Анализ формирования и функционирования консолидированного бюджета

Кафедра «Экономика, организация производства, управление»

Контрольная работа

по дисциплине

«Бюджетная система РФ»

Тема 5: «Анализ формирования и функционирования консолидированного бюджета»

                                             Выполнила   

Студентка гр. З-12ФК-1

Дырявых Ю.С

Зачетная книжка № 12.0745

Проверил 

к.э.н., доц. Сковородко А.А.

Брянск 2013 г.

Содержание

Введение

Консолидированный бюджет – это  свод бюджетов всех уровней бюджетной  системы на соответствующей территории. Он не утверждается каким-либо законодательным (представительным) органом власти, поэтому не является юридическим  документом. Таким образом консолидированный  бюджет выполняет,  функцию объединения бюджетных показателей (по отдельным территориям или стране в целом), и его величина в каждом отдельном случае определяется расчетным путем. Тем не менее, он имеет широкое применение в процессе планирования и анализа основных показателей и пропорций бюджетной системы. Например, удельный вес бюджета консолидированного РФ в валовом внутреннем продукте дает представление о масштабах бюджетного перераспределения; структура доходов и расходов свидетельствует об основных источниках и субъектах формирования доходной базы бюджетной системы; приоритетных направлениях государственных расходов и т. д.

Структурные пропорции консолидированных  бюджетов (соотношения между различными видами основных источников и направлений  расходов) каждого уровня бюджетной  системы существенно отличаются от пропорций консолидированных  бюджетов. Других уровней (например, если в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации главным источником доходов в условиях переходной экономики был налог на добавленную стоимость, то в консолидированных бюджетах субъектов Федерации таким источником чаще всего был налог на прибыль). На региональном и местном уровнях существенные структурные расхождения часто возникают и между консолидированными бюджетами одного и того же уровня.

Главными причинами этого являются: закрепление за каждым уровнем бюджетной  системы, собственных доходных источников, действующие в тот или иной период пропорции распределения  ставок между федеральным и региональными бюджетами при совместном использовании налоговых баз.

Анализ функционирования консолидированного бюджета    

Бюджетная система РФ включает в  себя три уровня:

    1 - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

    2 - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов;

    3 – местные муниципальные бюджеты.

Консолидированным бюджетом субъекта РФ считается свод бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, расположенных на территории соответствующего субъекта РФ.   Он не подлежит утверждению в законодательном порядке, он используется для анализа состояния и прогноза развития бюджетной системы РФ, т.е. является лишь источником информации.

Бюджетная система функционирует  на основе следующих принципов:

• единства бюджетной системы;
• разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;
• самостоятельности;
• полноты отражения доходов и расходов бюджетов;
• сбалансированности бюджета, принципа эффективности и экономности использования бюджетных средств;
• общего (совокупного) покрытия расходов;
• гласности;
• достоверности бюджета;
• адресности и целевого характера бюджетных средств.

Правовой основой функционирования бюджетной системы является бюджетный  кодекс РФ, принятый в 1998 г. и вступивший в силу с 2000 г.

Консолидированный бюджет субъекта РФ соотносится с региональным бюджетом (бюджетом субъекта РФ) как общее  к частному, а не наоборот.

Согласно статье 14 Бюджетного кодекса  Российской Федерации «консолидированный бюджет субъекта Федерации - это бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учёта межбюджетных трансфертов между этими бюджетами)» Бюджетный кодекс Российской Федерации: Новая редакция (вступает в силу с 1 января 2008 года). Особенности применения при формировании бюджетов на 2006-2008 годы. Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации не рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом Российской Федерации и отдельных субъектов Российской Федерации.

Особенности бюджетного устройства РФ.

Обособленным понятием в структуре  бюджетного устройства России является понятие консолидированного бюджета, который представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (рис. 1).

Рис 1. Консолидированный бюджет Российской Федерации

В составе бюджета образуются целевые  бюджетные фонды — централизованные фонды денежных средств, создаваемые за счет доходов, используемых по целевому назначению, или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или других поступлений и используемые по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению этого фонда.

Кроме федерального, региональных и  местных бюджетов, в бюджетную  систему Российской Федерации входят:  государственные, внебюджетные фонды, централизованные фонды денежных средств, образуемые вне социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Государственные внебюджетные фонды  организуются на двух уровнях: федеральном и региональном. Их бюджеты утверждаются в форме федеральных законов (для государственных внебюджетных фондов на федеральном уровне) и в форме законов субъектов Российской Федерации (для государственных внебюджетных фондов на региональном уровне).

Необходимо также отметить, что  в бюджетной системе России взаимодействуют  самые различные субъекты межбюджетных отношений. И специфический характер этих межбюджетных связей выражается понятием бюджетного федерализма.

Анализ доходов консолидированного бюджета РФ

Рассматривая бюджет расширенного правительства, включающий в себя федеральный  бюджет, консолидированный бюджет субъектов  РФ, а также бюджеты федеральных и территориальных внебюджетных фондов, можно отметить, что, в целом доходы расширенного правительства за последние четыре года сохранялись на уровне около 38% к ВВП, лишь в 2006 году произошло некоторое снижение этого показателя. Это говорит о том, что налоговая нагрузка на экономику за указанный период практически не изменилась, а проводимая налоговая реформа влияла лишь на перераспределение структуры бюджетных доходов, как между уровнями бюджетной системы, так и по различным доходными статьями.

Доходы всех уровней бюджетной  системы РФ пополняются за счет пяти компонент: налоговых доходов; неналоговых  доходов; безвозмездных перечислений; доходов целевых бюджетных фондов; доходов от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности. Каждая компонента имеет в свою очередь сложную структуру.

Самый значимый источник доходов бюджетов всех уровней - это налоговые доходы. В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные  налоги и сборы, перечень. Ставки, которых  определяются налоговым законодательством  Российской Федерации. А именно: налог  на добавленную стоимость, акцизы, налог  на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых, а так же таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи и государственная пошлина, направляемая в федеральный бюджет.

К налоговым доходам региональных и местных бюджетов относятся: налог  на имущество предприятий, налог  на игорный бизнес, транспортный налог (введен с 2006 года), налог с продаж (отменен с 2005 года), налог на имущество физических лиц, земельный налог. К налогам и сборам регионального и местного бюджетов относится также государственная пошлина, направляемая в соответствующий бюджет.

Доля налогов разного уровня в консолидированном бюджете  РФ (в % ко всем налоговым поступлениям).

Кроме региональных и местных налогов, в региональные и местные бюджеты  зачисляется также определенная доля от федеральных (для местных  бюджетов также региональных) налогов  и сборов, передаваемых бюджетам более  низкого уровня в порядке, установленном Бюджетным кодексом РФ. Такие налоги называют регулирующими. В Бюджетном кодексе записано, что к доходам бюджетов субъектов РФ относятся также отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Аналогично определяются и регулирующие налоги местных бюджетов.

В Бюджетном кодексе РФ приведен единый для бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ перечень неналоговых  доходов. Источники неналоговых доходов устанавливаются представительными органами власти Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления.

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций имеют самую большую величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых поступлений). В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений федерального бюджета).

Согласно Бюджетному кодексу РФ в доходы бюджетов всех уровней могут осуществляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Кроме того, эта статья доходов может включать безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней и средства по взаимным расчетам.

Особо важную роль такой источник доходов как безвозмездные перечисления играет для бюджетов субъектов РФ, так как по статье доходов "безвозмездные  перечисления от бюджетов других уровней" в региональные бюджеты поступает финансовая помощь из федерального бюджета. Необходимость финансовой помощи субъектам РФ обусловлена неоднородностью социально-экономического развития, которая вызвана различной обеспеченностью природными ресурсами, инфраструктурой, исторически сложившейся специализацией, климатическими и географическими особенностями регионов.

Анализ расходов консолидированного бюджета РФ

Для финансового обеспечения своей  деятельности и исполнения своих  функций государство расходует  средства бюджета. Размеры и структура  государственных расходов влияют на социально-экономическое развитие страны и на темпы экономического роста. Фактически государство с помощью бюджетной политики осуществляет перераспределение ресурсов страны в интересах общества, а также пытается стабилизировать экономическое развитие.

В первую очередь государство финансирует  общественный сектор экономики (оборону, охрану правопорядка, культуру и искусство, здравоохранение, образование, науку и т.п.). Также государственные средства идут на финансовую поддержку малоимущих и социально-незащищенных граждан, пенсии и стипендии, оплату государственных заказов, к исполнению которых могут быть привлечены на конкурсной основе частные фирмы.

Перечисленные виды расходов принято  называть непроцентными расходами  бюджета. Кроме того, определенная часть  расходов используется на обслуживание государственного долга.

При принятии каждой программы государственных  расходов должен быть запланирован объем  средств, который позволит достичь  объявленные общественно-значимые цели, и предусмотрены источники  финансирования, за счет которых эта  программа будет осуществляться (налоги, неналоговые доходы и пр.). Предприятия, организации и граждане, являющиеся налогоплательщиками, заинтересованы в том, чтобы государство эффективно тратило финансовые ресурсы страны. Поэтому особенно важно, чтобы налогоплательщики имели достаточно информации и знаний для осуществления общественного контроля над формированием и исполнением бюджетов всех уровней власти, особенно в части расходов.

После кризисного 1998 г. расходы бюджета  расширенного правительства РФ снизились  до 35% к ВВП и колебались около этого уровня на протяжении последующих лет.   В целом снижение государственных (непроцентных) расходов относительно ВВП позволяет снизить налоговую нагрузку на экономику, принимать бездефицитные бюджеты, что является необходимым условием стабильности экономического развития и привлечения инвестиций в экономику.

Величина расходов бюджетов относительно ВВП в различных странах сильно различается. Она определяется объемом  ВВП (валового внутреннего продукта) страны, уровнем налогообложения, собираемостью налогов, объемом неналоговых поступлений, а также предпочтениями общества относительно программ государственных расходов. В различных странах периодически принимаются программы сокращения отдельных видов расходов, направленные на экономию бюджетных средств и повышение эффективности их использования. Однако, для развитых стран мира в последние десятилетия характерна тенденция к увеличению расходов бюджета и роста их объема относительно ВВП, что отражает как усиление государственного регулирования экономики, так и расширение социальных программ, одновременно в новых условиях растут расходы на правоохранительную деятельность.

Если рассматривать расходы  консолидированного бюджета РФ в  экономической классификации в  разрезе уровней бюджетной системы, то можно заключить, что в структуре расходов консолидированного бюджета преобладают текущие расходы (более 86%), а капитальные расходы составляют чуть более 13%. При этом доля капитальных расходов, производимых на уровне субъектов РФ, в два раза превышает долю капитальных расходов в федеральном бюджете.

Расходы федерального бюджета, как  части консолидированного бюджета  РФ, также подразделяются на непроцентные расходы и обслуживание государственного долга Российской Федерации.

Проблемы формирования консолидированного бюджета

Развитие демократических принципов  в государственном устройстве и  управлении, происходящее в последние  годы в России, сделало обязательным компонентом системы государственного управления органы местного самоуправления, наделенные народом управленческими и финансово-бюджетными правами. Резко возросла и продолжает расти роль территориальных финансов в общегосударственной финансовой системе. Соответственно, возрастает и роль местных бюджетов. Величина местных финансов растет во многих странах: они становятся превалирующей частью финансовых ресурсов государства.

Но  здесь, же возникает множество  проблем. Как осуществить справедливое распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней? Как определить приоритетность целей  бюджетного регулирования, проводимого на одном из уровней? И главное - как добиться одинаковой направленности бюджетной политики всех уровней?

Одной из основных характеристик федеративного  государства является соответствие базовых направлений экономической  политики, как в действиях федерального правительства, так и в действиях правительств субъектов Федерации. Другими словами, если, например, действия центра направлены на сокращение государственных расходов, то и вся региональная политика должна быть направлена на стимулирование сокращения расходов на уровне субъектов федеративного государства. Но добиться такой сбалансированности, особенно в российских кризисных условиях, - задача более чем непростая. Необходимо найти единственно верный компромисс между подлинно рыночными федеративными тенденциями и стремлением к централизации в условиях глубокого кризиса. Тем не менее именно в становлении новых межбюджетных отношений, основанных на принципах бюджетного федерализма, - ключ к успеху проводимых преобразований, именно это - важнейшее условие создания в России истинно рыночного бюджетного устройства.

Важной  проблемой развития бюджетного устройства Российской Федерации является пересмотр  сложившихся отношений  между  бюджетами различных уровней. Будучи федеральным государством, с трехуровневой бюджетной системой, для России чрезвычайно актуальна проблема построения бюджетного устройства, основанного на принципах бюджетного федерализма, под которым понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанная на следующих основных принципах:

     - законодательное разграничение  бюджетной ответственности  и  расходных полномочий между   федеральными, региональными и местными  органами власти и управления;

     - соответствие  финансовых  ресурсов органов власти и  управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и  горизонтального выравнивания доходов  нижестоящих бюджетов);

     - нормативно-расчетные  (формализованные) методы регулирования  межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;

Наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.

С полным правом можно говорить, что  в Российской Федерации заложена конституционная модель бюджетного федерализма, так как именно Конституция  определяет такие общие принципы бюджетной системы, как разграниченность и самостоятельность бюджетов всех уровней. Особым звеном в конституционной модели бюджетного федерализма являются совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов. С одной стороны, они взаимно ограничивают полномочия центра и регионов, а с другой - устанавливают их взаимосвязь и взаимозависимость, определяя единство бюджетной и налоговой системы. Конституцией предоставлено в совместное ведение Федерации и ее субъектов установление общих принципов налогообложения и сборов, и в то же время субъекты Федерации не ограничены в своих правах вводить собственную систему налогов и сборов на основе общих принципов налогообложения. По Конституции действует три системы налогообложения, однако не предусматривается также и полное отделение бюджетов и налоговых систем: ведь Федерация и ее субъекты совместно ведают экономической, налоговой базой в виде государственной собственности, земли, недр, водных и других природных ресурсов. Предусмотрены также федеральные фонды регионального развития; следовательно, возникают межбюджетные связи и взаимодействие налоговых систем.

Заключение

Консолидированный бюджет Российской Федерации и се субъектов не подлежит утверждению  в законодательном  порядке, а  является лишь информационной базой  для корректировки бюджетно-финансовой политики соответствующего региона. Однако он не отражает экономического состояния территорий и не годится для проведения сравнительного анализа, так как определяет всего лишь изъятую государством часть валового внутреннего продукта. Поэтому рост консолидированного бюджета — это, прежде всего рост налоговых изъятий, но ведь не рост налогов увеличивает богатство территории.

Доходы бюджета отражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями  и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда. Расходы бюджета представляют экономические отношения, которые возникают между государством, с одной стороны, и предприятиями, организациями и гражданами, с другой, в процессе распределения и использования по различным направлениям средств бюджетного фонда.

Доходы всех уровней бюджетной  системы РФ пополняются за счет пяти компонент: налоговых доходов; неналоговых  доходов; безвозмездных перечислений; доходов целевых бюджетных фондов; доходов от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности. Каждая компонента имеет в свою очередь сложную структуру.

Показатели  консолидированных  бюджетов используются в бюджетном  планировании. В частности, при определении  величины нормативов отчислений от регулирующих налогов  в бюджеты субъектов  Российской Федерации и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований.

Без расчета показателей консолидированных  бюджетов невозможно сводное финансовое планирование, так как многие показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных бюджетов.

Список использованной  литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 № 116-ФЗ, от 08.08.2002 № 126-ФЗ, от 29.05.2003 № 57-ФЗ, от 10.07.2003 № 86-ФЗ, от 24.07.2003 № 110-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 31.12.1999 № 227-ФЗ, от 27.12.2000 № 150-ФЗ, от 30.12.2002 № 194-ФЗ).
2. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
3. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003.
4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского. М.: ЮНИТИ, 2006.
5. Дробозина Л.А. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2005.
6. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского. - М.: Юрайт, 2006.
7. Парыгина В.А., Тедеев А.А., Мельников С.И. Бюджетная система РФ. – Ростов н/Д.: Феникс, 2004.
8. Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации. – СПб.: Изд-во С.-Петербурга. ун-та, 2005.