 г. от 2012 г. |
2014 г.от 2013 г. |
2013 г. к 2012 г. |
2014 г. к 2013 г. | ||||
Фонд заработной платы, тыс.руб. |
6720 |
7008 |
9936 |
+288 |
+2928 |
104,3 |
141,7 |
Оборот торговли, всего, тыс.руб. |
80360 |
91130 |
109070 |
+10770 |
+17940 |
113,4 |
119,7 |
Фонд заработной платы в процентах к обороту, % |
8,4 |
7,7 |
9,1 |
-0,7 |
+1,4 |
91,7 |
118,2 |
Среднесписочная численность, чел. |
80 |
73 |
69 |
-7 |
-4 |
91,2 |
94,5 |
Средняя месячная выработка на одного работника, тыс.руб. |
83,7 |
104,0 |
131,7 |
+20,3 |
+27,7 |
124,2 |
126,6 |
Средняя месячная заработная плата, тыс.руб. |
7 |
8 |
12 |
+1 |
+4 |
114,2 |
150,0 |
Проведем факторный анализ фонда оплаты труда. Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы, можно объединить в две группы:
- численность работников и средняя заработная плата на одного работника;
- оборот розничной торговли, средняя заработная плата на одного работника и средняя выработка на одного работника.
Влияние изменения
оборота торговли, средней заработной
платы на одного работника
и средней выработки на одного
работника определяется
ФЗП
= Т * СЗ / СВ
Составим цепочку:
- ФЗП0 = Т0 * СЗ0 / СВ0 = 91130*8/104 = 7010 тыс.руб.
- ФЗП' = Т1 * СЗ0 / СВ0 = 109070*8/104 = 8390 тыс.руб.
- ФЗП'' = Т1 * СЗ1 / СВ0 = 109070 * 12 / 104 = 12585 тыс.руб.
- ФЗП1 = Т1 * СЗ1 / СВ1 = 109070 * 12 / 131,7 = 9938 тыс.руб.
Определим влияние факторов:
DФЗПТ = ФЗП' – ФЗП0 = 8390 -7010 = 1380 тыс.руб.
DФЗПСЗ = ФЗП'' – ФЗП' = 12585 - 8390 = 4195 тыс.руб.
DФЗПСВ = ФЗП1 – ФЗП'' = 9938- 12585 = -2647 тыс.руб.
DФЗП = DФЗПТ + DФЗПСЗ + DФЗПСВ = 1380 +4195-2647 = +2928 тыс.руб.
За счет увеличения объема товарооборота на 19,7% фонд заработной платы в 2014 г. вырос на 1380 тыс.руб. по сравнению с 2013 г. Рост средней заработной платы на 50% привел к росту фонда оплаты труда на 4195 тыс.руб. Рост производительности труда на 26,6% дал экономию фонда заработной платы в сумме 2647 тыс.руб. Совокупное влияние факторов составляет +2928 тыс.руб.
Проведем анализ состава фонда заработной платы (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Состав фонда заработной платы работников ООО «Весна»
за 2012-2014 гг.
Показатель |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
Отклонение | ||||||
2013 - 2012 |
2014 - 2013 | |||||||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% | |
1. Оплата за отработан-ное время |
3922 |
58,4 |
3889 |
55,5 |
6115 |
61,5 |
-33 |
-2,9 |
+2226 |
6,0 |
2. Оплата за неотработанное время |
1402 |
20,9 |
1254 |
17,9 |
1000 |
10,1 |
-148 |
-3,0 |
-254 |
-7,8 |
3. Матери-альная помощь |
1396 |
20,7 |
1865 |
26,6 |
2821 |
28,4 |
+469 |
+5,9 |
+956 |
1,8 |
Итого |
6720 |
100 |
7008 |
100 |
9936 |
100 |
+288 |
0 |
2928 |
0 |
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизились суммы оплаты за проработанное время на 33 тыс.руб. и оплаты за непроработанное время на 148 тыс.руб. в связи с сокращением численности работников. Выплаты материальной помощи возросли на 469 тыс.руб.
В 2014 г. году по сравнению с предшествующим годом в ООО «Весна» возросли выплаты материальной помощи, что привело к росту единовременных выплат как в абсолютном размере (956 тыс.руб.), так и по доле в составе фонда заработной платы (1,8%). Оплата за проработанное время возросла на 2226 тыс.руб., а ее доля на 6,0%, что связано с увеличением должностных окладов работников ООО «Весна». На увеличение оплаты за проработанное время также повлиял рост оборота торговли, поскольку оплата торговым работникам осуществляется в процентах к товарообороту. Оплата за непроработанное время снизилась на 254 тыс.руб, и ее доля стала ниже на 7,8%.
Таким образом, на общий рост фонда заработной платы оказало влияние увеличение выплат за проработанное время и материальной помощи.
Перейдем к изучению доли расходов на оплату труда в издержках обращения и доходах от торговой деятельности. Первый показатель характеризует долю расходов на оплату труда в общих расходах кооперативной организации, второй показатель характеризует часть доходов, используемую для возмещения расходов на оплату труда. Рассмотрим эти показатели в таблице 3.3.
В 2014 г. по сравнению с 2013 г. доля расходов на оплату труда в издержках обращения ООО «Весна» стала выше на 5,2%, что следует рассматривать как отрицательную тенденцию. На 3,5% возросла доля доходов, используемая для возмещения расходов на оплату труда, что также следует расценить отрицательно, поскольку снижается доля доходов ООО «Весна», которая могла бы быть потрачена на другие цели – расширение сферы деятельности, восстановление колбасного цеха и т.д.
Таблица 3.3
Доля расходов на оплату труда в доходах и расходах ООО «Весна» за 2012-2014 гг.
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
Абсолютное отклонение | |
2013 г. от 2012 г. |
2014 г. от 2013 г. | ||||
Фонд заработной платы, тыс.руб. |
6720 |
7008 |
9936 |
+288 |
+2928 |
Издержки обращения, тыс.руб. |
14514,7 |
15674,7 |
18541,9 |
+1160 |
+2867,2 |
Доля фонда заработной платы в издержках, % |
46,3 |
44,7 |
53,6 |
-1,6 |
+8,9 |
Валовой доход, тыс.руб. |
23770,1 |
25972,0 |
31303,1 |
+2201,9 |
+5331,1 |
Доля фонда заработной платы в валовом доходе, % |
28,3 |
27,0 |
31,7 |
-1,3 |
+4,7 |
- Анализ фондоемкости, материалоемкости и энергоемкости производства
- Анализ фондоотдачи
- Анализ фондоотдачи основных производственных фондов
- Анализ формальной и неформальной организации
- Анализ формальной организации
- Анализ формирования и использование прибыли
- Анализ формирования и использование фонда социального страхования , пути его дальнейшего совершенствования
- Анализ фирмы АСП
- Анализ фирмы "Шварцкопф"
- Анализ фонда заработной платы
- Анализ фонда заработной платы
- Анализ фонда заработной платы
- Анализ фонда заработной платы в ГОУ СОШ № 741
- Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы