Анализ затрат на ОАО «АвтоВАЗагрегат»

СОДЕРЖАНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЯ

1. Формы бухгалтерской отчетности: №1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.2009 г., №2 «Отчет о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

2. Формы бухгалтерской отчетности: №1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.2010 г., №2 «Отчет о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

3. Формы бухгалтерской отчетности: №1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.2011 г., №2 «Отчет о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

1. Анализ затрат, произведенных   ОАО «АвтоВАЗагрегат»

за 2009-2011 гг.

Необходимым элементом  финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются суммой прибыли или убытка. Прибыль — это стандарт успешной работы предприятия.

Одним из основных факторов, влияющих на прибыль любого предприятия, являются затраты.

Анализ затрат на ОАО «АвтоВАЗагрегат» – важнейший инструмент управления предприятием. В условиях острой конкуренции важно осуществлять жесткий контроль за затратами с целью повышения конкурентоспособности предприятий и улучшения их финансового состояния.

Необходимость анализа затрат на производство растет по мере того, как усложняются условия  хозяйственной деятельности и возрастают требования к рентабельности.

ОАО «АвтоВАЗагрегат», пользующийся хозяйственной самостоятельностью, должен всегда иметь четкое представление об окупаемости реализуемых готовых изделий, эффективности каждого принимаемого решения и их влияние на финансовые результаты, а также на величину затрат.

При анализе затраты учитываются как в целом по предприятию, так и по производственным подразделениям, экономическим элементам затрат и калькуляционным статьям, единицам продукции, стадиям производственного процесса и другим объектам учета.

При исследовании расходов на обеспечение процесса расширенного производства фактический уровень затрат отчетного периода сравнивают с достигнутым за предыдущий период, выявляют объем и причины изменения затрат по составу и структуре, устанавливают факторы, обусловившие рост или сокращение затрат, раскрывают резервы возможного их снижения.

Анализ предполагает исследование затрат на производство и реализацию продукции на ОАО «АвтоВАЗагрегат» по основному виду деятельности в разрезе экономических элементов.

Такой подход позволяет выявить изменения материалоемкости, фондоемкости и трудоемкости продукции.

Анализ динамики затрат по основным экономическим элементам, приведенный в таблице 1, проведен на основании данных формы № 5 бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009-2011 гг. В этой форме отражены затраты, произведенные предприятием в рассматриваемом периоде.

Таблица 1

Анализ затрат ОАО «АвтоВАЗагрегат» по элементам за 2009-2011 гг.

Используя данные таблицы 1, следует отметить, что за 2009-2011 гг.

произошло повышение затрат по всем экономическим элементам.

Наибольший  темп роста отмечен по материальным затратам. Такое изменение расходов на материальные ресурсы может быть вызвано нарушением технологических режимов, некондиционностью сырья, вынужденной заменой материалов в случае бракованной продукции, а также с изменением цен на продукцию поставщиков, повышению государственных сборов и т.д.

Определенные  структурные изменения, которые отображены на рисунке 1, произошли по всем затратам предприятия. Но не смотря на них материальные затраты продолжают занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат предприятия.

Преобладание материальных затрат над иными затратами указывает на материалоемкий характер производства.

Трудоемкость  производства на данном предприятии достигает достаточного уровня, о чем свидетельствует немалая доля заработной платы в затратах на производство. Удельный вес заработной платы персонала в 2009 году составил 12%. Однако по сравнению с последующими годами доля этих затрат снизилась на 23,10% пункта, что говорит о снижении трудоемкости производства продукции.

Уменьшение  удельного веса материальных затрат в 2010-2011 гг. при относительном увеличении доли затрат на оплату труда связано  со структурными сдвигами в составе продукции, а именно с увеличением доли одного вида продукции при снижении доли другого в общем объеме выпускаемого товара.

Изменение доли амортизации в общей сумме  затрат на 32,01% отражает динамику фондоемкости производства и фондовооруженности труда рабочих. Это значит, что увеличение амортизационных отчислений может свидетельствовать о том, что предприятие параллельно закупает новое технологическое оборудование, следовательно, принимает на работу новый дополнительный персонал, увеличивая тем самым расходы на оплату труда.

Рисунок 1 –  Динамика затрат ОАО «АвтоВАЗагрегат» по экономическим элементам за 2009-2011 гг.

Снижение доли затрат на амортизацию в 2011 гг. свидетельствует о массовом старении основных фондов или их выбытиям, а рост доли этих затрат в 2010 г. может быть связан с ускоренной амортизацией техники или внедрением новой техники на производстве.

Прочие затраты  повысились в 2011 г., по сравнению с 2009-2010 гг. на 76,12%, а их удельный вес уменьшился на 8 пунктов.

Значительный рост прочих затрат у ОАО «АвтоВАЗагрегат» за весь рассматриваемый период на 76,12% произошел за счет существенного увеличения коммерческих расходов и иных косвенных расходов.

Результаты проведенного анализа затрат используется для выявления резервов их снижения.

2. АНАЛИЗ  ЗАТРАТ НА ОДИН РУБЛЬ ТОВАРНОЙ  ПРОДУКЦИИ ОАО «АВТОВАЗАГРЕГАТ»  ЗА 2009-2011 ГГ.

Анализ затрат на 1 рубль продукции, работ и услуг  имеет исключительно важное значение. В условиях рынка предприятия  наряду со сравнимой продукцией производит несравнимую продукцию, так как обновление товарного ассортимента является одним из основных конкурентных преимуществ.

Показателем сравнимой продукции  является себестоимость единицы  продукции, а несравнимой продукции - затраты на 1 рубль продукции. Он позволяет выяснить тенденции изменения затрат, определить влияние факторов на их прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения затрат на продукцию.

Анализ затрат на 1 рубль  продукции ОАО «АвтоВАЗагрегат» следует начинать с определения показателей, формирующих себестоимость объема выпускаемой продукции, так как показатель затрат на 1 рубль продукции является производным от показателя себестоимости.

Затраты на один рубль продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий её прямую связь с прибылью.

К достоинствам этого показателя можно отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

Непосредственное влияние  на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает  прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между  ценой и себестоимостью составляет прибыль. Связь выражается через формулу 1:

                              Вр =  Сп + Пр,                                                               (1)

где Вр — выручка от продажи продукции (нетто), руб;

Сп — полная себестоимость реализованной продукции, руб;                                                                    

Пр — прибыль  от продажи товарной продукции, руб.

Затраты на рубль товарной продукции (Зт), расчет которых осуществляется по формуле 2, определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от продажи продукции.

                                     Зт = Сп / Вр,                                                            (2)

Исходя из данной формулы, чем ниже уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, тем  выше прибыль предприятия.

Изменение затрат на рубль товарной продукции, выполненное по формуле 3, зависит от изменения уровня удельных постоянных и переменных затрат, указанных:

                            3т = Ср / Вр + Рк / Вр + Ру / Вр,                                    (3)

где Ср - себестоимость реализованной продукции, руб;

Рк – коммерческие расходы, руб.;

Ру – управленческие расходы, руб.

Результаты, полученные делением затрат на величину выручки, по данным формы «Отчет о прибылях и убытках»  ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009 – 2011 гг. приведены в таблице 2.

У рассматриваемого предприятия отсутствуют управленческие расходы, поэтому в анализе затрат они не учитываются.

 Таблица  2

Анализ прибыли  и затрат на 1 рубль реализованной  продукции

ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009 – 2011 гг.

Продолжение таблицы 2

Как видно из данных таблицы 2, за 2009-2011 гг. наблюдается тенденция снижения общих удельных затрат, что положительно влияет на прибыль от продажи единицы продукции.

Увеличение  прибыли произошло на 715,4%. Такое  резкое увеличение прибыли обусловлено  тем, что предприятие проделало в 2010 году большой объем работы, после экономического кризиса в предыдущем году. Специалисты компании, активно развивали и модернизировали собственное производство. Многие процессы производства были автоматизированы.

На ОАО «АвтоВАЗагрегат» уменьшилась доля коммерческих расходов в составе себестоимости на 7,6%.

Все выше перечисленное  могло стать причиной уменьшения затрат на 1 рубль выручки от реализации продукции.

Снижение затрат на 1 рубль продукции на 4,6% также могло быть достигнуто за счет увеличения цены на продукцию. Но это говорит о том, что предприятие не очень эффективно проводит свою деятельность по снижению затрат на 1 рубль продукции, так как цена, только от части внутренний фактор. Резервы ее повышения обусловлены внешними условиями рынка.

Спад общих  затрат мог произойти в результате уменьшения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы. Но это является внешним фактором и не зависит от самого предприятия, но оказывает благоприятное влияние на его деятельность.

Рисунок 2 –  Динамика прибыли и затрат на 1 рубль  реализованной продукции ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009 – 2011 гг.

Анализируя рисунок 2, можно сказать, что за рассматриваемый период произошло повышение эффективности деятельности предприятия.

Наибольшее снижение общих затрат на единицу продукции наблюдается в 2010 году. Так, прирост показателя затрат на 1 рубль продукции уменьшился по сравнению с 2009 г на 5,9%.

К 2011 году происходит увеличение всех затрат, в том числе  себестоимости и коммерческих расходов. Общий рост составил 1,3%. Вместе с  тем, произошло снижение прибыли на единицу продукции (на 18,7%), что способствует снижению эффективной деятельности предприятия.

Таким образом, за 2009-2011 гг. коэффициент затрат на 1 рубль снижается, значит деятельность ОАО «АвтоВАЗагрегат», направленная на уменьшение затрат на производимую продукцию (по экономии ресурсов), эффективна.

Результаты  анализа используются при подсчете резервов роста прибыли.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ  РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ

ОАО «АВТОВАЗАГРЕГАТ» ЗА 2009-2011 ГГ.

Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли — это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Резервы роста  прибыли - это возможности увеличения доходов и снижения расходов, которые могут быть получены предприятием за счет эффективной организации его деятельности.

Значение поиска резервов роста прибыли объясняется  стоящей перед руководством задачей  ее максимизации.

При наличии неиспользованных резервов повышения прибыли предприятия не испытывают дефицита, но при этом несут, как уже отмечалось, экономические убытки.

При одновременном  бездействии резервов по различным  ресурсам убытки равны значительным потерям продукции за период существования резервов.

Основные источники  резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому  виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва  роста прибыли (∆Пв) за счет планируемого увеличения объема продаж рассчитывается по формуле 4:

                      ∆Пв = Впр. * Вп * Ппр,                                                        (4)

где Впр. – выручка  от продажи, руб.;

Вп – планируемое  увеличение объема реализованной продукции, %;

Ппр – прибыль  от продажи на 1 руб. выручки, руб.

Важное направление  поиска резервов роста прибыли — снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья и материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Сумма резерва  роста прибыли (∆Пз) за счет планируемого снижения себестоимости единицы продукции рассчитывается по формуле 5:

                      ∆Пз = Впр. * Эз * Зт,                                                           (5)

где Впр. – выручка  от продажи, руб.;

Эз – планируемое снижение себестоимости единицы продукции, %;

Зт – общие затраты на рубль товарной продукции, руб.

Если одновременно планируется два мероприятия (увеличение объема продаж и снижение себестоимости), то резерв роста прибыли определяется по формуле 6:

                             ∆Поб = (Впр + Вп) * Эз,                                               (6)

где Вп – планируемое увеличение объема реализованной продукции, руб.;

Эз – планируемое  снижение себестоимости единицы  продукции, руб.

Результаты  определения резервов роста прибыли ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009 - 2011 гг., приведено в таблице 3.

При анализе  резерва роста прибыли можно  будет определить, какие мероприятия, проводимые на предприятии, помогут  достичь наивысшего результата.

Для этого использовалась информация из бухгалтерской отчетности предприятия за рассматриваемый период, а именно формы «Отчет о прибылях и убытках», а также данные таблицы 2 настоящей работы.

Допустим, планируемое  увеличение объема реализованной продукции -3% выручки от продажи, а планируемое снижение себестоимости единицы продукции – 7%.

Таблица 3

Определение резерва  роста прибыли ОАО «АвтоВАЗагрегат»

за 2009-2011 гг.

Таким образом, ОАО «АвтоВАЗагрегат» за счет проведения соответствующих мероприятий может увеличить свою прибыль для дальнейшего успешного функционирования.

Наиболее эффективным  решением в области увеличения доходов, которое поможет предприятию  добиться максимальных результатов, является проведение одновременно следующих  мероприятий: снижение себестоимости  единицы продукции и увеличение объема реализованной продукции, где первое оказывает наибольшее влияние на рост прибыли, чем второе.

Также на предприятии могут быть выявлены резервы роста прибыли краткосрочного действия. Они связаны с устранением отрицательного влияния факторов формирования прибыли в какой-то период. Мобилизация этих резервов осуществляется путем разработки системы оперативных мероприятий.

Результаты  анализа прибыли ОАО «АвтоВАЗагрегат» за рассматриваемый период используются для определения направлений поиска резервов ее роста на последующий период.

4. АНАЛИЗ  ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

ОАО «АВТОВАЗАГРЕГАТ» ЗА 2009-2011 ГГ.

Для оценки эффективности использования ресурсов ОАО «АвтоВАЗагрегат», потребленных в процессе производства, применяются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности объединяют в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

2) показатели, характеризующие  рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели рассчитываются на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли по данным бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоВАЗагрегат», а именно форм «Отчет о прибылях и убытках» и «Бухгалтерский баланс» за 2009-2011 гг.

Рентабельность затрат (Rз), рассчитываемая по формуле 7, характеризуется отношением прибыли от продажи продукции (Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (Сп),%:

                                      Rз = (Пр / Сп) * 100%,                                          (7)

где Сп - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, руб.

Рентабельность  продаж (Rn) измеряется отношением величины прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

В зависимости  от показателя прибыли различают рентабельность продаж:

а) как отношение прибыли от продажи (Пр) к выручке от продажи (Впр) по формуле 8:

                                Rn1 = (Пр / Впр) * 100%,                                          (8)

б)  как отношение  налогооблагаемой прибыли (Пн) к выручке от продажи (Впр) по формуле 9:

                            Rn2 = (Пн / Впр) * 100%,                                               (9)

в) как отношение чистой прибыли (Пч) к выручке от продажи (Впр) по формуле 10:

                               Rn3 = (Пч / Впр) * 100%,                                          (10)

Коэффициенты  рентабельности капитала исчисляются отношением величины прибыли к среднегодовой величине капитала и его составных частей.

При расчете коэффициентов  используется налогооблагаемая прибыль (Пн), чистая прибыль (Пч).

В зависимости от вида капитала различают показатели рентабельности:

а) Рентабельность всего  имущества (Rи) — как отношение налогооблагаемой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия по формуле 11:

                              Rи = (Пн / Иср) * 100%,                                            (11)

где Иср - среднегодовая стоимость имущества предприятия, руб.

б) Рентабельность собственного капитала (Rск) исчисляется отношением чистой прибыли (Пч) к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала по формуле 12:

                            Rск = (Пч / СК) * 100%,                                            (12)

где СК — среднегодовая стоимость собственного капитала, руб.

Рентабельность  имущества отличается от рентабельности собственного капитала, так как в первом случае оцениваются все источники финансирования, включая внешние, а во втором — лишь собственные.

Анализ показателей рентабельности проводится на основе данных бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009-2011 гг. с помощью аналитической таблицы 4.

Таблица 4

Анализ коэффициентов  рентабельности ОАО «АвтоВАЗагрегат»

за 2009-2011 гг.