Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО «ТВИСТ»

Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО «ТВИСТ»

Анализ имущественного положения предприятия

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

Рассмотрим аналитический баланс ООО «ТВИСТ» за 2008 – 2009 гг.

Таблица

Сравнительный аналитический баланс ООО «ТВИСТ»

Продолжение таблицы

Как мы видим из данных таблицы, за отчетный период имущество организации возросло на 102077 тыс.руб., или на 18,4%. в том числе за счет увеличения объема основного капитала — на 103077  тыс.руб., или на 18,4%, и прироста оборотного капита­ла — на 4874  тыс.руб., или на 31,7%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено средств более чем в два раза больше, чем в основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 106086  тыс.руб., а денеж­ные средства на 7538  тыс.руб.

Величина собственных средств в обороте к концу 2009 года снизилась на 155008 тыс.руб. или на 48,8%, что является отрицательной тенденцией.

Как положительный факт в деятельности предприятия можно отметить снижение к концу 2009 года дебиторской задолженности на 9224 тыс.руб. или на 14,8%. Значит, покупатели постепенно рассчитываются за реализованную продукцию.

Хотя сумма денежных средств увеличилась на конец отчетного периода, но при этом сумма наиболее ликвидных активов снизилась на 3846 тыс.руб. или на 72,7% из-за снижения краткосрочных финансовых вложений на конец 2009 года в сумме 11384 тыс.руб. или в 32 раза.

Нераспределенная прибыль также снизилась на предприятии на 21509 тыс.руб. или на 81,6%.

Анализ платежеспособности и ликвидности баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью да­вать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевре­менно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр.250+стр.260

А1 (2008 год) = 11746 + 3638 = 15384 тыс.руб.

А1 (2009 год) = 362 + 11176 = 11538 тыс.руб.

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр.240

А2 (2008 год) = 62256 тыс.руб.

А2 (2009 год) = 71480 тыс.руб.

А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А3 = стр.210+стр.220+стр.240+стр.270

А3 (2008 год) = 157824 + 4202 + 62256  = 224282 тыс.руб.

А3 (2009 год) = 194021 + 5312 + 71480 = 270813 тыс.руб.

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.

А4 = стр.190

А4 (2008 год) = 302435 тыс.руб.

А4 (2009 год) = 364528 тыс.руб.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность. П1 = стр.620

П1 (2008 год) = 103313 тыс.руб.

П1 (2009 год) = 65478 тыс.руб.

П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П2 = стр.610 + стр.660

П2 (2008 год) = 6000 тыс.руб.

П2 (2009 год) = 75274 тыс.руб.

П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к IV и V разделам, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = стр.590 + стр.630 + стр.640 +стр.650

П3 (2008 год) = 565  тыс.руб.

П3 (2009 год) = 4000 тыс.руб.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы».

П4 = стр.490

П4 (2008 год) = 444752 тыс.руб.

П4 (2009 год) = 511955 тыс.руб.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

А1  П1; А2  П2; А3  П3; А4  П4.

Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия показывает, что сопоставление итогов по активу и пассиву ООО «ТВИСТ» имеет следующий вид:

Таблица

Показатели ликвидности баланса ООО «ТВИСТ» за 2009 гг.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «ТВИСТ» как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

Сравнение итогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность   свидетельствует   о   платежеспособности (+)  или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Второе неравенство  соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2>П2), но даже при погашении краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие не сможет погасить свои краткосрочные обязательства.

Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство отражает платежный излишек, размер которого к концу года увеличился.

Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличия у предприятия собственных оборотных средств.

Произведем расчет и оценку финансовых коэффициентов платежеспособности ООО «ТВИСТ».

Платежеспособность – это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и продажи продукции.

Под ликвидностью активов понимается способность их трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется временем, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.

Рассмотрим показатели ликвидности ООО «ТВИСТ».

Таблица

Показатели ликвидности

Таблица

Оценка платежеспособности и ликвидности  ООО «ТВИСТ».

за 2008-2009 гг.

(тыс.руб.)

Как видно из таблицы, коэффициент абсолютной ликвидности за весь анализируемый период ниже норматива. Это свидетельствует о том, что ООО «ТВИСТ» в  кратчайшие сроки не сможет погасить свои первоочередные обязательства абсолютно ликвидными активами.

Коэффициент промежуточной ликвидности как в 2008, так и в 2009 году оказался в норме. Это говорит о том, что предприятие сможет погасить свои первоочередные обязательства абсолютно и быстро ликвидными активами.

Коэффициент текущей ликвидности на данном предприятии в 2008 году выше нормы, а в 2009 году он оказался ниже нормы, что свидетельствует о том, предприятие не сможет поправить в ближайшее время свое финансовое положение.

Анализ показателей финансовой устойчивости и

деловой активности

Состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

Идея расчета показателя финансовой устойчивости  предприятия состоит в том, чтобы оценить риски, связанные с финансированием его деятельности с помощью привлеченных источников средств.

У любого предприятия существуют два источника финансирования деятельности: собственные и привлеченные.

Собственные источники финансирования деятельности - это кредит, предоставленный предприятию его собственниками на весь период осуществления его деятельности. Следовательно, собственные источники финансирования - это те суммы, которые предприятию не нужно отдавать кредиторам.

Привлеченные источники средств, наоборот, характеризуются четко определенным сроком существования - до момента, когда нужно будет погашать кредиторскую задолженность, то есть возвращать существующий кредит.

Предоставление кредита со стороны контрагентов предприятия зависит от их (контрагентов) волеизъявления, то есть, упрощенно говоря, от того захотят или не захотят контрагенты кредитовать наше предприятие. Отсюда, существование такого источника финансирования деятельности как кредиторская задолженность связано с постоянным риском того, что кредиторы прекратят кредитование предприятия и фирма лишится источника финансирования.

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости и деловой активности ООО «ТВИСТ» за 2008-2009 гг.

Таблица

Расчет показателей финансовой устойчивости и

деловой активности ООО «ТВИСТ» за 2008-2009 гг.

(тыс.р.)

Из данных таблицы можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

1. Коэффициент концентрации привлеченного капитала увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,02 пункта или на 110%. Данный показатель характеризует долю заемного капитала в общей сумме имущества организации. Рост коэффициента на предприятии означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации, снижение финансовой устойчивости и увеличение зависимости от внешних кредиторов.

2. Коэффициент независимости на ООО «ТВИСТ» на конец 2008 года составляет 0,78, что близко к рекомендуемой норме, следовательно предприятие имеет собственных средств больше, чем заемных и что говорит о его финансовой независимости. Данный коэффициент определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств.

3. Коэффициент в части формирования запасов и затрат показывает, какая доля запасов и затрат покрывается за счет собственного капитала. За счет собственного капитала в 2008 году было покрыто 0,9% запасов и затрат, а к 2009 году наблюдается снижение данного показателя на 0,14%. Снижение показателя свидетельствует об отрицательной тенденции.

4. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает общую оценку финансовой устойчивости организации и характеризует величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы организации. Снижение данного показателя в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 87,4% свидетельствует о снижении зависимости организации от привлеченного капитала, т.е. о тенденции повышения финансовой устойчивости.

5. Коэффициент манёвренности собственных средств и коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств и коэффициент в части формирования запасов и затрат в 2008 и 2009 году имели отрицательное значение, так как у предприятия наблюдается нехватка собственных оборотных средств. Но так как в абсолютном выражении сумма снижения собственных оборотных средств была довольно значительной, то при продолжении данной тенденции предприятие  не будет иметь возможность улучшения финансовой автономности в будущем.

Анализ текущей деятельности предприятий предполагает расчет коэффициентов деловой активности предприятия, которые позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

Показателем, дающим наиболее обобщенное представление о хозяйственной активности предприятия, является коэффициент оборачиваемости, который показывает, сколько раз, например за год, совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, другими словами, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Оценка оборачиваемости производится путём сопоставления её показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию.

Таблица

Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «ТВИСТ»

за 2008–2009 гг.

                                                                            (тыс.руб.)