Аудиторская деятельность. 4

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение………………………………………………………………………………...3

1.Аудиторская деятельность

1.1.Понятие аудиторской  деятельности, общая характеристика………………….4

1.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите….6

1.3. Аудиторская  тайна………………………………………………………………………..7

1.4. Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной       этики аудиторов…………………………………………...……………………………………8

1.5. Аттестация и образование аудиторов………………………………………………9

1.6. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального

 Аудитора…………………………………………….………………………………………..10

1.7. Государственное регулирование аудиторской деятельности………………….11

Заключение…………………………………………………………………………….13

Список использованной литературы………………………………………………...14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

С переходом к рыночным отношениям в России стали создаваться  кооперативы, частные фирмы, совместные предприятия, которые уже не являлись собственностью государства и в  связи, с чем изменились формы  контроля государства за предпринимательской  деятельностью. В данное время каждое предприятие становится самостоятельным  хозяйствующим субъектом, осуществляет свою деятельность без какого-либо руководства со стороны министерств  и ведомств, без регулирующего  воздействия государственного плана. Предприятие самостоятельно распоряжается  выпускаемой продукцией и полученной прибылью, оставшейся в его распоряжения после уплаты налогов и других обязательных платежей. Законы и иные правовые акты устанавливают порядок  создания фондов и резервов, отнесение  амортизационных отчислений, коммерческих и командировочных расходов на результаты хозяйственной деятельности предприятия, и предприятия, руководствуясь этими  правилами, самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги и обязательные платежи.

Любое предприятие обязано  вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о  своей деятельности в порядке, установленном  в законодательстве. Обязанность  предприятия вести учёт своего имущества  и совершённых хозяйственных  операций, самостоятельно исчислять  и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели  и предприятия, вызвало необходимость  независимого вневедомственного финансового  контроля - аудита.

 

 

 

 

 

 

 

1. Аудиторская деятельность

1.1.Понятие аудиторской деятельности, общая характеристика

Аудиторская деятельность в РФ осуществляется в  соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  (далее – Закон об аудите) от 30.12.2008г. № 307-ФЗ, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее - Федеральный закон «О саморегулируемых организациях»), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами. Отношения, возникающие в ходе осуществление аудиторской деятельности, могут регулироваться также указами Президента Российской Федерации. На основании и во исполнение федеральных законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности. Особенности правового положения аудиторских организаций, осуществляющих аудиторские проверки сельхозкооперативов и союзов этих кооперативов, определяются Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации» от 08.12.1995г. № 193-ФЗ (в ред. от 01.07.2011г.).

Согласно ст. 1 Закона об аудите под аудиторской деятельностью, (аудиторскими услугами) понимается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудиторская деятельность является одним из видов предпринимательской деятельности. Поэтому ей присущи все признаки предпринимательской деятельности: самостоятельность, риск, направленность на систематическое получение прибыли, зарегистрированность.

Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей Федерального закона «Об аудиторской деятельности» под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 Федерального закона.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую  деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных статьей 1Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные  с аудиторской деятельностью  услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и  ведение бухгалтерского учета,  составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового  учета, составление налоговых  расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реорганизацией организаций или  их приватизацией;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью,  включая консультации по правовым  вопросам, представление интересов  доверителя в гражданском и  административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях,  в органах государственной власти  и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  областях, связанных с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе  на бумажных и электронных  носителях;

10) обучение в областях, связанных  с аудиторской деятельностью.

1.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите

Аудиторской деятельностью  в Российской Федерации имеют  право заниматься физические лица (аудиторы) и юридические лица (аудиторские  фирмы).

При этом аудиторы, осуществляющие свою деятельность самостоятельно, обязаны  зарегистрироваться как предприниматели  без образования юридического лица.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в  целях осуществления аудиторской  деятельности. Аудиторская организация  согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации может  быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого  акционерного общества.

Не менее 50% кадрового  состава аудиторской организации  должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие  на территории Российской Федерации, а  в случае, если руководителем аудиторской  организации является иностранный гражданин, - не менее 75%.

В Германии и Франции аудиторской  фирмой может называться только фирма, 75% уставного капитала которой принадлежит  лицам, имеющим право заниматься аудитом. За неправомерное использование  названия «аудиторская фирма» в Германии определена уголовная ответственность. Аудиторы, прошедшие аттестацию и  желающие работать самостоятельно, а  также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной  регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Аудиторы и аудиторские  фирмы могут образовывать союзы, ассоциации и другие объединения  для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Общественные аудиторские  объединения не вправе непосредственно  заниматься аудиторской деятельностью.

Аудиторские фирмы существенно  различаются по численности персонала: от нескольких человек до нескольких тысяч человек – в крупнейших межнациональных и общепризнанных в деловом мире аудиторских фирмах. В Великобритании, например, где существуют тысячи аудиторских фирм, пять крупнейших из них подвергают аудиту более 80% ведущих предприятий страны.

1.3. Аудиторская  тайна

Аудиторская организация  и ее работники, индивидуальный аудитор  и работники, с которыми заключены трудовые договоры, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну.

Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг за исключением:

1) сведений, разглашенных  самим лицом, которому оказывались услуги, либо с его согласия;

2) сведений о заключении  с аудируемым лицом договора  о проведении обязательного аудита;

3) сведений о величине  оплаты аудиторских услуг.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую  тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного  согласия лица, которому оказывались  услуги, предусмотренные Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности», за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами.

1.4. Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов

Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

1) определяют требования  к порядку осуществления аудиторской  деятельности, а также регулируют  иные вопросы, предусмотренные  Законом об аудите;

2) разрабатываются в соответствии  с международными стандартами  аудита;

3) являются обязательными  для аудиторских организаций,  индивидуальных аудиторов, а также  саморегулируемых организаций аудиторов  и их работников.

Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:

1) определяют требования  к аудиторским процедурам, дополнительные  к требованиям, установленным  федеральными стандартами аудиторской  деятельности, если это обусловливается  особенностями проведения аудита  или особенностями оказания сопутствующих  аудиту услуг;

2) не могут противоречить  федеральным стандартам аудиторской  деятельности;

3) не должны создавать  препятствия осуществлению аудиторскими  организациями, индивидуальными  аудиторами аудиторской деятельности;

4) являются обязательными  для аудиторских организаций,  аудиторов, являющихся членами  указанной саморегулируемой организации  аудиторов.

Кодекс профессиональной этики аудиторов – свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает  одобренный советом по аудиторской  деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

1.5. Аттестация и образование аудиторов

 Закон об аудите  определяет общие требования, предъявляемые  к аудиторам (аудиторским организациям).

Аудитором является физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аттестация в аудите – это проверка квалификации физических лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью с выдачей кандидатам, успешно сдавшим необходимые квалификационные экзамены (прошедшим квалификационные испытания), документа - квалификационного аттестата аудитора установленного образца.

justify">Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что  лицо, претендующее на его получение (далее - претендент):

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет ко дню объявления  результатов квалификационного  экзамена стаж работы, связанной  с осуществлением аудиторской  деятельности либо ведением бухгалтерского  учета и составлением бухгалтерской  (финансовой) отчетности, не менее  трех лет. Не менее двух лет  из последних трех лет указанного  стажа работы должны приходиться  на работу в аудиторской организации.

Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий, в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, круг вопросов, предлагаемых претенденту, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом.

К квалификационному экзамену допускается  претендент, получивший высшее образование  в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего  профессионального образования.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения  срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом.

1.6. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

1. При проведении аудита  аудиторская организация, индивидуальный  аудитор вправе:

1) самостоятельно определять  формы и методы проведения  аудита на основе федеральных  стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный  состав аудиторской группы, проводящей  аудит;

2) исследовать в полном  объеме документацию, связанную  с финансово-хозяйственной деятельностью  аудируемого лица, а также проверять  фактическое наличие любого имущества,  отраженного в этой документации;

3) получать у должностных  лиц аудируемого лица разъяснения  и подтверждения в устной и  письменной форме по возникшим  в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения  аудита или от выражения своего  мнения о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности в аудиторском  заключении в случаях:

а) не предоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных  оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального  аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица;

5) осуществлять иные права,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

2. При проведении аудита  аудиторская организация, индивидуальный  аудитор обязаны:

1) предоставлять по требованию  аудируемого лица обоснования  замечаний и выводов аудиторской  организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем  членстве в саморегулируемой  организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный  договором оказания аудиторских  услуг, аудиторское заключение  аудируемому лицу, лицу, заключившему  договор оказания аудиторских  услуг;

3) обеспечивать хранение  документов (копий документов), получаемых  и составляемых в ходе проведения  аудита, в течение не менее  пяти лет после года, в котором  они были получены и (или)  составлены;

4) исполнять иные обязанности,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

1.7. Государственное регулирование аудиторской деятельности

Функции государственного регулирования  аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган.

Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:

1) выработка государственной  политики в сфере аудиторской  деятельности;

2) нормативно-правовое регулирование  в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных  стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, а  также принятие в пределах  своей компетенции иных нормативных  правовых актов, регулирующих  аудиторскую деятельность и (или)  предусмотренных настоящим Федеральным  законом;

3) ведение государственного  реестра саморегулируемых организаций  аудиторов, а также контрольного  экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4) анализ состояния рынка  аудиторских услуг в Российской  Федерации;

5) иные предусмотренные  Федеральным законом функции.

Для осуществления перечисленных  функций уполномоченный федеральный орган вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Становление  рыночной экономики, передача в частную собственность средств   производства,   развитие   банковского,  страхового  дела  и инвестиционной активности привели к появлению такого совершенно нового для России вида предпринимательства, как аудиторская деятельность. 

Аудит  осуществляется  в  первую  очередь  в интересах собственников с целью  защиты  их  имущественных  интересов.  Важным аспектом аудиторской   деятельности   является   ответственность  аудитора  как субъекта профессиональной деятельности, аудитор несет ответственность за составление аудиторского заключения.

Аудиторы   помимо   общегражданской   ответственности   несут   и профессиональную  ответственность.  Профессиональная ответственность – это    ответственность,    возникающая    в    связи   с   выполнением профессиональных обязанностей. Частным  случаем профессиональной  ответственности аудитора является ответственность за неквалифицированное проведение проверки.

Таким образом, для того, чтобы быть уверенным в том, что  предприятие работает устойчиво  и надежно, управляющие совместно  со специалистами аудита должны обеспечить внедрение систем контроля, которые  бы показывали, в какой степени  правильно выполняется финансовая отчетность, а также насколько  она соответствуют законодательству

В процессе профессиональной деятельности аудиторам приходится проводить различные арифметические и иные вычисления, выполнять анализ остатков по счетам, рассчитывать коэффициенты, составлять таблицы с различной  степенью сложности итогов, выполнять  другие действия, связанные с расчетами. Поэтому все больше аудитор нуждается  в хорошем программном обеспечении  компьютера, но этот аспект не всегда учитывается.  

Умелое применение методов  на практике способствует достижению максимальных результатов в выполнении аудиторами своих функций.

 

Список использованной литературы:

1. Гражданский кодекс РФ: Часть 1.

2. Федеральный закон от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3. Комментарий к ФЗ «Об аудиторской деятельности» / под ред. Скобарева В.Ю.

4. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность: Теория и практика. – Спб.: Лань, 2000.

5. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с.