Анализ материально-производственных запасов ООО «Технострой»

        Министерство транспорта РФ

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Красноярский институт водного транспорта (филиал) ФБОУ ВПО

«Новосибирская государственная академия водного транспорта»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

По дисциплине «Учет и анализ »

 

По направлению «Учет и анализ материально производственных запасов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 3 курса

шифр М-11-99

Молчанова О.В.

 

Проверила:

Бахмарева Н.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2014

 

Содержание

 

Введение

1.Теоретические основы учета материально-производственных запасов.

1.1. Понятия, классификация  и виды оценки материально-производственных запасов.

1.2. Документальное оформление  и учет материально-производственных  запасов

2.  Анализ материально-производственных запасов ООО «Технострой».

2.1.Анализ затрат на  производство и реализацию продукции.

2.2Анализ себестоимости продукции.

2.3. Анализ себестоимости  продукции по статьям калькуляции.

2.4. Анализ продукции по  факторам.

2.5. Анализ потерь от  брака.

Заключение

Список используемых источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                     

 

                                                           

 

 

 

 

                                                           Введение

 

Запасы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Эту важную роль играют все составные части совокупного материального запаса, в том числе товарно-материальные ценности.

Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями, положениями и другими нормативными документами. В системе учета материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом бухгалтерский учет материально-производственных запасов является жизненно необходимым для предприятия, ведущего свою деятельность.

Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок, обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть товарно-материальных ценностей.

Цель контрольной работы – изучение теоретических аспектов учета и проведение анализа материально производственных запасов ООО «Технострой»

В соответствии с вышеуказанной целью, задачами контрольной работы являются:

1.Изучить теоретические основы учета материально-производственных запасов.

2.Ознакомиться с документальным оформлением  и учетом материально-производственных запасов

            3. Провести анализ материально-производственных запасов ООО «Технострой»

            4. Изучение влияния факторов на  объем продукции.

Объектом изучения является предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Техстрой».

Предметом контрольной работы является учет и анализ производственных запасов строительной организации ООО «Техстрой».

Общество с ограниченной ответственность «Техстрой» специализируется на предоставлении различных строительных услуг населению города Владивосток и области в целом.

ООО «Техстрой» - одна из региональных строительных компаний. Основанная в 2008 году, она вскоре заняла прочные позиции в числе успешных на рынке строящейся недвижимости предприятий. За время деятельности были реализованы многие крупные объекты, соединившие в себе эффектный дизайн, современные технологии и удачное расположение, выбранное с расчетом на долгосрочное развитие городской инфраструктуры. Основной приоритет компании - это выполнение комплексных строительных услуг. Предприятие выступает генподрядчиком при реализации проектов следующих направлений: проектирование и строительство торговых площадей, магазинов, складов и бизнес-центров. Также ООО «Техстрой» занимается реконструкцией и отделкой помещений для арендаторов.

Юридический адрес предприятия ООО «Техстрой»:, г. Красноярск, ул. Павлова, 11.

         Общество создано без ограничения  срока его деятельности.

Постоянно развивая и совершенствуя свой бизнес, предприятие представляет собой структуру, основанную на системе экономически самостоятельных, обособленных подразделений (бизнес - единиц) в рамках одного юридического лица, взаимосвязанных между собой по правилам внутреннего строительного рынка, которые максимально приближены к правилам рынка внешнего.

Общая численность работающих составляет 62 человека.

Организационную структуру предприятия ООО «Техстрой» представлена на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия ООО «Техстрой»

        Из  рисунка 1 видно, что организационная структура предприятия является линейно-функциональной, где выполнение узкоспециализированных функций взаимодействует с системой подчиненности и ответственности за прямое выполнение поставленных задач. Организационная структура состоит из 21 блока: во главе предприятия стоит директор. У директора в подчинении производственный отдел, в состав которого входит главный инженер строитель, менеджер по пожарной безопасности, 3 прораба ответственных за строительство объектов, в подчинении которых строительные бригады рабочих.

Также в его подчинении находится коммерческий отдел, который имеет своего руководителя, отвечающего за отдел продаж предприятия и заключение договоров с заказчиками строительного оборудования и материалов. С поставками работает менеджер по продажам и менеджер по работе с поставщиками, который сравнивает цены на рынке строительного сырья, выбирает, где дешевле и заключает сделку на поставку. Под руководством директора также находятся бухгалтер и отдел кадров

В состав отдела закупок, который также находится в подчинении у директора входят: начальник отдела, который осуществляет руководство отделом, работу с поставщиками, составляет план закупок; оператор по работе с прорабами строительных площадок, он принимает заявки на выполнение объекта и необходимые материалы и оборудование, составляет отчеты по закупкам. Также в состав отдела закупок входят операционисты, в составе 2 человек, они проводят сверку заявок со спецификациями на объект и графиками строительства, оформление контракта на закупку и сверку документов с размещенным заказом. Итого численность отдела закупок - 6 человек.

Рассмотрим основные показатели, которые влияют на финансово-хозяйственную деятельность ООО «Техстрой». Данные показатели представлены в таблице 1.

 

Таблица1- Технико-экономические показатели ООО «Технострой» за период 2011-2013гг.

 

Показатели	период			темп роста %
	2011	2012	2013	2012-2011	2013-2012
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс.руб.	389 220	400 897	416 933	103	104
Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс.руб.	178 883	182 460	187 934	102	103
Прибыль от продажи продукции, работ, услуг, тыс.руб.	210 338	218 437	228 999	104	105
Чистая прибыль, тыс.руб.	168 270	174 750	183 199	104	105
Численность персонала, чел.	58	60	62	100	100
Занимаемая площадь, тыс.м2	1,5	1,5	1,5	100	100
Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	10 963	12 907	14 198	118	110
Рентабельность основной деятельности, %	94	96	97	102	102
Материально-производственные запасы, тыс.руб.	116 725	126 420	133 262	108	105
Материалоотдача, тыс.руб.	3,33	3,17	3,13	95	99
Система налогообложения	Общая система налогообложения

Данные таблицы 1- свидетельствуют о том, что на предприятии наблюдается рост выручки от продажи. В 2012 году она составила 400897 тысяч рублей, что на 3 % больше, чем в 2011 году, а в 2013 году выручка от продаж выросла на 4%. В результате увеличения выручки от продаж произошло повышение производительности труда.

Себестоимость продукции с каждым годом увеличивается. Это связано с ростом цен на сырье, транспортировку, ростом заработной платы.

Прибыль от продаж в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 4 %, в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 5 %. На это положительное влияние оказал рост объема производства продукции и выручки от реализации.

Численность работающих на предприятии повысилась с 58 человек в 2011 году до 62 человек в 2013 году что является следствием расширения штата организации и расширением компании.  

Материалоотдача снизилась в 2012 году на 0,18 тыс.руб, по сравнению 2011 годом, а в 2013 году на 0,04 тыс.руб относительно 2012 года , что говорит о неэффективном использовании ресурсов предприятием..

При изучении финансового состояния предприятия следует обратить внимание на показатели рентабельности.  Данные показатели характеризуют эффективность работы предприятия в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        

 

 

            1. Теоретические основы учета материально-производственных запасов.

1.1. Понятия, классификация  и виды оценки материально-производственных  запасов.

В процессе хозяйственной деятельности организации для производства готовой продукции приобретают материальные запасы в виде сырья, материалов, комплектующих изделий и другие. Конечным результатом деятельности являются материальные запасы, выступающие в форме готовой продукции. Торговые организации приобретают материальные запасы в виде товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи или конечного потребления.

Учет материально-производственных запасов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

Согласно данному ПБУ под материально-производственными запасами (МПЗ) понимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;
• используемые для управленческих нужд организации.

Таким образом, в составе материально-производственных запасов учитываются производственные запасы, готовая продукция и товары.

Производственные запасы представляют собой различные вещественные элементы, используемые в качестве исходных предметов труда, потребляемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, используются однократно в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Классификация материально-производственных запасов представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Классификация материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы в зависимости от назначения и способа использования в процессе производства продукции подразделяются на следующие основные группы:

• сырье и основные материалы;
• покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
• вспомогательные материалы;
• возвратные отходы;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Сырье и материалы - это предметы труда, предназначенные для использования в процессе производства продукции и представляющие собой материальную (вещественную) основу при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Покупные полуфабрикаты - это те же сырье и основные материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией.

Комплектующие изделия - это изделия организации-поставщика, приобретаемые для комплектования продукции, выпускаемой организацией-производителем.

Вспомогательные материалы - это материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукции определенных потребительских свойств или для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (смазочные и обтирочные материалы и т.п.). В группе вспомогательных материалов ввиду особенностей использования отдельно выделяют топливо. тару и тарные материалы, а также запасные части.

Топливо - это вещества, выделяющие при сгорании тепловую энергию. Топливо подразделяют на следующие виды:

• технологическое (используемое для технологических целей в процессе производства продукции);
• двигательное (горючее - бензин, дизельное топливо и т.д.);
• хозяйственное (используемое на отопление).

Тара и тарные материалы - это предметы, используемые для упаковки и транспортировки продукции, хранения различных материалов, продукции. Различают следующие виды тары: тара из древесины, тара из картона и бумаги, тара из металла, тара из пластмассы, тара из стекла, тара из тканей и нетканых материалов.

Запасные части - это предметы, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.

Возвратные отходы производства - это остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, утратившие частично или полностью потребительские свойства исходного сырья и материалов (обрубки, обрезки, стружка, опилки )

Не относятся к возвратным отходам остатки материалов, которые в соответствии с

 установленной технологией  передаются в другие цеха, подразделения  в качестве полноценного материала для производства других видов продукции. Не относится к отходам также попутная (сопряженная) продукция, перечень которой устанавливается в отраслевых методических рекомендациях (инструкциях) по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности - это предметы со сроком полезного использования до 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, используемые в качестве средств труда (инвентарь, инструменты и т.д.).

Обычный операционный цикл является характеристикой производственного процесса как средняя продолжительность изготовления продукции от начала до окончания в данной конкретной организации.

В основу аналитического учета положена классификация по различным техническим свойствам производственных запасов (группы). Внутри групп производственные запасы подразделяются по видам, сортам, маркам, типам, размерам и т.д.

Каждому виду материалов присваивается номенклатурный номер, разрабатываемый организацией в разрезе их наименований и/или однородных групп (видов). Номенклатурный номер является единицей бухгалтерского учета материалов и представляет собой краткое числовое обозначение, присваиваемое каждому наименованию, сорту, размеру, марке материалов. Номенклатурные номера, присваиваемые материалам, записывают в специальный реестр, называемый номенклатурой- ценником.

При учете материально-производственных запасов разрешается использовать в качестве единицы бухгалтерского учета не только номенклатурный номер, но и партию товара, однородную группу и т.п. Выбор единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов осуществляется в зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования.

Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Под готовой продукцией понимается часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики, которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары - представляют собой часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.

 

1.2. Документальное  оформление и учет материально-производственных запасов

Процесс движения материалов состоит из трех основных стадий: поступление материалов в организацию, расходование материалов в организации, выбытие материалов из организации.

На первой стадии производится принятие материалов к учету на основании первичных учетных документов и их стоимостная оценка. Способы поступления материалов в организацию представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 - Способы поступления материально-производственных запасов в организацию.

        На второй стадии происходит расходование материалов - их отпуск на производство продукции, исправление брака, обслуживание производства для управленческих нужд организации.

На третьей стадии осуществляется учет материалов, выбывающих из организации вследствие различных причин. Основные причины прочего выбытия материально-производственных запасов представлены на рисунке 4.

Рисунок 4 - Причины прочего выбытия материально-производственных запасов

Основными задачами учета материально-производственных запасов на всех стадиях являются:

• формирование фактической себестоимости запасов;
• правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;
• контроль за сохранностью запасов в местах их хранения и на всех этапах их движения;
• контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
• своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;
• проведение анализа эффективности использования запасов.

К бухгалтерскому учету материально-производственных запасов предъявляются следующие основные требования:

• сплошное, непрерывное и полное отражение движения и наличия запасов;
• учет количества и оценка запасов;
• оперативность(своевременность) учета запасов;
• достоверность;
• соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
• соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

При учете материалов на всех стадиях их движения следует руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.01 г. № 119н.

Поступающие в организацию материалы (приобретенные за плату или по договору мены, полученные безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал, изготовленные в самой организации, полученные в результате ликвидации основных средств и т.п.), как правило, направляются на склад организации. Отпуск их непосредственно на производство или на хозяйственные нужды, минуя склад, не рекомендуется.

На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, другим аналогичным договорам, организация должна получать от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. Расчетные документы (платежные поручения, счета-фактуры и др.) на поступающие материалы с приложенными к ним сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.) передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения, складу), как основание для приемки и принятия к бухгалтерскому учету материалов.

При приемке материалов необходимо:

• зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;
• проверить соответствие данных этих документов договорам поставки - по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;
• проверить правильность расчетов в расчетных документах;
• оплатить расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от оплаты;
• определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;
• передать документы в подразделения организации (бухгалтерию, финансовый отдел и т.п.) в сроки, предусмотренные правилами документооборота в организации.

Первичный учет материально-производственных запасов в соответствии с требованиями Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 года «О бухгалтерском учете» может быть организован с использованием форм, утвержденных Госкомстатом РФ, либо форм разработанных самостоятельно, но включающих обязательный перечень реквизитов.

Для получения материалов со склада поставщика или от организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов. Оформление доверенностей производится в порядке, установленном действующим законодательством по формам №М-2 или № М-2а. Форму № М- 2а применяют организации, у которых получение материалов по доверенности носит массовый характер.

Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляется соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров формы № М-4 при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству). Приходный ордер формы № М-4 в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления материалов на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество материалов.

В случае несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, приемку осуществляет приемочная комиссия, которая оформляет акт о приемке материалов по форме № М-7 в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

Акт о приемке материалов служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и/или транспортной организации. После приемки материалов акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для учета движения материалов, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. В случае составления приемного акта формы № М-7 приходный ордер (форма № М-4) не оформляется.

Для принятия к учету материалов, оставшихся от ликвидации основных средств и иного имущества, используется акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35).

Материалы, полученные от других организаций (в том числе безвозмездно) и изготовленные в организации, также подлежат принятию на соответствующие склады организации. В первичных учетных документах, отражающих поступление материалов. должны содержаться данные об их количестве и стоимости. Если документ не содержит сведений, необходимых для достоверного учета поступивших материалов. не отвечает требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам, то у бухгалтера нет достаточных оснований для принятия данных материалов к учету.

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Материалы отпускаются с центральных складов организации в зависимости от структуры организации на склады подразделений или непосредственно в подразделения организации в соответствии с установленными нормами и объемами производственной программы (заданиями).

Первичными учетными документами по отпуску материалов со склада организации в подразделения организации являются лимитно-заборная карта (форма № М-8), требование-накладная (форма № М-11) и накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

Лимитно-заборная карта предназначена для отпуска материалов, систематически потребляемых для изготовления продукции, а также для контроля за соблюдением лимитов. Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер) сроком на один месяц.

Для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами применяется требование-накладная (форма № М-11). Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит основанием для списания ценностей, а второй - основанием для их оприходования.

Для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям применяется накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15). Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и при предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов.

Все первичные учетные документы по движению материалов на складах организации должны сдаваться в бухгалтерскую службу в установленные организацией сроки. Полученные со складов первичные документы подвергаются в бухгалтерии контролю по существу и законности совершенных операций, а также правильности их оформления. В случаях обнаружения операций, не соответствующих законодательству Российской Федерации и правилам бухгалтерского учета, работник бухгалтерии, осуществляющий учет материалов, сообщает об этом главному бухгалтеру.

После проверки первичные документы таксируются, т.е. определяется сумма (денежная оценка) операций путем умножения количества материалов на учетную цену.