Аудиторская деятельность. 5

Содержание

Введение

1.Сущность аудита  и аудиторской деятельности

2.Значение аудита  и аудиторской деятельности

3.Цели и задачи  аудита и аудиторской деятельности

4.Субъекты аудита  и аудиторской деятельности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В условиях рынка  предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию  имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений  должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается в процессе аудита и аудиторской  деятельности.

Тема контрольной  работы - «Понятие аудита и аудиторской  деятельности» - очень актуальна  в настоящее время. Во-первых, получаемое в процессе аудиторской деятельности независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий  и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики  и налогообложения. Во-вторых, аудит  необходим государственным органам, судам, прокурорам и следователям для  подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности. В-третьих, наличие  достоверной информации, получаемой в процессе аудиторской деятельности, позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  дает возможность оценивать и  прогнозировать последствия различных  экономических решений.

Целью данной контрольной  работы является подробное рассмотрение понятий «аудит» и «аудиторская деятельность».

Для того чтобы  достичь цели контрольной работы, необходимо решить следующие задачи. Во-первых, подробно разберём теоретические  основы аудита и аудиторской деятельности - их сущность. Во-вторых, определить значение аудита и аудиторской деятельности. В-третьих, рассмотреть их цели и  задачи. В-четвертых, определить субъекты аудита и аудиторской деятельности.

Что касается информационной базы для написания данной контрольной  работы, то она очень большая. Причём нет расхождения во мнениях. Ведь литературе очень подробно рассмотрена  данная тема.

1.Сущность аудита  и аудиторской деятельности

Аудит имеет  достаточно давнюю историю. Первые независимые  аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

Аудит - это вид  деятельности, заключающийся в сборе  и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком  положении и функционировании, и  осуществляемый компетентным независимым  лицом, которое, исходя из установленных  критериев, выносит заключение о  качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение  мнения о финансовой отчетности предприятия.

Современный аудит - это особая организационная форма  контроля. Он неплохо зарекомендовал себя в условиях развитой рыночной экономики, даже экономики условно-рыночной, переходного типа, которая сложилась  сейчас в России. Говоря другими  словами, современный аудит - это  неотъемлемый элемент инфраструктуры рынка. В этом и состоит его  особенность.

В проектах российских стандартов аудиторской деятельности дается следующее определение аудита.

Аудит - это независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учета (документов Системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета), соответствия хозяйственных  и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения  в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается  составлением аудиторского заключения.

Под аудитом  иногда понимается процесс снижения до приемлемого уровня информационного  риска (т.е. вероятности того, что  в финансовых отчетах содержатся ложные или неточные сведения) для  пользователей финансовых отчетов.

В ходе аудита финансовых отчетов устанавливаются точность отражения в них финансового  положения и результатов деятельности предприятия, соответствие ведения  бухгалтерского учета установленным  требованиям и критериям, соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.

Характер аудита - предпринимательская деятельность.

Основа взаимоотношений  аудита - добровольность, осуществление  на основе договоров.

Управленческие  связи аудита - горизонтальные связи, равноправие во взаимоотношениях с  клиентом, отчет перед ним.

Принцип оплаты услуг аудита - оплату производит клиент.

Результаты аудита - аудиторское заключение - документ, имеющий юридическое значение для  всех юридических физических лиц, органов  государственной власти и управления, органов самоуправления и судебных органов. Итоговая часть аудиторского заключения, содержащая запись о подтверждении  достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, может быть опубликована.

В итоге, аудит - это лицензируемая предпринимательская  деятельность аттестованных независимых  юридических и физических лиц (аудиторских  компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической  деятельности, направленная на подтверждение  достоверности финансовой, бухгалтерской  и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного  риска для заинтересованных пользователей  бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и  физическим лицам.

Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой  предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также  оказанию иных аудиторских услуг.

Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения  учета, налогообложения, обучение и  др.

Известный американский специалист в области теории и  практики аудита профессор Дж. Робертсон подчеркивает, что аудиторская деятельность - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. И далее заключает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Можно примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В то же время предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на аудиторов не оказывает.

Аудиторская деятельность отличается и от судебно-бухгалтерской  экспертизы. Отличие состоит в  том, что аудиторская деятельность - независимая проверка, а судебно-бухгалтерская  экспертиза осуществляется по решению  судебных органов.

Аудиторская деятельность существует независимо от наличия или  отсутствия уголовного или гражданского дела, в то время как судебно-бухгалтерская  экспертиза не может существовать вне  уголовного или арбитражного дела, поскольку представляет собой процессуально-правовую форму (правовую сторону данного  вида экспертизы).

2.Значение аудита  и аудиторской деятельности

Потребность в  услугах аудитора возникла в связи  с обособлением интересов тех, кто  непосредственно занимается управлением  предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его  деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства  как потребителя информации о  результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной  информации позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  дает возможность оценивать и  прогнозировать последствия принятия экономических решений.

Проведение аудита даже в тех случаях, когда он не является обязательным, несомненно, имеет  важное значение. В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники  и, прежде всего, коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы  не в состоянии самостоятельно убедиться  в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень  сложные, законны и правильно  отражены в отчетности, так как  они обычно не имеют доступа к  учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в  услугах аудиторов.

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдение ими  законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения.

Аудит необходим  и государственным органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Для более подробного рассмотрения понятий «аудит» и  «аудиторская деятельность» в дальнейшем рассмотрим их цели и задачи.

бухгалтерский аудит

3.Цели и задачи  аудита и аудиторской деятельности

Главная цель аудита состоит в определении достоверности  и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Практические  задачи аудита - улучшение финансового  положение клиента, привлечение  пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование клиентов.

В целом же, цели и задачи аудита весьма многогранны, так как они связаны, прежде всего, с его разновидностью.

Главная цель внешнего аудита - дать объективные, реальные и  точные сведения об аудируемом объекте.

Достижению главной  цели способствуют особенности (требования) ведения аудита:

- независимость  и объективность при проведении  проверок;

- конфиденциальность, профессионализм, компетентность  и добросовестность аудитора;

- использование  методов статистики и экономического  анализа;

- применение  новых информационных технологий;

- умение принимать  рациональные решения по данным  аудиторской проверки;

- доброжелательность  и лояльность по отношению  к клиентам;

- ответственность  аудитора за последствия его  рекомендаций и заключений по  результатам аудиторских проверок;

- содействие  росту авторитета аудиторской  профессии.

Перечисленные выше особенности определяют нормы  поведения аудитора.

Независимость аудитора обусловливается тем, что  он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным  органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты профессионального  аудиторского объединения (ассоциации), не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов. Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой  аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.

Конфиденциальность - важнейшее требование при осуществлении аудита. Аудитор не должен предоставлять никакому органу каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение секретов своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и материальную ответственность.

Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании  ее на должном уровне, соблюдать  требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать клиенту  услуги в тех областях экономики, в которых не имеет достаточных  профессиональных знаний.

Применение методов  статистики и экономического анализа  позволяет организовать анализ проведенных  проверок на высоком научном уровне, получить более объективные и  достоверные данные для принятия решений.

Применение новых  информационных технологий заключается  преимущественно в использовании  вычислительной техники для организации аудита. Это касается и проведения проверки, и анализа отчетности, ведения и восстановления учета.

По результатам  проверки аудитор может сделать  необходимые рациональные выводы, которые  помогут клиенту в организации  работы и ведении бухгалтерского учета.

Ответственность аудитора проявляется в том, что  он отвечает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов  несет руководство проверяемого предприятия.

Внешний аудит  проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными  аудиторами с целью объективной  оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Внутренний аудит  представляет собой независимую  деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах  руководителей. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации  эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего  аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

Аудит может  быть инициативным (добровольным), когда  он проводится по решению руководства  предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в  федеральном законе или постановлении  Правительства РФ.

Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния  хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и  отчетности.

Инициативный  аудит проводится обычно по решению  руководства экономического субъекта. Цели инициативного аудита могут  быть самыми различными:

- контроль и  анализ состояния бухгалтерского  учета в целом или отдельных  его разделов;

- выявление состояния  финансовой отчетности;

- организация  делопроизводства по бухгалтерскому  учету; оценка применяемых средств  и методов автоматизации учета;

- оценка состояния  расчетов по налогообложению  и др.

Можно назвать  несколько причин проведения инициативного  аудита. Во-первых, многие предприятия, особенно эксгосударственные, ранее подвергавшиеся тщательному внутриведомственному контролю, прошедшие в последние годы процедуру приватизации и акционирования и превратившиеся в акционерные общества, лишились контроля со стороны специальных органов. Во-вторых, текучесть бухгалтерских кадров, которая в свою очередь вызывается различными обстоятельствами - недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экономических структур относиться к главному бухгалтеру как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др. В-третьих, низкая квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, особенно на вновь образованных.

Руководители  предприятий и организаций, сталкивающиеся с такими проблемами, сами обращаются в аудиторские фирмы с просьбами  о помощи.

Если инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели. Методика проведения инициативного  аудита не отличается от проведения обязательного  аудита.

Обязательный  аудит в нашей стране проводится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.12.94 года.

Аудит по специальным  аудиторским заданиям проводится по Проверке отдельных статей бухгалтерской  отчетности, качественного состояния  имущества, юридической и экономической  экспертизы договоров (контрактов), регулирующих гражданско-правовые отношения, эффективности  использования капитала и другим вопросам, непосредственно связанным  с финансово-хозяйственной деятельностью  экономического субъекта.

В последовательном развитии аудита можно выделить три стадии: подтверждающую, системно-ориентированную и стадию аудита, базирующуюся на риске.

На подтверждающей стадии аудита при проведении проверки аудитор-бухгалтер проверял и подтверждал практически каждою хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создавал собственные учетные регистры. В настоящее время такую услугу назвали бы восстановлением или ведением учета.

Поскольку аудит - деятельность предпринимательская, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально  сократить время на проведение проверки, не снижая качества.

4.Субъекты аудита  и аудиторской деятельности

Сторонами по договору при осуществлению аудиторской  деятельности с иностранными юридическими и физическими лицами. выступают экономические субъекты и аудиторы - как аудиторские фирмы, так и работающие самостоятельно. Во «Временных правилах» перечисляются экономические субъекты, под которыми исходя из Конституции РФ понимаются лица, занимающиеся предпринимательской и иной экономической деятельностью.

Аудиторской деятельностью  имеют право заниматься физические лица - аудиторы и юридические лица - аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе  иностранные и созданные совместно  Аудиторская фирма может быть основана на смешанной форме собственности, т. е. её имущество находится в  определённых долях в частной, государственной, муниципальной и иной собственности.

Иностранные (полностью  принадлежащие иностранным юридическим  и физическим лицам, но образованные и действующие по российскому  законодательству) и совместные аудиторские фирмы работают в соответствии с Законом об иностранных инвестициях.

Аудиторские фирмы  регистрируются как предприятия, создаваемые  в целях осуществления аудиторской  деятельности, и могут иметь любую  организационно-правовую форму, предусмотренную  законодательством РФ, за исключением  формы акционерного общества открытого  типа. Аудиторская фирма может  быть учреждена в форме индивидуального (семейного) частного предприятия, полного  товарищества, смешанного товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью (акционерного общества закрытого типа), государственного, муниципального предприятия. Аудиторская фирма по своей природе  требует организации на основе частной  собственности, что предполагает выборочную проверку достоверности отчётности, а не сплошную, как при ревизии.

Возможно, государство  и субъекты РФ, органы местного самоуправления вправе создавать аудиторские фирмы  для осуществления аудиторских  проверок государственных и муниципальных, а также частных предприятий, но только для совершения иных действий, помимо подтверждения достоверности  бухгалтерской отчётности и соответствия хозяйственных и финансовых предприятий  законодательству.

Занятие аудиторской  деятельностью происходит на основе специального разрешения (лицензии), а  также при наличии квалификационного  аттестата. Постановлением Правительства  РФ утверждены порядок аттестации на право осуществления аудиторской  деятельности. Согласно Указу Президента РФ все физические лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, обязаны  пройти аттестацию и получить квалификационный аттестат аудитора единого образца. Проведение аудиторской деятельности без аттестации запрещается.

Аудиторские фирмы  начинают свою работу после государственной  регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения  в государственный реестр аудиторов, ведение которого организует Комиссия по аудиторской деятельности. Право  учредителей, собственников, участников аудиторской фирмы определять её внутреннюю структуру, взаимоотношения  руководителей фирмы и аудиторов  по оформлению аудиторского заключения должны устанавливаться в уставе фирмы.

Организация аудиторской  деятельности показывает, что нельзя применять все правила об аудиторских  фирмах к аудиторам, занимающимся этим видом предпринимательства самостоятельно. Аудитор, получивший квалификационный аттестат, вправе заниматься аудитом  без получения лицензии.

Таким образом, понятия «аудит» и «аудиторская деятельность» отражают:

- единую цель  проведения аудита и аудиторской  деятельности - подтверждение достоверности  отчетности, снижение риска использования  ее в экономической деятельности;

- единые требования  ведения аудита и аудиторской  деятельности - наличие аттестатов  и лицензий;

- единые и  обязательные условия - аудит  и аудиторская деятельность проводится  независимыми субъектами.

Заключение

В данной контрольной  работе было подробно рассмотрено понятие  аудита и аудиторской деятельности. Для более полного раскрытия  темы в ней были рассмотрены сущность аудита и аудиторской деятельности, их знчение, цели и задачи, а также субъекты подобной деятельности.

По результатам  контрольной работы можно сделать  вывод, что были достигнуты её цели и задачи.

Таким образом, понятие аудита и аудиторской  деятельности включает в себя следующие  обстоятельства:

1) возможность  необъективной информации со  стороны администрации в случаях  конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость  последствий принятых решений  (а они могут быть весьма  значительны) от качества информации;

3) необходимость  специальных знаний для проверки  информации;

4) частое отсутствие  у пользователей информации доступа  для оценки ее качества.

Все эти обстоятельства привели к возникновению общественной потребности в аудиторской деятельности.

Список использованной литературы

1. Конституция  Российской Федерации. - М.: Юрид. литература, 1993. - 48 с. - (Кодексы и законы России).

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Часть первая: Принята 30 нояб. 1994 г., № 51-ФЗ. Часть вторая: Принята 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ [Электронный ресурс] // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством : версия от 02.12.2007.

3. Об аудиторской  деятельности: федер. закон, 7 авг. 2001 г., № 119-ФЗ [Электронный ресурс] // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством : версия от 02.12.2007.

4. О вопросах  государственного регулирования  аудиторской деятельности в Российской  Федерации: постанов. Прав. РФ, 6 февраля  2002г., № 80. [Электронный ресурс] // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством : версия от 02.12.2007.

5. Аудит: учеб. пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизитов и др. 2-е перер. и доп. М.: ФБК-Пресс, 2002.

6. Аудит: учебник  для студентов вузов / под ред.  В.И. Подольского. 3-е изд., перер. и доп. М.: ИПБ-БИНФА, 2006.

7. Барышников, Н.П.  Организация и методика проведения  общего аудита. М., 2006.

8. Богатая, И.Н. Аудит: учеб. пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. Ростов-на-Дону : Феникс, 2005.

9. Внутрифирменные  стандарты аудита: учеб. пособие для вузов / под ред. Э.А. Сиротенко. М.: КНОРУС, 2006.

10. Гутцайт, Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты / Е.М. Гутцайт. М.: Элит, 2003.

11. Жарылгасова, Т.Б. Международные стандарты аудита: учеб пособие / Т.Б. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. 2-е изд. М.: КНОРУС, 2006.

12. Кочинев, Ю.Ю. Аудит / Ю.Ю. Кочинев; под ред. Н.Л. Вещуновой. 2-е изд. СПб.: Питер, 2004.

13. Миронова, О.А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская. 2-е изд. испр. М.: Омега-Л, 2006.

14. Овсийчук, М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М., 2006.

15. Подольский, В.И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: учеб. пособие / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. М.: Вузовский учебник, 2006.

16. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учеб. для вузов / Г.М. Пупко. Минск: Книжный дом, 2005.

17. Рогуленко, Т.М. Аудит: учеб. для вузов / Т.М. Рогуленко. М.: Экономистъ, 2005.

18. Терехов, А.А. Аудит: законодательные решения / А.А. Терехов. М.: Финансы и статистика, 2003.

19. Шеремет, А.Д. Аудит: учеб. для вузов / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. 5-е изд., перер. и доп. М. : Инфра-М, 2005.

20. Шешукова, Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: учеб. пособие / Т.Г. Шешукова, М.А. Городилов. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2005.