Бюджет денежных средств в промышленности

ТЕМА: «Бюджет денежных средств в промышленности»

Содержание:

              Введение                                                                                                                                                   3

Глава 1. Общая характеристика ООО «АКЗ»                       

1.1. Общие сведения о предприятии                                                                                            5 1.2. Основные виды деятельности                                                                                                      6

Глава 2.  Бюджет денежных средств

                     на предприятии                                                                                                                         7

2.1. Формирование бюджета                                                                                                                         9

2.2. Общий бюджет                                                                                                                                     10                 2.2.1. Оперативный бюджет                                                                                                         10                     2.2.2. Финансовый бюджет                                                                                                     14        

Глава 3 Бюджет денежных средств в ООО «АКЗ»                                        17

3.1. Структура и задачи сметы (бюджета) денежных средств                          18

              Заключение                                                                                                                                     22              Список использованной литературы                                                                            24

         Приложения                                                                                                25

           Задачи                                                 

Введение

              В рыночных условиях хозяйствования процветающим считается предприятие, получающее устойчивую прибыль от своей деятельности. Эта задача-максимум может быть реализована на стабильной основе через систему внутрихо­зяйственного планирования.

              Естественно, возникает вопрос: как могут сочетаться в реальной действительности рыночный механизм и планиро­вание? Как известно, ведущая роль в координации дея­тельности продавцов и покупателей принадлежит ценам, именно они определяют выгодные объемы и способы про­изводства для участников хозяйственных связей. Каждое предприятие вынуждено подчинить свои действия ценовому механизму, закону спроса и предложения, поскольку никто не в состоянии отменить их действие. Однако во внут­ренней структуре каждого предприятия механизм цен вы­тесняется сознательными действиями администрации, ме­неджеров и других специалистов. Поэтому деятельность предприятия регулируется через принятие плановых ре­шений. С этой позиции планирование и следует рассматри­вать как механизм, который заменяет цены и рынок во внут­ренней деятельности предприятия. Одновременно оно яв­ляется и составной частью менеджмента. Поэтому планиро­вание представляет собой умение предвидеть цели пред­приятия, результат его деятельности и ресурсы, необхо­димые для достижения поставленных целей.

              Планирование в зависимости от времени действия под­разделяется на долгосрочное, среднесрочное и краткосроч­ное, а по характеру преследуемой цели -  на стратегичес­кое, тактическое и оперативное.

                            В данной контрольной работе будет рассмотрено данное понятие, раскрыта его суть на основе данных ООО «Андреевский кирпичный завод». Хотя на данном предприятии данный процесс организован недостаточно успешно и разработке бюджетов уделяется недостаточное внимание, но цель данной работы – показать насколько важен и необходим данный процесс для успешного управления и ведения деятельности организации.

              В первой главе дадим технико-экономическую характеристику ООО «АКЗ», проведем анализ основных экономических показателей, на основе которых получим экономическую оценку данного предприятия.

              Во второй главе будет раскрыта основная тема данной курсовой работы, а именно понятие бюджетирования, разработка бюджета, рассмотрим его функции, виды бюджетных планов: оперативного и финансового.

              В третьей главе на примере данных ООО «АКЗ» рассмотрим смету (бюджет) денежных средств.

Глава 1. Общая характеристика

ООО «АКЗ»

1.1.         Общие сведения о предприятии

Общество с ограниченной ответственностью «АКЗ» было создано в 1999 г.

Для регистрации предприятия были подготовлены следующие документы: устав общества и решение учредителя общества с ограниченной ответственностью «АКЗ».

Уставный капитал общества был образован за счет денежных средств учредителя и на момент регистрации составлял 10 000 руб.

Основной целью деятельности общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли в интересах участника.

Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором.

Органы управления – заместитель директора по коммерческим вопросам, начальники производственных цехов, начальник снабжения, главный бухгалтер - на высшем уровне осуществляют координацию деятельности составных частей всей системы производства.

1.2. Основные виды деятельности.

              В соответствии с действующим законодательством данное предприятие имеет право осуществлять следующие виды строительной деятельности:

1. производство строительных материалов, при наличии постоянного лабораторного контроля:

      керамзитового гравия,

      бетонной тротуарной плитки и газонного бордюра,

      мелкоштучных блоков;

2. работа по укладке тротуарной плитки;

3. строительство зданий и сооружений 1-го и 2-го уровня ответственности.

              ООО «АКЗ» имеет хорошо организованное производство по выпуску керамзитового гравия и является монополистом по его изготовлению в Республике Башкортостан. Огромным спросом пользуются выпускаемые керамзитобетонные и бетонные блоки, которые изготавливаются и отпускаются по предварительной записи.

                            Спецификой ООО «АКЗ» является выпуск керамзитового гравия, что влечет за собой большие материальные затраты, а именно: покупка газа, электроэнергия, глина.

              Негативным фактором производства и реализации строительных материалов является сезонность, поэтому в зимний период наблюдается спад в строительстве.

Глава 2. Бюджет денежных средств на предприятии.

              Перед тем как ввести понятие бюджета, остановимся на пробле­мах терминологии. Обычно понятие «бюджет» мы связываем с такими определениями, как государственный, федеральный, местный; у всех на слуху выражение «дефицит бюджета». В управленческом учете как са­мостоятельной подсистеме учета в западных странах термин «бюджет» используется в несколько ином смысле, который ближе к нашему терми­ну «смета» (смета доходов и расходов). Процесс составления общего, главного бюджета в большинстве своих элементов практически совпадает с известным нам по прежним временам процессом разработки техпромфинплана (техтрансфинплана на транспорте). Многие в нашей стране уже используют слово «бюджетирование», которое прочно вошло в экономическую практику.

              Процесс составления бюджетов — один из важней­ших в системе планирования и контроля в управленческом учете, поэто­му, наверное, следует пользоваться термином «бюджет», как это приня­то в западной практике. В противном случае будет затруднено чтение специальной литературы и однозначное понимание этого термина.

              Составление бюджета, как и программирование, является процес­сом планирования. Существенная разница между ними заключается в том, что программы «заглядывают» на несколько лет вперед, а бюджет, как правило, рассчитывается на один, следующий год.

              Бюджеты представляют собой ключевой инструмент системы уп­равленческого контроля. Практически все организации, за исключени­ем самых мелких, составляют бюджеты. Многие организации в качест­ве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показы­вает планируемую деятельность организации по центрам ответствен­ности для получения прибыли. Почти все неприбыльные организации также составляют бюджеты.

              Бюджет — финансовый документ, созданный до того, как пред­полагаемые действия выполняются. Его часто называют финансовым планом действий. Ключом к пониманию термина «бюджет» является осознание того, что это есть не что иное, как лист бумаги, на котором представлены финансовые данные. Эти данные — спланированная се­рия событий, которые свершатся в будущем, т.е. прогноз будущих фи­нансовых операций.

              Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. Его структура зависит от того, что является предметом составления бюдже­та; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации; квалифи­кации и опыта разработчиков. В отличие от формализованных отчета о прибылях и убытках или бухгалтерского баланса бюджет не имеет стан­дартизованных форм, которые следует строго соблюдать.

              При подготовке бюджета необходимо начать с ясно сформулированного его названия или заголовка и периода, для которого он состав­ляется. Реальную форму представления бюджета выбирает его разработчик. Организация может создать свои собственные формы бюджета, которые она будет постоянно использовать. Но если в бюджете необхо­дима информация о новом продукте или услуге, то может потребоваться иная структура и форма этого документа. Однако всегда нужно следо­вать основному правилу: информация, содержащаяся в бюджете, долж­на быть настолько точной, определенной и значащей для ее получателя, насколько это возможно.

                            Детализированные бюджеты чаще всего составляются на ограниченный период, обычно не более чем на год, с подразделением на более короткие периоды: кварталы, месяцы или 13 четырехнедельных периодов.

              В случаях существенных изменений (например, выпуска нового продукта, внедрения новых технологий и оборудования), которые требу­ют дополнительных капитальных вложений, бюджеты разрабатываются на пять или более лет. Все больше организаций используют бюджеты как основной инструмент долгосрочного планирования.

              Бюджеты разрабатываются как для организации в целом, так и для ее подразделений.

оценить обучающую природу этого процесса.

2.1. Формирование бюджета.

              Формирование бюджета осуществляется по схеме, пре­дусматривающей взаимодействие "верхов" и "низов". Дан­ная схема является наиболее совершенной, поскольку пла­нирование "снизу" и составление бюджета "сверху" пред­ставляет собой единый процесс, в котором предусматрива­ется постоянная взаимоувязка и координация бюджетов раз­личных уровней управления предприятием.

              Разработка бюджета (рис. 1) включает в себя четыре основных этапа, а именно:

      постановку проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;

      анализ и обобщение собранной информации, расчет научно обоснованных показателей деятельности предприя­тия, формирование проекта бюджета;

      оценку проекта бюджета;

      утверждение бюджета.

              При сборе исходной информации предусматривается ответственность структурных подразделений по предостав­лению информации с целью взаимоувязки необходимых по­казателей.

              Бюджеты разрабатываются как в целом для организа­ции (сводный бюджет), так и для ее структурных подраз­делений или отдельных функций деятельности (частные бюджеты).

              Процесс составления сводного (главного) бюджета в большинстве своих элементов практически совпадает с хо­рошо известным нам процессом разработки техпромфинплана. Главный бюджет представляет собой скоординиро­ванный по всем подразделениям или функциям деятельности план работы для организации в целом.

Рис. 1 Схема разработки и реализации бюджета

2.2. Общий бюджет

              Общий бюджет представляет собой скоординированный (по всем подразделениям или функциям) план работы для организации в целом. Он состоит из двух основных бюджетов: оперативного и финансового. Остановимся на каждом из них.

2.2.1. Оперативный бюджет

              ОПЕРАТИВНЫЙ БЮДЖЕТ. Этот бюджет также называется теку­щим, периодическим бюджетом. Он показывает планируемые опера­ции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организа­ции. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений организации. Оперативный бюджет включает в себя бюджетный (плановый) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж, производственный бюджет, бюд­жет товарно-материальных запасов и бюджеты расходов.

              БЮДЖЕТ ПРОДАЖ. Прогноз объема продаж является отправной точкой и, вероятно, критическим моментом всего процесса подготовки бюджета. Бюджет продаж определяется высшим руководством на осно­ве исследований отдела маркетинга. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями.

              Бюджет продаж и его товарная структура, предопределяя уровень и общий характер всей деятельности организации, оказывают воздейст­вие на большую часть других бюджетов, которые, по существу, построе­ны на информации, определенной в бюджете продаж.

              БЮДЖЕТ РАСХОДОВ ПО ПРОДАЖЕ (КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ).

В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбы­том продукции и услуг в будущем периоде. Некоторые расходы, такие, как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными, другие, например расходы на рекламу и заработная плата старших кон­тролеров, являются постоянными.

              За разработку и исполнение бюджета коммерческих расходов не­сет ответственность отдел продаж.

              ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. После установления планируемо­го объема продаж в натуральном выражении можно определить коли­чество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. Руководство сначала должно определить, останется ли уровень запасов готовой продукции прежним либо он должен быть увеличен или уменьшен.

              На основе информации о желаемом уровне запасов готовой про­дукции и количестве единиц продаж разрабатывают производственный график.

              БЮДЖЕТ ЗАКУПКИ (ИСПОЛЬЗОВАНИЯ) МАТЕРИАЛОВ. Плановые потребности закупки материалов и их использования могут быть подготовлены как в одном документе, так и в отдельных самостоятельных бюджетах. Многие предпочитают единый документ.

              В этом бюджете определяются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для вы­полнения производственных планов. Использование материалов опре­деляется производственным бюджетом и предлагаемыми изменениями в уровне материальных запасов. Умножая количество единиц материа­лов на их оценочные закупочные цены, получают бюджет закупки мате­риалов.

              БЮДЖЕТ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ. Этот бюджет определяет необходи­мое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированно­го объема производства, получаемое умножением количества единиц продуктов или услуг на норму затрат труда в часах на единицу. В этом же документе или в отдельном определяются затраты труда в денежном вы­ражении умножением необходимого рабочего времени на различные ча­совые ставки оплаты труда.

Общий бюджет

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

                                             Оперативный бюджет                                                                      Финансовый

                                                                                                                                                              бюджет

рис. 2  Схема общего бюджета

              БЮДЖЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ. Данный бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых за­трат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде.

              Этот бюджет имеет две цели:

      интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов, разработанные менеджерами по производству и его обслуживанию;

      аккумулируя эту информацию, предоставить данные для вычис­ления нормативов этих расходов на предстоящий учетный период.

              БЮДЖЕТ ОБЩИХ И АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ. Этот бюджет представляет собой детализированный план текущих операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с произ­водством и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности в целом в будущем периоде. Разработка такого бюджета нужна для обес­печения информации к подготовке бюджета наличных средств, а также для целей контроля этих расходов. Большую часть элементов этого бюд­жета составляют постоянные затраты.

2.2.2 Финансовый бюджет

              Финансовый бюджет — это план, в котором отражаются пред­полагаемые источники финансовых средств и направления их использо­вания. На примере ООО «АКЗ» финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных за­трат и денежных средств организации (Приложение № 3) и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках (Приложение № 4) прогнозные бух­галтерский баланс и отчет о финансовом положении. (Приложение № 5)

              БЮДЖЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ЗАТРАТ. Определение направлений капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов для них явля­ется комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема со­стоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на смету (бюджет) наличности, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

              Все текущие бюджеты тесно взаимосвязаны. Прогноз продаж — первый шаг в процессе составления бюджета. За ним может быть подготовлен бюджет расходов по продаже (коммерческих расходов). От прог­ноза продаж также зависит производственный бюджет, на основе которого разрабатывается бюджет закупки/использования материалов, бюд­жеты трудовых затрат и общепроизводственных расходов.

              В большинстве случаев планы общих и административных расхо­дов и капитальных вложений принимаются на высших уровнях управ­ления. Однако значительная часть такой информации может быть об­работана на уровне подразделений организации и включена в перио­дические бюджеты.

              ПРОГНОЗНЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ. На основе подго­товленных периодических бюджетов главный менеджер или директор по составлению бюджетов может начать разрабатывать прогноз себестои­мости реализованной продукции согласно данным бюджетов использо­вания материалов, трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и, до­бавив информацию из бюджетов коммерческих, общих и администра­тивных расходов, можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

              ПРОГНОЗНЫЙ ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ. Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения или прогнозного бухгалтерского баланса для организации в целом, предполагая, что запланированная деятель­ность действительно будет иметь место. Как показано на рис. 2, данные всех бюджетов используются для этих прогнозов. После подготовки сметы (бюджета) денежных средств, уже зная прог­нозное сальдо начальных средств и определив чистый доход и сумму ка­питальных вложений, можно подготовить прогнозный бухгалтерский ба­ланс, который является конечным продуктом всего процесса составления бюджета.

              Именно на этом этапе руководство должно решить, принять предлагаемый общий бюджет или изменить планы и пересмотреть отдельные его части.

              ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА. Всю ответственность за исполнение бюджета несет директор по составлению бюджета. Успешность этого про­цесса определяют два важных момента.

              1. Необходимо точное и правильное понимание действий и целей всеми ответственными лицами организации. Все, кто вовлечен в ее дея­тельность, должны знать, чего от них ожидают, и получить указания, как достичь поставленных целей.

              2.  Не менее важна поддержка и система поощрений со стороны высшего руководства. Как бы ни был сложен процесс составления бюд­жета, он успешен только в том случае, когда руководители среднего и нижнего уровней убеждены, что высшее руководство действительно за­интересовано в конечных результатах и будет поощрять за выполнение запланированных целей бюджета.

Глава 3. Смета (бюджет) денежных средств

ООО «АКЗ»

              Движение денежных средств — один из наиболее важных аспек­тов операционного цикла организации. В рамках подготовки общего бюджета смету (бюджет) денежных средств разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет о прибылях и убыт­ках уже завершены. Смета (бюджет) денежных средств (прогноз де­нежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формиро­вания общего бюджета. В целом эта смета (бюджет) показывает ожидае­мое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положе­ние для каждого месяца, для которого ее разрабатывают. Таким образом, могут быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денеж­ных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью. Низкий уровень может указывать на то, что организация не в состоянии расплатиться по своим текущим обяза­тельствам. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств.

3.1. Структура и задачи сметы (бюджета)

денежных средств

              Смета (бюджет) денежных средств состоит из двух частей: