Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерская финансовая отчетность. 3

Содержание

Введение

Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» выполняется в соответствии с рабочей программой дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет» и учебным планом для студентов, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика» (программа подготовки бакалавра).

Контрольная работа №2 предполагает решение сквозной задачи посредством отражения фактов хозяйственной деятельности организации в Журнале регистрации фактов хозяйственной жизни, их обобщения на счетах бухгалтерского учета и составления оборотно-сальдовой ведомости на примере условной торговой организации - общества с ограниченной ответственностью «Магнетон» (ООО «Магнетон»).

Целью контрольной работы является закрепление теоретических знаний и практических навыков студентов по формированию информации в системе бухгалтерского финансового учета.

Задачи задачи контрольной работы, решаемыми в процессе ее выполнения:

- определить корреспонденцию счетов и сделать соответствующие расыты в Журнале хозяйственных операций,

- произвести расчет реализованного торгового наложения (наценки),

- рассчитать издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам,

- представить расчет налога на прибыль,

- открыть синтетические счета и отразить начальные сальдо, операции и конечные сальдо,

- составить обортно-сальдовую ведомость.

Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета.

1. Исходные данные

Факты хозяйственной жизни приводятся за март 2014 г. Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 марта 2014 г. (табл.1).

Таблица 1

Состояние активов и обязательств ООО «Магнетон» на 1 марта 2014г.(согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства		Сумма, руб.
1	2		3
01	Основные средства		2500 000
02	Амортизация основных средств		2 000700
10	Материалы		83 000
41.2	Товары в розничной торговле		370 000
42	Торговая наценка		74 000
44	Расходы на продажу		35 000
50	Касса		50 000
51	Расчетные счета		810 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		198 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		310730
68	Расчеты по налогам и сборам – всего		53 600
	в том числе:
68-2	НДС		40 100
68-3	Налог на доходы физических лиц		13 500
69		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		37 200
70		Расчеты с персоналом по оплате труда		72 000
76-1		Расчеты с разными дебиторами		10500
76-2		Расчеты с разными кредиторами		629 100
80		Уставный капитал		215 000
84		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – всего		115 000
90-1 90-2 90-3 90-9		Выручка Себестоимость продаж НДС Прибыль/убыток от продаж (прибыль)		720 000 400 000 109 830 210170
91-1 91-2 91-9		Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов		150 000 207 000 57 000
99		Прибыли и убытки (прибыль)		153 170

В процессе решения задачи следует использовать действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

К счетам 41,76, 90 и 91 следует использовать следующие субсчета:

к счету 41 «Товары»:

- 41.2 «Товары в рознице»

к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

- 76.1 «Расчеты с разными дебиторами»,

- 76.2 «Расчеты с разными кредиторами»;

- 76.3 «Расчеты по договорам комиссии»

к счету 90 «Продажи»:

- 90.1 «Выручка»,

- 90.2 «Себестоимость продаж»,

- 90.3 «Налог на добавленную стоимость»,

- 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»,

к счету 91«Прочие доходы и расходы»:

- 91.1 «Прочие доходы»,

- 91.2 «Прочие расходы»,

- 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Все остальные счета для упрощения задачи следует вести без открытия субсчетов.

Для решения сквозной задачи следует:

1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной жизни в Журнале регистрации фактов хозяйственной жизни (табл. 2).

2. Рассчитать сумму НДС по поступившим товарам, инвентарю, принятым услугам (операции 2, 6,25,27,38,42,47).

3. Рассчитать торговую наценку (25%) по поступившим товарам (операции 3,30).

4.Рассчитать неизрасходованную подотчетную сумму, подлежащую возврату в кассу организации (операции 7,22).

5.Определить сумму начисленного НДС при продаже товаров (операции 11,15).

6. Определить сумму комиссионного вознаграждения (12%) (операции 16).

7. Рассчитать НДС по услугам комиссионера (операции 17,27).

8. Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (операции 50 и 51).

9. Определить сумму депонированной заработной платы (операция 55).

10. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным объектам учета (операция 57).

11. Произвести расчет в таблице 3 суммы реализованной наценки (реализованного торгового наложения) (операция 58);

12. Произвести расчет в таблице 4 суммы транспортных расходов, относящихся к реализованным товарам, а также общей суммы издержек обращения, относящихся к реализованным товарам (операция 59);

13. Выявить финансовый результат от продажи товаров в таблице 5 (операция 61).

14. Выявить финансовый результат от прочих операций в таблице 5 (операция 62).

15. Определить величину налога на прибыль в таблице 6 (операция 63).

16. Подсчитать общий итог по Журналу фактов хозяйственной жизни за март и сравнить его с итогом в Оборотно-сальдовой ведомости.

17. Открыть синтетические счета (образцы приведены в Приложении 1), отразить в них начальное сальдо по данным остатков на 1 марта 2014 г. (табл. 1).

18. Отразить факты хозяйственной жизни за март 2014 г. на счетах синтетического учета, подсчитать суммы оборотов и конечных остатков.

19. На основании информации по счетам составить Оборотно-сальдовую ведомость за март 2014 г. (образец приведен в Приложении 2).

В процессе решения сквозной задачи необходимо исходить из следующих условий:

1) предметом деятельности ООО «Магнетон» является розничная торговля бытовой техники. Учет товаров ведется по продажным ценам.

2) ООО «Магнетон» часть товаров реализует на условиях договоров комиссии с участием комиссионера в расчетах.

3) в 2014 г. применяются следующие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22%;

- в Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%;

3) размер страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%.

2. Решение контрольной работы

2.1. Журнал хозяйственных операций

Таблица 2

Журнал фактов хозяйственной жизни за март 2014 г.

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	Бухгалтерская запись		Вариант 1
№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	дебет	кредит	Вариант 1
1	2	3	4	5
1	Поступили товары от поставщиков на сумму (в том числе НДС)	Х	Х	236000
1	Товары приняты на учет по фактической стоимости (покупным ценам)	41	60	200000
2	Учтен НДС (сумму определить): 236000-200000=36000	19	60	36000
3.	Продажная стоимость поступивших товаров (см. операцию 1) составила	Х	Х	250000
3.	Учтена торговая наценка (25% от покупной стоимости) (сумму определить): 250000-20000=50000	41	42	50000
4	Выдано из кассы подотчетному лицу на закупку товара	71	50	25 000
5.	Приобретены товары подотчетным лицом у торговой организации	41	71	20 000
6.	Учтен НДС по приобретенным товарам подотчетным лицом 20000*0,18=3600	19	71	3600
7	Неизрасходованная сумма сдана подотчетным лицом в кассу 25000-20000-3600=1400	50	71	1 400
8	Учтена торговая наценка по приобретенным товарам подотчетным лицом (25%)	41	42	5000
9	Реализованы товары по продажным ценам	50	90-1	354000
10	Списана продажная стоимость реализованных товаров	90-2	41	354000
11	Начислен НДС по проданным товарам 354000/1,18*0,18=54000	90-3	68-2	54000
12	Организация-комитент передала товары посреднику (комиссионеру) для продажи. Себестоимость проданных товаров составила	45	41	150000
13	Комиссионер известил комитента о том, что он продал товар за указанную в договоре сумму	62	90-1	295000
14	Списана себестоимость проданного комиссионером товара (см. операцию 13)	90-2	45	150000
15	Начислен НДС по проданным товарам 295000/1,18*0,18=45000	90-3	68-2	45000
16	Учтена сумма комиссионного вознаграждения в размере 12% от стоимости реализованного товара без «входящего» НДС (295000-45000)*0,12=30000	44	76-3	30000
17	Учтен НДС, относящийся к комиссионному вознаграждению 30000*0,18=5400	19	76-3	5400
18	Поступила выручка за проданный товар от комиссионера за вычетом комиссионного вознаграждения (сумму определить) (см. операции 13, 16,17): 259600-3000-5400=259600	51	62	259600
19	Отражен зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению	76-3	62	35400
20	Выдано из кассы подотчетному лицу на закупку товара	71	50	10 000
21	Приобретены товары подотчетным лицом у физического лица	41	71	9500
22	Неизрасходованная сумма сдана подотчетным лицом в кассу 10000-9500=500	50	71	500
23	Перечислены комиссионеру денежные средства на приобретение товаров	76-3	51	300 000
24	Отражена покупная стоимость товаров, приобретенных комиссионером и переданных комитенту	41	76-3	200000
25	Учтена сумма НДС по приобретенным комиссионером товарам 200000*0,18	19	76-3	36000
26	Отражено комиссионное вознаграждение, причитающееся комиссионеру	44	60	15000
27	Учтен НДС, относящийся к комиссионному вознаграждению (сумму определить, см. операцию 26) 15000*0,18=2700	19	60	2700
28	Отражен зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению 15000+2700=1770	60	76-3	17700
29	Остаток денежных средств комиссионер вернул комитенту(сумму определить) (см. операции 23,24,25,26,27,28) 300000- 200000-36000-15000-2700-17700= 28600	51	76-3	28600
30	Учтена торговая наценка по приобретенным товарам по договору комиссии (25% от покупной стоимости) ((сумму определить, см. операцию 24) 200000*0,25= 50000	41	42	50000
31	Произведена инкассация денежной выручки (денежные средства сданы в вечернюю кассу банка) (см. операцию 9)	57	50	354000
32	Денежные средства (инкассация) зачислены на расчетный счет	51	57	354000
33	Начислен резерв под снижение стоимости товаров	91-2	14	14000
34	Отражены расходы на рекламу	44	76-2	10000
35	Учтен НДС с услуг за рекламу (сумму определить, см. операцию 34) 10000*0,18=1800	19	76-2	1800
36	Произведена оплата счета поставщика за приобретенные товары (см. операции 1 и 2): 200000+36000=236000	60	51	236000
37	Отражены затраты на покупку кассового аппарата	01	60	11300
38	Учтен НДС по приобретенному кассовому аппарату (сумму определить, см. операцию 37) 11300*0,18=2034	19	60	2034
39	Кассовый аппарат введен в эксплуатацию (см. операцию 37)	44	01	11300
40	Перечислено с расчетного счета по договору за приобретение кассового аппарата (см. операции 37 и 38) 11300+2034=13334	60	51	13334
41	Отражены затраты, связанные с транспортировкой товаров	44	76-2	50000
42	Учтен НДС по транспортным услугам (сумму определить, см. операцию 41) 50000*0,18=9000	19	76-2	9000
43	Перечислены денежные средства транспортной организации за выполненные автоперевозки (сумму определить, см. операции 41 и 42) 50000+9000=59000	76-2	51	59000
44	Перечислены денежные средства за рекламу (сумму определить, см. операции 34 и 35) 10000+1800=11800	76-2	51	11800
45	Начислен транспортный налог	44	68-5	2500
46	Учтены затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов	44	76-2	500
47	Учтен НДС по техническому обслуживанию кассовых аппаратов (сумму определить, см. операцию 46) 500*0,18=90	19	76-2	90
48	Начислена заработная плата работникам	44	70	118000
49	Удержан НДФЛ	70	68-3	14040
50	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (30%) (сумму определить, см. операцию 48) 118000*0,3=35400	44	69	35400
51	Начислены страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (0,2%) (сумму определить, см. операцию 48) 118000*0,002=236	44	69	236
52	Начислена амортизация основных средств	44	02	7000
53	Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы за февраль и аванса за март	50	51	112000
54	Выдана заработная плата из кассы	70	50	106000
55	Депонирована заработная плата (сумму определить, см. операции 53 и 54) 112000-106000=6000	70	76-2	6000
56	Перечислен НДФЛ за февраль	68-3	51	13500
57	Принят НДС к налоговому вычету (сумму определить)(см. операции 2,6,17,25,27,35,38,42,47): 36000+3600 +5400+36000+ 2700+1800+ 2034+9000+ 90= 91132	68-3	19	96624
58	Списана реализованная торговая наценка за отчетный месяц (сумму определить, составив расчет в таблице 3) Сторно	90-2	42	-110675
59	Списаны издержки обращения , относящиеся к реализованным товарам (сумму определить, составив расчет в таблице 4)	90-2	44	277289
60	Перечислен НДС за февраль	68-2	51	40100
61	Определен финансовый результат от реализации товаров за отчетный месяц (сумму определить, составив расчет в таблице 5)	99	90-9	120614
62	Определен финансовый результат прочих операций за отчетный месяц (сумму определить, составив расчет в таблице 5)	99	91-9	14000
63	Начислен налог на прибыль (сумму определить, составив расчет в таблице 6)	99	68-4	3713
	Итого за месяц по Журналу			4737899

2.2. Расчет реализованного торгового наложения (наценки)

Таблица 3

Расчет реализованного торгового наложения (наценки)

1. Наценка, приходящаяся на остаток товаров на начало месяца (сальдо счета 42 на начало месяца)	74000
2. Наценка на товары, поступившие в течение месяца (оборот по кредиту счета 42)	105 000
3. Выручка от реализации товаров (товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах) - оборот по кредиту счета 90, субсчет 1"Выручка"	649000
4. Стоимость товаров на конец месяца (дебетовое сальдо счета 41)	400500
5. Средний процент наценки[ (стр.1 + стр.2) : (стр.3 + стр.4) х 100]	17,06
6. Сумма наценки на остаток товаров на конец месяца (стр.4 х стр.5 : 100)	68325
7. Сумма реализованной торговой наценки ( стр.1 + стр.2 - стр.6 )	110675

2.3. Расчет издержек обращения, относящиеся к реализованным товарам

Таблица 4

Расчет издержек обращения, относящиеся к реализованным товарам

а) расчет суммы транспортных расходов, подлежащей списанию в конце месяца:

1. Сумма транспортных расходов на остаток товаров на начало месяца (сальдо на начало месяца по субсчету 44)	35000
2. Сумма транспортных расходов за отчетный месяц (дебетовый оборот по субсчету 44 по статье затрат "Транспортные расходы (расходы на торговлю)"). Операция 41, сумма 50000 руб.	50000
3. Сумма товаров, реализованных за месяц (оборот по дебету счета 90 и кредиту счета 41)	504000
4. Остаток товаров на конец месяца (дебетовое сальдо на конец месяца по счету 41)	400500
5. Средний процент издержек обращения [ (стр.1 + стр.2) : (стр.3 + стр.4) х 100]	9,4
6. Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца ( стр.4 х стр.5 : 100 )	37647
7. Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию в конце месяца ( стр.1 + стр.2 – стр.6 )	47353

б) расчет суммы издержек обращения, подлежащей списанию на счет 90 «Продажи» в отчетном месяце:

8. Сумма издержек обращения, за отчетный месяц (за исключением транспортных расходов) (дебетовый оборот по счету 44 за исключением транспортных расходов) (см. операции 16 (30000), оп.26 (15000), оп34 (10000), оп. 39 (11300), оп 45 (2500), оп. 46 (500), оп. 48 (118000), оп. 50 (35400), оп. 51 (236), оп. 52(7000))

30000+15000+10000+11300+2500+500+118000+35400+236+ 7000= 229936

229936

9. Сумма транспортных расходов за отчетный месяц дебетовый оборот по субсчету 44 по статье затрат "Транспортные расходы (расходы на торговлю)", строка 7, таблица

47353

10. Сумма издержек обращения, подлежащая списанию на счет 90 в отчетном месяце ( стр.8 + стр.9)

277289

2.4. Расчет финансовых результатов за март 2014г

Таблица 5

Расчет финансовых результатов за март 2014г

1. Выручка от реализации товаров (товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах) - оборот по кредиту счета 90, субсчет 1"Выручка"	649000
2. НДС по проданным товарам - оборот по дебету счета 90, субсчет 3"НДС"	99000
3. Сумма реализованной торговой наценки (сторно), см. таблицу 3	-110675
4. Сумма списания проданных товаров в продажных ценах (кредитовый оборот по счету 41 за месяц)	504000
5. Сумма издержек обращения, подлежащая списанию на счет 90 в отчетном месяце, см таблицу 4	277289
6. Финансовый результат от продажи товаров (стр.1 – стр.2 –стр. 3 –стр.4 – стр.5)	-120614
7.Прочие доходы (оборот по кредиту счета 91, субсчет 1"Прочие доходы»)	0
8. Прочие расходы (оборот по дебету счета 91, субсчет 2"Прочие расходы»)	14000
9. Финансовый результат от прочих операций за месяц (стр.7 – стр.8)	-14000
10.Финансовый результат от всех операций (стр.6 + стр.9)	-134614

2.5. Расчет налога на прибыль

Таблица 6

Расчет налога на прибыль

1. Финансовый результат за январь-февраль 2014г. (сальдо на начало месяца по субсчету 99)	153170
2. Финансовый результат за март (см. таблицу 5 )	-134607
3. Ставка налога на прибыль (20%)	20
4. Сумма налога на прибыль	3713

2.6 Главная книга

Счет 01 «Основные средства»
Дебет					Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма		Месяц		№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			2500000
	37		11300				39			11300
Оборот					Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.			2500000


Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
				Сальдо на 01.03.2014 г.				2000700
						52		7000
Оборот				Оборот				7000
				Сальдо на 01.04.2014 г.				2007700

Счет 10 «Материалы»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			83000
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.			83000


Счет 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей »
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.
							33			14000

Оборот				Оборот						14000
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						14000




Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.
	2		36000				57			96624
	6		3600
	17		5400
	25		36000
	27		2700
	35		1800
	38		2034
	42		9000
	47		90
Оборот			96624	Оборот						96624
Сальдо на 01.04.2014 г.




Счет 41.2 «Товары в розничной торговле»
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			370000
	1		200000				10			354000
	3		50000				12			150000
	5		20000
	8		5000
	21		9500
	24		200000
	30		50000
Оборот			534500	Оборот						504000
Сальдо на 01.04.2014 г.			400500


Счет 42 «Торговая наценка»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
				Сальдо на 01.03.2014 г.				74000
						3		50000
						8		5000
						30		50000
						58		-110675
Оборот				Оборот				-5675
				Сальдо на 01.04.2014 г.				68325


Счет 44 «Расходы на продажу»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			35000
	16		30000				59			277289
	26		15000
	34		10000
	39		11300
	41		50000
	45		2500
	46		500
	48		118000
	50		35400
	51		236
	52		7000
Оборот			279936	Оборот						277289
Сальдо на 01.04.2014 г.			37647


Счет 45 «Товары отгруженные»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.
	12		150000				14			150000
Оборот			150000	Оборот						150000
Сальдо на 01.04.2014 г.





Счет 50 «Касса»
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			50000
	7		1400				4			25000
	9		354000				20			10000
	22		500				31			354000
	53		112000				54			106000
Оборот			467900	Оборот						495000
Сальдо на 01.04.2014 г.			22900





Счет 51 «Расчетный счет»
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			810000
	18		259600				23			300000
	29		28600				36			236000
	32		354000				40			13334
							43			59000
							44			11800
							53			112000
							56			13500
							60			40100
Оборот			642200	Оборот						785734
Сальдо на 01.04.2014 г.			666466


Счет 57 «Переводы в пути»
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.
	31		354000				32			354000
Оборот			354000	Оборот						354000
Сальдо на 01.04.2014 г.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками »
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.		Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.					198000
	19		35400				1		200000
	28		17700				2		36000
	36		236000				37		11300
	40		13334				38		2034
	43		59000				41		50000
							42		9000
							46		500
							47		90
Оборот			361434	Оборот					308924
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.					145490


Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						310730
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						310730



Счет 68-2 «НДС»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						40100
	57		96624				11			54000
	60		40100				15			45000
Оборот			136724	Оборот						99000
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						2376


Счет 68-3 «Налог на доходы физических лиц»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						13500
	56		13500				49			14040
Оборот			13500	Оборот						14040
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						14040


Счет 68-4 «Налог на прибыль»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						0
							45			2500
							63			3713
Оборот				Оборот						6213
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						6213




Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						37200
							50			35400
							51			236
Оборот				Оборот						35636
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						72836


Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
				Сальдо на 01.03.2014 г.						72000
	49		14040				48			118000
	54		106000
	55		6000
Оборот			126040	Оборот						118000
				Сальдо на 01.04.2014 г.						63960




Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.
	4		25000				5			20000
	20		10000				6			3600
							7			1400
							21			9500
							22			500
Оборот			35000	Оборот						35 000
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.




Счет 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			10500	Сальдо на 01.04.2014 г.
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.			10500	Сальдо на 01.04.2014 г.

Счет 76-2 «Расчеты с разными кредиторами»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						629100
	44		11800				34			10000
							35			1800
							55			6000
Оборот			11800	Оборот						17800
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						635100


Счет 76-3 «Расчеты по договорам комиссии»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.
	13		29500				16			30000
	23		300000				17			5400
							18			259600
							19			35400
							24			200000
							25			36000
							26			15000
							27			2700
							28			17700
							29			28600
Оборот			595000	Оборот						630400
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						35400


Счет 80 «Уставной капитал»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
				Сальдо на 01.03.2014 г.						215000
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2014 г.						215000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						115000
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						115000


Счет 90-1 «Выручка»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.03.2014 г.				720000
						9		354000
						13		295000
Оборот				Оборот				649000
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.				1369000



Счет 90-2 «Себестоимость продаж»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма		Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.		400000		Сальдо на 01.04.2014 г.
	10	354000
	14	150000
	58	-110675
	59	277289
Оборот		670614		Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.		1070614		Сальдо на 01.04.2014 г.


Счет 90-3 «НДС»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			109830	Сальдо на 01.04.2014 г.
	11		54000
	15		45000
Оборот			99000	Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.			208830	Сальдо на 01.04.2014 г.

Счет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			210170	Сальдо на 01.04.2014 г.
							61			120614
Оборот				Оборот						120614
Сальдо на 01.04.2014 г.			89556	Сальдо на 01.04.2014 г.


Счет 91-1 «Прочие доходы»
				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц		№ опер.		Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.				150000
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.				150000

Счет 91-2 «Прочие расходы»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.			207000	Сальдо на 01.04.2014 г.
	33		14000
Оборот			14000	Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.			221000	Сальдо на 01.04.2014 г.
Счет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						57000
							62			14000
Оборот				Оборот						14000
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						71000


Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц			№ опер.			Сумма
Сальдо на 01.03.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						153170
	61		120614
	62		14000
	63		3713
Оборот			138327	Оборот
Сальдо на 01.04.2014 г.				Сальдо на 01.04.2014 г.						18556

2.7. Оборотно-сальдовая ведомость за март 2014г

Таблица 7

Номер счета	Название счета	Начальное сальдо		Обороты		Конечное сальдо
Номер счета	Название счета	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Основные средства	2500000		11300	11300	2500000
2	Амортизация основных средств		2000700	0	7000		2007700
10	Материалы	83000		0	0	83000
14	Резерв под снижение стоимости материальных ценностей			0	14000		14000
19	Налог на добавленную стоимость про приобретенным ценностям			96624	96624
41.2	Товары в розничной торговле	370000		534500	504000	400500
42	Торговая наценка		74000	0	-5675		68325
44	Расходы на продажу	35000		279936	277289	37647
45	Товары отгруженные			150000	150000
50	Касса	50000		467900	495000	22900
51	Расчетные счета	810000		642200	785734	666466
57	Переводы в пути			354000	354000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		198000	361434	308924		145490
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		310730				310730
68-2	НДС		40100	136724	99000		2376
68-3	Налог на доходы физических лиц		13500	13500	14040		14040
68-4	Налог на прибыль			0	6213		6213
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		37200	0	35636		72836
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		72000	126040	118000		63960
71	Расчеты с подотчетными лицами			35000	35000
76-1	Расчеты с разными дебиторами	10500		0	0	10500
76-2	Расчеты с разными кредиторами		629100	11800	17800		635100
76-3	Расчеты по договорам комиссии			595000	630400		35400
80	Уставный капитал		215000	0	0		215000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – всего		115000	0	0		115000
90-1	Выручка		720000	0	649000		1369000
90-2	Себестоимость продаж	400000		670614	0	1070614
90-3	НДС	109830		99000	0	208830
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	210170		0	120614	89556
91-1	Прочие доходы		150000	0	0		150000
91-2	Прочие расходы	207000		14000	0	221000
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов		57000	0	14000		71000
99	Прибыли и убытки (прибыль)		153170	138327	0		14843
	Итого	4785500	4785500	4737899	4737899	5311013	5311013

Список использованной литературы

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Список изменяющих документов. (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н).
Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета//http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a70/42091.html
Иришина Н.Ю. Посреднические операции: правовые основы, бухгалтерский учет и налогообложение //http://www.klerk.ru/buh/articles/4248/
Касьянова Г.Ю. Торговая наценка // http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=27155
НДС в розничной торговле // http://www.klerk.ru/buh/articles/2055/
Семушкин В. Комитент: приобретение товара через посредника //http://www.b-doka.ru/bdoka_archiv_content.php?id_nomer=249&id_content=5316
Учет покупки товаров. Проводки в бухгалтерском учете комиссионера //http://sprbuh.systecs.ru/uchet/uchet_tovarov/uchet_tovarov_dogovor_komissii_p2.html
Учет реализации товаров // http://www.nachbuh.ru/subscribe-trade/uchet-realizacii-tovarov.html
Учет товаров и издержек обращения // http://abc.vvsu.ru/Books/ebooks_iskt/%DD%EB%E5%EA%F2%F0%EE%ED%ED%FB%E5%F3%F7%E5%E1%ED%E8%EA%E8/%C1%F3%F5%D3%F7%E5%F2/mumihouse.kgk.bashnet.ru/comp/stud_pag/chekash1/files/glava6/glava6.html
Федеральная налоговая служба http://www.nalog.ru

Бухгалтерская финансовая отчетность. 3 📙 Контрольная → 🆔 11354