Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ отчета о прибылях и убытках

Тема 2. Анализ Отчета о прибылях и убытках

Цель: освоить методику анализа «Отчета о прибылях и убытках» (Форма № 2 по ОКУД) по абсолютным данным. Изучить состав, структуру и динамику выручки от реализации продукции, налогооблагаемую прибыль, направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении хозяйства (предприятия).

Задание 2.1:

Провести анализ тенденции изменения показателей сводного отчета о прибылях и убытках и написать соответствующий вывод.
На основе сводного отчета о прибылях и убытках (приложение Б) провести анализ показателей доходов и расходов предприятия, расчеты оформить в таблице 2.1 и написать вывод по результатам расчетов.

Таблица 2.1 - Показатели доходов и расходов предприятия, тыс. руб. (на конец периода)

№ п/п	Показатель		2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2010 г.
№ п/п	наименование	Код строки	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2010 г.
1	Чистая выручка от реализации	010	13899	12701	11714	84,28
2	Себестоимость реализованной продукции	020	11298	12764	12183	107,83
3	Валовая прибыль от реализации	010-020	2601	-63	-469	18,03
4	Прибыль (убыток) от основной деятельности	029-030+090-100+120-130	-10113	-65	-79	-0,78
5	Прибыль от финансовой деятельности	060-070+080+120-130	-	-	-	-
6	Прибыль (убыток) от обычной деятельности	030+060-070+080+120-130	-	-	-	-
7	Чрезвычайная прибыль	120-130	-	-	-	-
8	Прибыль до уплаты налогов	140	-10113	-65	-185	-1,83
9	Чистая прибыль после уплаты налогов	140-150	-10113	-65	-185	-1,83

Выводы:

Задание 2.2:

На основе данных сводного бухгалтерского баланса (приложение А) и сводного отчета о прибылях и убытках (приложение Б) произвести расчет показателей рентабельности (убыточности) предприятия. Результаты расчета представить в таблице 2.2. Провести анализ полученных результатов.

Таблица 2.2 - Показатели рентабельности (убыточности) предприятия, %

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012г. от 2010г., (+,-)
Рентабельность всех активов	-46,5	-0,53	-0,91	+45,59
Рентабельность собственного капитала	-23022	-72,84	57,48	-22964,52
Рентабельность уставного капитала	-10113	-1180	-2190	+99110
Рентабельность продукции по валовой прибыли	18,71	-49,6	-4,0	-22,71
Рентабельность реализации по чистой прибыли	-72,88	-0,93	-1,87	+71,01

Выводы:

Задание 2.3:

На основе сводного бухгалтерского баланса (приложение А) и сводного отчета о прибылях и убытках (приложение Б), данных о начисленной амортизации (приложение Д) произвести расчет показателей эффективности использования капитала предприятия. Результаты расчета представить в таблице 2.3. Провести анализ полученных данных.

Таблица 2.3 - Показатели эффективности использования капитала

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012г. от 2010г., (+,-)
Коэффициент капиталоотдачи	0,64	0,56	0,49	-0,15
Коэффициент фондоемкости	1,57	1,78	2,05	+0,48
Скорость оборота капитала, дн.	572,15	648,41	748,48	+176,33
Показатель оборота оборотного капитала	1,51	1,17	0,99	-0,52
Скорость оборота товарных запасов, дн.	237,32	307,98	367,09	+129,77
Скорость оборота дебиторской задолженности, дн.	3,91	4,51	1,78	-2,13
Скорость оборота кредиторской задолженности, дн.	87,47	126,45	122,14	34,67
Средняя норма амортизации	0,70	0,70	0,87	0,17

Выводы:

Задание 2.4:

На основе сводного бухгалтерского баланса (приложение А) и сводного отчета о прибылях и убытках (приложение Б), приложения к бухгалтерскому балансу (приложение Д) произвести расчет показателей оборачиваемости активов и обязательств. Результаты расчета представить в таблице 2.4. Провести анализ полученных данных.

Таблица 2.4 - Анализ оборачиваемости активов и обязательств

Показатель	Методика расчета показателей	Годы			Темп роста, % к предыдущему году
Показатель	Методика расчета показателей	2010	2011	2012	2011		2012
1	2	3	4	5	6		7
1. Выручка (нетто)	Ф№2 (стр.010)	13899	12701	11714	91,38		92,23
2. Среднегодовая сумма всех активов	Ф№1 (стр.300 на нач. + на кон.)/ 2	21117,5	22175	23292	105,01		105,03
3. Среднегодовая стоимость основных средств и нематериальных активов (первоначальная стоимость)	Ф№1 (стр.110,120 на нач. + на кон.)/2	12288,5	12141,5	11932	98,80		98,27
4. Среднегодовые остатки оборотных средств	Ф№1 (стр.290 на нач. + на кон.)/2	8827	10032	11359	113,65		113,23
5. Среднегодовые остатки запасов	Ф№1 (стр.210 на нач. + на кон.)/2	8660,5	9877	11249		114,05	113,89
6. Среднегодовая величина дебиторской задолженности	Ф№1 (стр.230, 240 на нач. + на кон.) / 2	164	153	107		93,29	0,7
7. Среднегодовая величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	Ф№1 (стр.250, 260 на нач. + на кон.)/ 2	2,5	2	3		80	150
8. Среднегодовая величина кредиторской задолженности	Ф№1 (стр.620 на нач. + на кон.)/2	6633	3865,5	4160		58,28	107,62
9. Среднегодовая величина кредитов и займов	Ф№1 (стр.510, 610 на нач. + на кон.) / 2	162	162	932,5		100	575,62
10. Среднегодовая величина скорректированных обязательств	Ф№1 (стр.510, 520, 610, 620, 630, 660 на нач. + на кон.)/ 2	16096,5	222278	23563,5		138,4	105,77
11. Оборачиваемость всех активов	п.1/п.2	0,66	0,57	0,5		86,36	87,72
12. Средний срок оборота всех активов в днях	360/п.11	545,45	631,58	720		115,79	114,0
13. Фондоотдача (по первоначальной стоимости)	п.1/п.3	1,13	1,05	0,98		92,92	93,33
14. Оборачиваемость оборотных активов	п.1/п.4	1,57	1,27	1,03		80,89	81,10
15. Средний срок оборота оборотных активов в днях	360/п.14	229,30	283,46	349,51		123,62	123,30
16. Оборачиваемость запасов (по выручке)	п.1/п.5	1,60	1,29	1,04		80,63	80,62
17. Средний срок оборота запасов в днях	360/п.16	225	279,07	346,15		124,03	124,04
18. Оборачиваемость дебиторской задолженности	п.1/п.6	84,75	83,01	109,48		97,95	131,89
19. Средний срок оборота дебиторской задолженности в днях	360/п.18	4,25	4,34	3,29		102,12	75,81
20. Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	п.1/п.7	5559,6	6350,5	3904,67		114,23	61,49
21. Средний срок оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в днях	360/п.20	0,065	0,057	0,092		87,69	161,40
22. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	п.1/п.8	2,095	3,29	2,82		157,04	85,71

Продолжение таблицы 2.4

1	2	3	4	5	6	7
23. Средний срок оборота кредиторской задолженности в днях	360/п.22	171,84	109,42	127,66	63,68	116,67
24. Оборачиваемость кредитов и займов	п.1/п.9	85,80	78,40	12,56	91,38	16,02
25. Средний сок оборота кредитов и займов в днях	360/п.24	4, 20	4,59	28,66	109,29	624,4
26. Оборачиваемость скорректированных обязательств	п.1/п.10	0,86	0,57	0,5	66,28	87,72
27. Средний срок оборота скорректированных обязательств в днях	360/п.26	418,6	631,58	720	150,88	114,0
28. Операционный цикл* в днях	п.17+п.19	229,25	283,41	349,44	123,62	123,30
29. Финансовый цикл** в днях	п.28-п.23	57,41	173,99	221,78	303,07	127,47
30. Средняя численность	Ф №5-АПК (стр.010)	69	65	64	942	98,46
31. Производительность труда	п.1/п.30	201,43	195,4	183,03	97,01	93,67

Примечание

* Характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности

** Характеризует время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота

Выводы:

Задание 2.5:

На основе сводного бухгалтерского баланса (приложение А) и сводного отчета о прибылях и убытках (приложение Б) произведите сравнение динамики активов и финансовых результатов, определите абсолютные и относительные изменения. Результаты расчета представьте в таблице 2.5 и 2.6. Проведите анализ полученных результатов.

Таблица 2.5 - Сравнение динамики активов и финансовых результатов

Показатель	Годы			Темп прироста, % к предыдущему году
Показатель	2010	2011	2012	2011	2012
Средняя величина активов	21117,5	12701	11714	60,14	92,23
Выручка от продаж	13899	12701	11714	91,38	92,23
Чистая прибыль за период	-10130	-118	-219	-1,16	-185,59

Таблица 2.6 - Анализ основных факторов чистой прибыли

Финансовые результаты различных видов деятельности предприятия	Абсолютные величины		Удельные веса в чистой прибыли, %		Изменения
	2009	2010	2009	2010	в абсолютных величинах	в удельных весах, %
1. Сальдо доходов и расходов по обычным видам деятельности (прибыль от продаж)
2. Сальдо операционных доходов и расходов
3. Скорректированное сальдо внереализационных доходов и расходов*
4. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов
5. Чистая прибыль (п.1+п.2+п.3+п.4)			100,0	100,0

Примечание

* Корректировка на сумму налога на прибыль и иных аналогичных платежей

Выводы:

Задание 2.6:

На основе сводного бухгалтерского баланса (приложение А) и приложения к бухгалтерскому балансу (приложение Д) и данных о численности персонала организации (приложение Е) произвести расчет показателей эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Результаты расчета представить в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Показатели эффективности использования трудовых ресурсов предприятия, тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012г. от 2010г., (+,-)
Показатель капиталовооруженности	315,75	347,12	375,33	+28,21
Показатель производительности единицы персонала	201,43	195,4	183,03	-12,37
Показатель рентабельности персонала организации	-146,81	-1,82	-3,42	-1,6

Тема 11 ДИАГНОСТИКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА предприятия

Цель: освоить методику применения зарубежных и отечественных методик диагностики финансового состояния предприятия с целью выявления вероятности его банкротства.

Задание 11.1:

Используя методику балльной оценки финансового состояния Л. В. Донцовой и Н. А. Никифоровой определите класс финансовой устойчивости.

Сущность данной методики заключается в классификации организаций по уровню финансового риска:

I класс - организации с абсолютной финансовой устойчивостью;

II класс - организации с нормальным финансовым состоянием;

III класс - организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее;

IV класс - организации с неустойчивым финансовым состоянием;

V класс - организации с кризисным финансовым состоянием.

На основе сводного баланса (приложение А) определите показатели финансовой устойчивости организации и класс, оформив результаты расчетов в таблице 11.1. Определите общую сумму баллов, необходимую для отнесения предприятия к соответствующей группе.

Таблица 11.1 - Показатели финансовой устойчивости

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012г. от 2010г., (+,-)
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,00057	0,00044	0,00098	0,00041
Коэффициент "критической" оценки (быстрой ликвидности, К2)	0,043	0,035	0,015	-0,028
Доля оборотных средств в активах (К3)	0,42	0,48	0,49	0,07
Коэффициент текущей ликвидности (К4)	2,63	2,38	2,6	-0,03

Продолжение таблицы 11.1

1	2	3	4	5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К5)	-1,38	-1,09	-1,06	0,32
Коэффициент капитализации (К6)	-496,16	-140,28	-64,05	-432,11
Коэффициент финансовой независимости (К7)	-0,002	-0,007	-0,16	-0,158
Коэффициент финансовой устойчивости (К8)	0,84	0,8	0,83	-0,01

Таблица 11.2 - Границы классов организаций

Показатель

Условия снижения критерия

Класс

К1

За каждую сотую пункта снижения снимается по 0,2 балла

>0,70

14 баллов

0,69-0,50

13,8-10 баллов

0,49-0,30

9,8-6 баллов

0,29-0,10

5,8-2 баллов

менее 0,1

1,8-0 баллов

К2

11 баллов

0,99-0,80

10,8-7 баллов

0,79-0,70

6,8-5 баллов

0,69-0,60

4,8-3 баллов

< 0,59

2,8-0 баллов

К3

>0,5

10 баллов

0,49-0,40

9,8-8 баллов

0,39-0,30

7,8-6 баллов

0,29-0,20

5,8-4 баллов

< 0,20

3,8-0 баллов

К4

За каждую сотую пункта снижения снимается по 0,3 балла

20 баллов

1,70-2,0

19 баллов

1,69-1,50

18,7-13 баллов

1,49-1,30

12,7-7 баллов

1,29-1,10

6,7-1 балла

< 1,09

0,7-0 баллов

К5

>0,5

12,5 балла

0,49-0,40

12,5-9,5 баллов

0,39-0,30

9,2-3,5 баллов

0,29-0,20

3,2-0,5 баллов

< 0,20

0,2 балла

К6

За каждую сотую пункта повышения снимается по 0,3 балла

0,70-1,0

17,5-17,1 балла

1,01-1,22

17,0-10,7 балла

1,23-1,44

10,4-4,1

баллов

1,45-1,56

3,8-0,5

балла

>1,57

0,2-0 баллов

К7

За каждую сотую пункта снижения снимается по 0,4 балла

0,50-0,60

10-9 баллов

0,49-0,45

8-6,4 балла

0,44-0,4

6-4,4

балла

0,39-0,31

4-0,8

балла

<0,30

0,4-0 баллов

К8

За каждую десятую пункта снижения снимается по 1 баллу

>0,8

5 баллов

0,79-0,70

4 балла

0,69-0,60

3 балла

0,59-0,50

2 балла

< 0,49

1-0 баллов

Границы класса

100-97,6

балла

94,3-68,6

балла

65,1-39

баллов

36,1-13,8

балла

10,9-0

баллов

Выводы:

Задание 11.2:

Используя пятифакторную модель Э. Альтмана, оцените вероятность банкротства предприятия. На основе сводного баланса и отчета о прибылях и убытках (приложение А и Б) определите показатели модели и комплексный коэффициент Z. Результаты расчетов оформите в таблице 11.3. Для определения вероятности банкротства сравните комплексный коэффициент Z за каждый анализируемый период с интерпретацией значений.

Пятифакторная модель Э. Альтмана:

Z = 0,717×Х₁ + 0,874×Х₂ + 3,10×Х₃ + 0,42×Х₄ + 0,995×Х₅, (11.9)

где Z - комплексный коэффициент;

Х₁ - разность текущих активов и текущих пассивов отнесенная к общей сумме всех активов;

Х₂ - чистая прибыль отнесенная к общей сумме всех активов;

Х₃ - прибыль до уплаты процентов и налогов отнесенная к общей сумме всех активов;

Х₄ - балансовая стоимость капитала отнесенная к заемному капиталу;

Х₅ - выручка от реализации отнесенная к общей сумме активов.

Таблица 11.3 - Показатели финансовой устойчивости

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012г. от 2010г., (+,-)
Х1	0,26	0,28	0,32	+0,06
Х2	-0,46	-0,005	-0,009	+0,451
Х3	-0,46	-0,003	-0,008	+0,452
Х4	-0,002	-0,007	-0,016	-0,014
Х5	0,64	0,56	0,49	-0,15
Значение Z	-1,006	0,74	0,66	+1,666

Интерпретация значений коэффициента Z:

Z < 1,23 — вероятность банкротства велика;

Z > 1,23 — вероятность банкротства мала.

Выводы:

Задание 11.3:

Используя дискриминантную факторную модель диагностики риска банкротства Г. В.Савицкой, оцените вероятность банкротства предприятия. На основе сводного баланса и отчета о прибылях и убытках (приложение А и Б) рассчитайте показатели модели и комплексный коэффициент Z^Б. Результаты расчетов оформите в таблице 11.4. Для определения вероятности банкротства сравните комплексный коэффициент Z^Б за каждый анализируемый период с интерпретацией значений.

Дискриминантная факторная модель диагностики риска:

Z^Б = 0,111×Х₁ + 13,239×Х₂ + 1,676×Х₃ + 0,515×Х₄ + 3,80×Х₅ (11.15)

где Z^Б - комплексный коэффициент;

Х₁ - отношение собственного оборотного капитала к величине оборотных активов предприятия,

Х₂ - отношение оборотных активов к величине внеоборотных активов предприятия;

Х₃ - отношение выручки от продажи продукции к величине активов предприятия,

Х₄ - отношение чистой прибыли к величине активов предприятия,

Х₅ - отношение величины собственного капитала к величине совокупного капитала предприятия.

Таблица 11.4 - Показатели финансового состояния

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение 2012г. от 2010г., (+,-)
Х1	-1,37	-1,09	-1,06	+0,31
Х2	0,73	0,93	0,97	+0,24
Х3	0,64	0,56	0,49	-0,15
Х4	-0,46	-0,005	-0,009	+0,451
Х5	-0,002	-0,007	-0,016	-0,014
Значение Z^Б	10,34	13,10	13,45	3,11

Интерпретация результатов:

Если величина Z^Б > 8, то предприятию банкротство не грозит;
Если 5 < Z^Б < 8, то риск банкротства есть, но небольшой;
Если 3 < Z^Б < 5, то финансовое состояние среднее, риск банкротства имеется при определенных обстоятельствах;
Если 1 < Z^Б < 3, то финансовое состояние неустойчивое, существует реальная угроза несостоятельности в ближайшее время;
Если Z^Б < 1, предприятие — банкрот.

Выводы:

Задание 11.4:

Используете методику Правительства Российской Федерации, прилагаемую к Федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», и порядок расчета показателей финансового состояния для отнесения их к группам по финансовой устойчивости на основе балльной оценки показателей, утвержденной 30 января 2003 года № 52 Правительством Российской Федерации, определите вероятность банкротства предприятия.

На основе сводного баланса и отчета о прибылях и убытках (приложение А) определите показатели согласно методике. Результаты расчетов оформите в таблице 11.6.

Значение каждого из коэффициентов оценивается в баллах в соответствии с таблицей, согласно приложению.

Общая сумма баллов является основанием для отнесения должника к одной из пяти групп финансовой устойчивости должника.

Таблица 11.5 - Расчёт коэффициентов для отнесения сельскохозяйственных товаропроизводителей к группам финансовой устойчивости должника, в баллах

Коэффициенты	Группы
Коэффициенты	1	2	3	4	5
Абсолютной ликвидности	К > 0,5 = 20	0,4 £ K < 0,5 =16	0,3 £ K < 0,4 =12	0,2 £ K < 0,3 = 8	K < 0,2 = 4
Критической ликвидности	К ³ 1,5 = 18	1,4 £ K < 1,5 =15	1,3 £ K < 1,4 =12	1,2 £ K < 1,3 = 7,5	K < 1,2 = 4
Текущей ликвидности	К ³ 2 = 16,5	1,8 £ K < 2 =13,5	1,5 £ K < 1,8 =9	1,2 £ K < 1,5 = 4,5	K < 1,2 = 1,5
Обеспеченности собственными средствами	К > 0,5 = 15	0,4 £ K < 0,5 =12	0,3 £ K < 0,4 =9	0,2 £ K < 0,3 = 6	K < 0,2 = 3
Финансовой независимости	К > 0,6 = 17	0,56 £ K < 0,6 =14,2	0,5 £ K < 0,56 =9,4	0,44 £ K < 0,5 = 4,4	K < 0,44 = 1
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат	К > 1 = 13,5	0,9 £ K < 1 = 11	0,8 £ K < 0,9 = 8,5	0,65 £ K < 0,8 = 4,8	K < 0,65 = 1
Значение границ группы, баллов (интерпретация значения)	100 – 81,8 (абсолютно устойчиво)	81,7 - 60 (устойчиво)	59,9 – 35,3 (средне устойчивое)	35,2 – 13,6 (неустойчивое)	13,5 и менее (кризисное)

Анализ отчета о прибылях и убытках 📙 Контрольная → 🆔 4417