Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия от реализации молока

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….….3 

ГЛАВА 1. Методический инструментарий анализа затрат на производство и себестоимость продукции животноводства……………………………………...5

     1.1.Задачи  и информационная база анализа  затрат на производство и себестоимость продукции животноводства……………………………………...5

     1.2.Система  показателей затрат на производство  и себестоимость продукции животноводства  ………………………………………………………5

     1.3.Методы  и формы диагностики потенциала  предприятия………………………………………………………………………..8 

ГЛАВА 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и диагностики потенциала предприятия……………………………………………………….....13

     2.1. Динамический и факторный анализ  показателей…………………….13

     2.2. Диагностика вероятности банкротства предприятия и имитационное моделирование оптимальной структуры финансовых ресурсов…………………………………………………………………………….21

     2.3. Диагностика потенциала предприятия  на основе рейтингового анализа………………………………………………………………………………29 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....31 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………….35 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Прибыль представляет собой часть чистого  дохода, созданного в процессе  производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получает предприятие. После продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Расчетно прибыль можно определить как разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизов, отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

     Данная  тема, на мой взгляд, является актуальной, так как основной целью деятельности предприятия является получение максимальной величины прибыли.                      

     Формирование  рыночных отношений обуславливает  необходимость развития анализа, прежде всего на уровне хозяйствующего субъекта - на уровне отдельных предприятий  и их структурных подразделений, так как именно хозяйствующие субъекты составляют основу рыночной системы хозяйствования. В этих условиях анализ на уровне хозяйствующего субъекта наполняется новым содержанием, связанным с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью, их коллективов, собственников.

      Экономический анализ - специальная отрасль знаний, которая тесно связана с планированием  и управлением производства. В  аналитической работе широко используются плановые показатели, математические методы, с помощью которых стало возможным исследование большего количества объектов, изучение большего объема информации.

     В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы  изменения ее суммы.

     Объектом  исследования является ОАО «Тюменский бройлер». Основной вид деятельности предприятия производство, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции и сырья на основе эффективного использования земли и материально- технических средств.

           Целью написания  курсового проекта является анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия от реализации молока.

   Задачами  курсового проекта являются:

• изучить влияние факторов на изменение финансовых результатов деятельности предприятия от реализации молока;

• провести  диагностику потенциала предприятия  на основе рейтинговой оценки;
• провести диагностику вероятности банкротства предприятия.

          При написании работы были  использованы следующие методы: способ сравнения, методы для  определения вероятности банкротства предприятия, рейтинговый сравнительный анализ, факторный анализ, метод аналитических таблиц.

     При написании курсовой работы были использованы следующие     источники информации: бухгалтерская отчетность за 2008-2010 года, а именно Форма 1 «Бухгалтерский баланс», Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма 13 – АПК «Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции», Форма 7 – АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства», Форма 16–АПК «Баланс продукции». 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. Методический инструментарий анализа финансовых результатов деятельности предприятия от реализации молока. 

1. Задачи  и информационная база анализа и  диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

     Основными задачами анализа реализации продукции и финансовых результатов деятельности являются:

     -объективная  оценка финансового состояния,  эффективности и деловой активности  объекта анализа;

     -выявление  факторов и причин достигнутого  состояния и полученных результатов;

     -подготовка  и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

      -выявление и мобилизация резервов  улучшения финансового состояния  и финансовых результатов, повышения  эффективности всей хозяйственной  деятельности.

     Основными источниками информации при анализе  реализации продукции и прибыли являются данные финансовой отчетности форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала», форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», форма 7 – АПК «Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции», форма 13 – АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства», форма 16-АПК «Баланс продукции». 

2. Система показателей анализа  и диагностики  финансово-   хозяйственной деятельности предприятия

     Качество  принимаемых управленческих решений  на уровне хозяйствующего субъекта зависит  от качества их аналитического обоснования.

     Получение небольшого числа информативных ключевых показателей, дающих  объективную оценку финансового состояния предприятия, является основной целью финансового анализа.

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них  являются показатели прибыли. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия.

     Модель  формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия  в условиях рыночной экономики содержит ряд расчетов. Рассмотрим их подробнее.

     1. Валовой доход предприятия – показатель суммарного дохода делового предприятия по итогам года от всех видов его экономической деятельности, состоит из валовой выручки от реализованных товаров (услуг) и сальдо платежного баланса, учитывающего внереализованную деятельность предприятия. Понятие «валовой доход» используется также в качестве показателя дохода, полученного от продажи данного продукта (или нескольких продуктов).

     2. Прибыль от реализации продукции – часть прибыли, полученная предприятием после реализации продукции (работ, услуг) и поступления платежей. Определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без налога с оборота и налога с продаж, а также затратами на ее производство и реализацию.

     На  неё влияют затраты труда, качество продукции и уровень организованности предприятия.

     3. Балансовой прибыль –состоит из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализованных операции, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

     4. Чистая прибыль остается после уплаты (из суммы прибыли) установленных налогов.

     5 Нераспределенная прибыль определяется вычитанием из чистой прибыли средств, использованных в отчетном периоде.

     Финансовые  результаты и эффективность деятельности предприятия также характеризуют  показатели рентабельности, которые позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.

     Рентабельность – показатель, характеризующий экономическую эффективность сельскохозяйственного производства, и означает прибыльность предприятия.

     Основные  показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

     1 Рентабельность продукции (коэффициент  окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):

     Рз=Прп : Зрп

     Показывает  сколько предприятие имеет прибыли  с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции;

     2  Рентабельность продаж (оборота)  рассчитывается делением прибыли  от реализации продукции, работ  и услуг до выплаты процентов  и налогов на сумму полученной  выручки (Врп). Характеризует эффективность  коммерческой и производственной  деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж:               Роб= Прп : Врп

     3 Рентабельность совокупного капитала  исчисляется отношением брутто-прибыли  до выплаты процентов и налогов  (БП) к среднегодовой стоимости  всего совокупного капитала (К):

     Рк=БП : К

     4 Рентабельность (доходность) операционного капитала исчисляется отношением прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (Под) к среднегодовой сумме операционного капитала (ОК):

     Рок=Под : ОК

     Уровень рентабельности  - процентное отношение чистого дохода, прибыли к сумме материальных и трудовых затрат, связанных с производством и реализацией продукции.

     Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его  платежеспособность, т. е. возможность  своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.  

1.3. Методы и формы  диагностики потенциала  предприятия.

     Эффективность работы предприятия потенциала зависит  от уровня его кадрового, научно-технического, производственного и социального  потенциала. На практике основными методами диагностики различных составляющих потенциала предприятия являются экспертный, балльный, графический, метод аналитических таблиц, рейтинговый сравнительный анализ, факторный анализ, динамический анализ, экономико-математическое моделирование, машинное имитационное моделирование, методы для диагностики банкротства. Рассмотрим некоторые из методов применительно к данной курсовой работе.

     Метод аналитических таблиц – это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явления при помощи цифр, располагающихся в определённом порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением и познавательный эффект достигается значительно быстрее.

     Рейтинговый сравнительный анализ наиболее эффективен при комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Он основан на сравнении между собой и расположении в определённом порядке (ранжировании) отдельных показателей оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Он предполагает составление рейтингов показателей.

     Факторный анализ целесообразен при измерении производственного потенциала. Производственный потенциал – это совокупность производственных возможностей предприятия, включающий основные фонды материальные запасы и технические средства. Выделение основных материальных, трудовых и стоимостных факторов, факторов трудоёмкости, материалоёмкости, фондоёмкости, капиталоёмкости и энергоёмкости, их измерение и оценка позволяют определить ёмкость производственного потенциала. Систематический анализ взаимозаменяемых факторов является основой выбора оптимальной схемы организации производства.

       Факторный анализ осуществляется  методами детерминированного (элиминирование)  и стохастического (вероятностного). Метод элиминирования применяют  при анализе в тех случаях,  когда на формирование изучаемого показателя влияет несколько факторов и необходимо определить влияние каждого из них в отдельности. Существует несколько способов элиминирования. Наиболее распространённым из них является способ цепных подстановок. Данный способ применяется тогда, когда связь между результативными и факторными показателями имеет строго функциональный характер. Она представлена в виде прямой или обратной зависимости. Это значит, когда результативный показатель представлен в виде алгебраической суммы факторов, в виде произведения или частного от деления одних показателей на другие. Способ цепной подстановки состоит в последовательной замене плановой величины результативного показателя фактической его величиной.

     Модификацией  способа цепной подстановки является способ абсолютных разностей. При данном способе влияние факторов определяют умножением отклонений по соответствующим факторам на абсолютные значения других факторов.

     Метод элиминирования имеет существенный недостаток. При применении данного  метода исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга. На самом деле факторы изменяются взаимосвязано и после этого взаимодействия образуется дополнительный прирост результативного показателя, который при применении метода элиминирования присоединяется к результатам расчёта одного из факторов, как правило, к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя изменяется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной факторной модели. Чтобы избежать этого недостатка в практике анализа применяется интегральный метод, использование которого позволяет получить наиболее точные результаты расчётов по сравнению с расчётами метода элиминирования и избежать неоднозначной оценки влияния факторов, потому что в данном случае результаты расчётов не зависят от местоположения факторов в расчётной формуле, а дополнительный прирост результативного показателя распределяется между ними поровну.

     Рассмотрим  на примере проведения факторного анализа  финансовых результатов способом цепных подстановок. На основании результатов расчетов делают соответствующие выводы.

     Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция убыточна, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции  оказывает либо положительное, либо отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и, наоборот. При этом изменение уровня среднереализационных  цен  и величины прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и, наоборот. 

     Методика  расчета: 

1.Общее изменение суммы прибыли

DП  =  П _факт  -  П _план   

2. Определить условную сумму прибыли, исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции

     П _усл.  =  (VРП _факт  х Ц _пл)  -  (VРП _факт  х С _пл) 

3.Определить изменение суммы прибыли за счет изменения объема и структуры реализации продукции:

П _усл.  -  П _план,   в том числе за счет:

        а) изменение только объема продаж:

       П _пл.  х Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по

  реализации продукции в

оценке  по плановой себестоимости

      100 % 

        б) изменения структуры реализованной продукции:

          П _усл.  -  П _план  -  результат а) 

4.Определить условную себестоимость, исходя из плановых затрат с учетом фактического объема продаж:

С _усл.  =  С _план  х VРП _факт 

    5.Определить изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции (изменив знак на противоположный)

-  (С _факт  -  С _услов.) 

   6.Определить условную выручку от реализации, исходя из плановых цен с учетом фактического объема продаж:

В _усл.  =  Ц _пл.  х VРП _факт 

    7.Определить изменение суммы прибыли за счет  изменения  выручки от реализации:

В _факт  -  В _усл.

8. Проверка результатов расчета:

DП  =  п. 3  +  п. 5  +  п. 7 
 
 

ГЛАВА 2.  Анализ финансово-хозяйственной  деятельности и диагностика  потенциала предприятия.

2.1. Динамический и  факторный анализ  предприятия. 

    Рациональные  размеры предприятия и его производственных подразделений, установленные для данной зоны и соответствующего производственного направления, способствуют росту экономической эффективности производства.

    Основными показателями, характеризующими размеры  хозяйства, являются объемы валовой и товарной продукции, которые зависят от размера сельхозугодий, поголовья скота, размеров основных производственных фондов и др.

     Таблица 2.1

Показатели, характеризующие  размер предприятия 

      По  данным таблицы  можно сказать, что  в общем размеры предприятия  увеличились. Это видно из увеличения стоимости валовой продукции  на 68%,стоимости товарной продукции  на 61%. Также увеличились стоимость основных средств на 15%, общая земельная площадь  за счет увеличения пашни на 26%. Произошло увеличение поголовье скота (усл. гол), и энергетические ресурсы.

     Специализация - преимущественное развитие той или иной отрасли группы взаимосвязанных отраслей, превращение их в товарные отрасли, к.т. определяют производственное направление сельскохозяйственного предприятия.

     Предприятие специализируется на производстве молока и зерна.

     Коэффициент специализации равен 0,3 ,значит уровень  специализации средний. Это говорит о том, что деятельность предприятия охватывает много товарных отраслей.

      Еще немало важным показателем, характеризующим  деятельность предприятия, является интенсивность  и интенсификация.

      Интенсификация  – увеличение производства на одной и той же земельной площади путем добавочного вложения средств производства и труда. Интенсификация обеспечивает рост выхода продукции с единицы площади при одновременном сокращении издержек на единицу продукции. Она ведет к увеличению экономического плодородия почвы, размеров хозяйства, что способствует укрупнению производства.

     Уровень интенсивности определяют с помощью  ряда показателей в расчете на 100 га земельной площади. Экономическую  эффективность интенсификации характеризует  производительность труда, фондоотдача, фондоемкость, прибыль от реализации продукции и уровень рентабельности.

Таблица 2.2

Уровень интенсивности и  результаты интенсификации

(по  хозяйству в целом)

     По  данным таблицы 2.2 видно, что вложения были эффективны, т.к. уровень рентабельности увеличился на 74%.  Выросла прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции на 100 га с. – х. угодий в два раза и составила 156 тыс. руб.

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  следует изучать в тесной связи  с использованием и реализацией  продукции. От рационального использования  продукции собственного производства зависит расширение отраслей растениеводства и животноводства, а так же рост товарности производства и финансовое состояние предприятия.

Таблица 2.3

Анализ использования молока, ц