Бюджет дореволюционной Беларуси. Образование БССР и её бюджет

СОДЕРЖАНИЕ

1. Бюджет дореволюционной  Беларуси. Образование БССР и  её бюджет…………..………3

2. Местные бюджеты………………………………………………………………….………....7

3. Налоги на доходы……………………………………………………………………………16

Список использованных источников……………………………………………………...…..22

Приложение…………………………………………………………………………………….23

1. БЮДЖЕТ ДОРЕВОЛЮЦИОННОЙ  БЕЛАРУСИ. ОБРАЗОВАНИЕ БССР И  ЕЕ БЮДЖЕТ

До революции Беларусь была лишена самостоятельности и  не имела своего бюджета, но она принимала участие в формировании доходов государственного бюджета России. В состав Беларуси входило пять губерний Северо-Западного края: Минская, Могилевская, Витебская, Гродненская, Виленская.

В то время бюджет составлялся  в двух видах: обыкновенный и чрезвычайный. Обыкновенный бюджет формировался из традиционных доходов и направлялся на финансирование расходов государства.

За счет чрезвычайного  бюджета погашался государственный  долг, покрывались военные расходы, убытки, вызванные стихийными бедствиями, и т. д. Главными источниками его образования были внутренние и внешние займы.

Основной частью доходов  от этих пяти губерний были косвенные  налоги: от казенной винной монополии, государственного имущества, пошлины  и акцизы на табачные изделия и  спички. Указанные доходы превышали 2/3 общей суммы всех доходов.

Прямые налоги в доходах  бюджета России не превышали 15% их общей суммы, а в доходах, поступивших с территории Беларуси, в 1913 году они составляли 8,3%. Царское правительство не применяло подоходное налогообложение. Все прямые налоги относились к категории реальных налогов: поземельный, с недвижимости, квартирный, промысловый, с денежных капиталов. Обложению подвергались не доходы, а имущество.

Государственные расходы  в дореволюционной Беларуси также характеризовались некоторыми особенностями. В состав расходов государственного бюджета входили военные расходы, расходы на содержание государственных железных дорог, органов государственного управления, юстиции и контроля, Министерства финансов и другие.

Военные расходы по своей  величине занимали первое место среди всех расходов бюджета (около 30%).

С 1900 по 1914 год расходы  превышали доходы. В 1913 г. удельный вес расходов (без военных расходов и расходов на содержание железных дорог) составлял: по органам государственного управления, юстиции и контроля – 24,5%, Министерству финансов – 44,5%, хозяйственным министерствам – 12%, просвещению – 11% и прочим – 8% [6, c.61].

В составе расходов государственного бюджета полностью отсутствовали  расходы на здравоохранение. Они  были переложены на местные бюджеты.

Дальнейшее развитие бюджета  Беларуси шло по законам Российского государства, а позже - СССР.

После революции и распада  Российской империи в марте 1918 года была создана Белорусская Национальная Республика (БНР). Строго говоря, именно ее следует считать первым собственно белорусским государством, образованным в новейший период истории, однако она не смогла добиться ни международного признания, ни утверждения национального суверенитета и распалась после ухода с ее территории немецких войск.

Снабжение денежными ресурсами  государственных предприятий промышленности и транспорта, культурно-просветительных  и медицинских учреждений осуществлялось на основании сметы. Финансирование происходило через совнархозы и белнаркоматы. В первые годы БССР получала значительные финансовые ресурсы со стороны России.

Первый бюджет БССР был  составлен в 1921 году, но исполнен с дефицитом. За счет эмиссии покрывалось 92% всех расходов.

С образованием СССР в 1922 году государственный бюджет БССР вошел в состав государственного бюджета СССР. Основные направления бюджетной политики БССР определялись решениями и постановлениями центрального правительства.

С 1923 по 1926 год значительно  возросли доходы государственного и  местных бюджетов БССР (в 4,2 раза). В  структуре доходов бюджета преобладали поступления от народного хозяйства (плата за пользование государственными угодьями, промысловый налог и др.). Возросла роль прямых налогов и акцизов, увеличились доходы от населения. Основными статьями бюджетных расходов в 20-е годы становятся расходы на народное хозяйство и социально-культурные мероприятия [6, c.61].

В 30-е годы была проведена  налоговая реформа. Изменилась доходная часть бюджета. Множественность платежей была заменена двухканальной системой изъятия доходов предприятий в бюджет. Для государственных предприятий был установлен налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных организаций – налог с оборота и подоходный налог. В результате налоговой реформы у государства появился новый, регулярно поступающий, источник доходов – налог с оборота. В связи с низким уровнем развития экономики у БССР сохранилась потребность в дотации из союзного бюджета.  В течение 1930-1931 гг. была определена бюджетная компетенция местных Советов, самостоятельные бюджеты получили сельские Советы. В 1939 году завершилось формирование бюджетной системы СССР, когда местные бюджеты были официально включены в состав единого государственного бюджета. В1940 году удельный вес местных бюджетов в государственном бюджете республики составлял 64%. С 1930 по 1940 год доходы бюджета республики возросли в 13 раз. Самыми весомыми доходами оставались налог с оборота и отчисления от прибыли (70% от всех доходов). Расходы республиканского и местных бюджетов БССР за эти годы возросли в 12 раз. Наибольший удельный вес в структуре расходов имели расходы на социально-культурные мероприятия (более 60%). В эти годы усилилась тенденция жесткой централизации управления и планирования народного хозяйства. Более 60% финансовых ресурсов концентрировалось в союзном бюджете, что означало большую финансовую зависимость государственного бюджета БССР от союзного правительства.

За годы войны Беларусь понесла огромный материальный ущерб. Прямые потери от уничтожения имущества в ценах 1945 года составили 75 млрд руб., что в 35 раз превышало объем государственного бюджета республики 1940 года. Государственный бюджет БССР на 1945 год был полностью подчинен ликвидации последствий оккупаций и восстановлению разрушенного хозяйства. Третья часть всех средств направлялась на финансирование народного хозяйства, в которой 50% приходилось на капитальные вложения в промышленность, жилищный фонд, энергетическую и топливную базу. Бюджет выполнить в этом году не удалось. Значительная часть всех расходов покрывалась за счет союзного бюджета.

Индустриализация республики в 1946–1950-х годах проводилась одновременно как за счет средств республиканского, так и союзного бюджетов. Доходная часть бюджета в этом периоде  ежегодно возрастала на 20%. Главными источниками доходов государственного бюджета были налог с оборота и отчисления от прибыли (62,9%).

50-60-е годы были отмечены  расширением бюджетных прав БССР. Было введено: социальное обеспечение колхозников; установлен новый порядок взимания сельскохозяйственного налога; с повышением закупочных цен на сельскохозяйственную продукцию изменилось обложение подоходным налогом.

С 1955 году распределение  доходов и расходов между республиканским и местными бюджетами стало осуществляться самой республикой. БССР было предоставлено право распоряжаться дополнительными ресурсами.

В 1957 году был введен централизованный порядок взимания отчислений от прибыли в бюджет. За этот период происходит совершенствование структуры бюджета. Налог с оборота был по-прежнему основным регулирующим доходом бюджета Беларуси. Начали расти поступления от прибыли. За 1951–1958 годы они увеличились почти в 3,7 раза, что явилось следствием ввода в действие новых предприятий и повышения рентабельности производства. В 1958 году в 3 раза воз росли поступления подоходного налога с колхозов, снизился удельный вес платежей населения, был отменен государственный займ [6, c.63].

В этот период расходы бюджета  имели также свои особенности: расходы на народное хозяйство стали доминирующими (до 52,2% в 1958 году); увеличились расходы на промышленность и сельское хозяйство, коммунальное и жилищное строительство, транспорт и связь.

С 1959 по 1965 год в централизованный фонд республики поступило доходов  в 1,5 раза больше, чем за все годы с момента образования БССР.

В эти годы 50% расходов бюджета  направлялось на финансирование народного  хозяйства. В расходах бюджета, несмотря на увеличение абсолютной суммы, снизился удельный вес средств, направляемых на содержание местных и республиканских  органов власти (до 2% в 1965 году).

Важным направлением финансовой политики явилось совершенствование  экономических методов управления народным хозяйством и введение новых принципов планирования и экономического стимулирования производства. Однако предпринятые государством попытки совершенствования финансовых отношений не были доведены до конца и не дали ожидаемых финансовых результатов.

В конце 70-х годов была разработана экономическая модель отраслевого хозяйственного расчета  и самоокупаемости. Несколько позже  стали внедрять полный хозяйственный  расчет и самофинансирование. Это  означало частичный или полный отказ  от бюджетных ассигнований. Но на практике не всегда удавалось учесть одновременно экономические интересы как производителей, так и государства (предприятия сознательно занижали плановые обязательства).

Бюджет БССР в 1990 году имел следующие особенности:

– увеличился объем бюджета  почти в 2 раза по сравнению с 1985 годом, прежде всего за счет повышения цен на многие товары первой необходимости и длительного пользования;

– произошел структурный  сдвиг в перераспределении средств между республиканским и местным уровнями власти и органами управления (удельный вес бюджетов областей и города Минска вырос в 2 раза по сравнению с 1988 годом);

– расширились права отдельных  регионов и изменились подходы к  формированию и использованию бюджетов местных Советов;

– появилась проблема несбалансированности бюджетов за счет наличия дотационных хозяйств, необоснованного роста денежных доходов населения, просчетов в инвестиционной политике, что дало толчок к росту инфляционных процессов [6, c.63].

Т.о., подход к изучению бюджета основывается на утверждении, что бюджет проходит в своем развитии те же этапы, что и государство, претерпевая количественные и качественные изменения; его существование вне государства невозможно.

2. МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ

Местные бюджеты  представляют собой финансовый план формирования и использования денежных средств местного управления и самоуправления.

Местные бюджеты  обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых на соответствующей территории.

К местным бюджетам относятся: областные, районные, городские  бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов.

В соответствии с территориальными уровнями местных  Советов бюджеты делятся на:

– бюджеты первичного уровня: сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения);

– бюджеты базового уровня: районные и городские (городов районного подчинения);

– бюджеты областного уровня [6, c.77].

В соответствии с этим сложились  и бюджеты этих уровней, которые  характеризуются данными следующей табл.

Таблица

Количество местных бюджетов в соответствии с территориальными уровнями местных Советов

Источник: [3, c.18]

Местные бюджеты  нижестоящих административно-территориальных единиц не включаются в бюджеты вышестоящих административно-территориальных единиц.

Минимальные размеры  местных бюджетов определяются на основе нормативов бюджетного обеспечения  на одного жителя, иных социальных нормативов.

Доходы бюджета  каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, неналоговых доходов, других обязательных платежей и поступлений в соответствии с законодательством.

К собственным  источникам доходов местного бюджета  относятся:

– источники доходов, закрепленные законодательством за бюджетом каждого уровня;

– дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов. При этом права местных Советов депутатов в части определения базы и объектов налогообложения, размеров ставок, плательщиков, порядков исчисления и сроков уплаты налогов и сборов определяются законом о бюджете на очередной финансовый год.

Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных  единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

Перечень местных  налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь. Это:

• налог на услуги (размер налоговых ставок не может превышать 5 процентов налоговой базы);
• налог за владение собаками (ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 (17,5 тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс. рублей) базовых величин в месяц);
• сбор на развитие территорий (налоговые ставки не превышают 3 процентов валовой прибыли (дохода), остающихся в распоряжении плательщика после уплаты налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей – подоходного налога);
• сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.);
• курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной путевки).

При введении местных  налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с Налоговым  кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры налоговых ставок, налоговый  период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать  налоговые льготы по местным налогам  и сборам.

Регулирующие  доходы ежегодно определяются в законе о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год.

В местные бюджеты  могут поступать дотации, субвенции, субсидии, средства фондов финансовой поддержки административно-территориальных образований, а также безвозмездные перечисления по взаимным расчетам и заемные средства.

В доходы местных  бюджетов включаются целевые бюджетные фонды, образуемые в соответствии с действующим законодательством.

Показатели, характеризующие доходы и расходы местных бюджетов за 2009-2010 гг отражены в Приложении 1.

Расчетные показатели бюджетов областей и г. Минска на 2011 год сформированы с применением равного подхода и единых экономически обоснованных индексов роста статей расходов с сохранением структуры расходов бюджетов областей в их общем объеме.

Для осуществления  целевых расходов в республиканском  бюджете на 2011 год предусматриваются  для передачи в бюджеты областей и г.Минска в средства сумме 11 997,6 млрд. рублей, из них:

• дотации – 9 979,6 млрд. рублей;
• субвенции на финансирование расходов по преодолению последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС – 981,1 млрд. рублей, из которых на организацию бесплатного питания учащихся, проживающих на территориях радиоактивного загрязнения – 118,5 млрд. рублей, на выплату льгот и компенсаций гражданам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» - 243,7 млрд. рублей, на обеспечение устойчивого развития пострадавших территорий, проведение защитных мероприятий и ряд других необходимых мероприятий на территориях радиоактивного загрязнения – 618,9 млрд. рублей;
• субвенции на финансирование расходов по индексированным жилищным квотам (именным приватизационным чекам «Жилье») –   191,5 млрд. рублей;
• субвенции на финансирование расходов по развитию сельскохозяйственного производства, созданию дополнительной и развитию действующей инфраструктуры производственных объектов агропромышленного комплекса – 719,4 млрд. рублей.
• субвенции за счет средств государственного целевого бюджетного фонда национального развития бюджетам Брестской и Гродненской областей на проектно-изыскательские работы, реконструкцию и ремонт существующих участков автомобильных дорог, включаемых в состав объекта «Обход территории Национального парка «Беловежская пуща» на участке Волкоставец-Свислочь» – 126 млрд. рублей.

Для финансирования мероприятий по обеспечению занятости  населения в 2011 году планируется  передать в бюджеты областей и  г. Минска средства Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в сумме 118,9 млрд. рублей.

Кроме того, в  расходах местных бюджетов на 2011 год  предусматривается передача трансфертов  из бюджетов областей и бюджета  г.Минска (в качестве платежей по займу Международного банка реконструкции и развития в рамках проектов по повышению энергоэффективности в Республике Беларусь, развитию систем водоснабжения и водоотведения) в сумме 2,7 млрд. рублей.

Расходы согласно расчетным показателям  бюджетов областей и г.Минска прогнозируются в сумме 32 870,3 млрд. рублей, что составляет   125,6 процента к ожидаемому исполнению 2010 года.

В частности, на нужды здравоохранения предусматриваются  ассигнования в сумме 6 201 млрд. рублей, что составляет 138,8 процента к ожидаемому исполнению 2010 года. Указанный объем средств позволит обеспечить финансирование мероприятий государственных программ в области здравоохранения, развитие высокотехнологичных видов медицинской помощи, обеспечение диспансеризации всего населения, внедрение адекватных, современных технологий управления здоровьем женщин и детей, преодоление различий в обеспечении медицинской помощью городского и сельского населения.

Минимальный норматив бюджетной обеспеченности расходов на здравоохранение на одного жителя по бюджетам областей и бюджету г.Минска на 2011 год определен в сумме 591 884 рубля.

На обеспечение  функционирования сети учреждений, проведение мероприятий и реализацию программ в области культуры, физической культуры и спорта, оказание поддержки средствам  массовой информации проектом бюджета  на 2011 год регионам предусмотрены  ассигнования  в сумме 1 291,1 млрд. рублей, что составляет 134,9 процента к ожидаемому исполнению 2010 года, в том числе по отрасли «Культура» - 816,3 млрд. рублей, «Физическая культура и спорт» – 440,9 млрд. рублей, «Средства массовой информации» - 33,3 млрд. рублей.

Расходы на образование  предусмотрены в сумме 8 872,1 млрд. рублей (с ростом к ожидаемому исполнению за 2010 год на  45,4 процента). В ассигнованиях в полном объеме учтены средства на обеспечение функционирования и реализацию программ организациям, обеспечивающим получение всех уровней образования.

На реализацию мер социальной политики в регионах в 2011 году планируется направить 2 113,2 млрд. рублей, что составляет 129,2 процента к ожидаемому исполнению за 2010 год, в том числе на содержание учреждений отрасли социальной защиты и финансирование мероприятий – 716,1 млрд. рублей. При этом расходы на выплату государственной адресной социальной помощи малоимущим гражданам и семьям в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от   14 сентября 2009 г. № 458 «О государственной адресной социальной помощи», предусмотрены в сумме 99,1 млрд. рублей, а расходы по бесплатному обеспечению продуктами питания детей первых двух лет жизни - 99,7  млрд. рублей.

На оказание гражданам помощи в обеспечении  жильем в местных бюджетах на 2011 год предусмотрены средства в  сумме 540,4 млрд. рублей, что на 41,2 процента выше ожидаемого уровня исполнения  2010 года. Так, на финансирование расходов по индексированным жилищным квотам (именным приватизационным чекам  «Жилье») предусматривается 266,5 млрд. рублей (с ростом на 39 процентов к ожидаемому исполнению 2010 года); по оказанию финансовой поддержки молодым и многодетным семьям в погашении нельготных кредитов, полученных на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений, проводимой в рамках Президентской программы «Дети Беларуси» - 33,3 млрд. рублей (на уровне ожидаемого исполнения          2010 года), по предоставлению гражданам одноразовых безвозмездных субсидий на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений – 240,6 млрд. рублей (с ростом на  43 процента к ожидаемому исполнению 2010 года).

Размер бюджетных  ассигнований на жилищно-коммунальное хозяйство за счет местных бюджетов в 2011 году составляет 3 761,2  млрд. рублей [7].

В целом в  местных бюджетах на возмещение части  затрат по обслуживаемому жилищно-коммунальным хозяйством жилищному фонду предусмотрено 1 429,1 млрд. рублей (или с ростом на 15,4 процента к  2010 году). При этом бюджетными субсидиями покрывается  44 процента от затрат, платежами населения  – 34,5 процента и собственными доходными  источниками предприятий жилищно-коммунального  хозяйства – 21,5 процента.

Субсидии из бюджета на расходы организаций  системы  местного жилищно-коммунального  хозяйства, не относимые на себестоимость  оказываемых населению жилищно-коммунальных услуг на 2011 год, планируются в размере 76,8 млрд. рублей, что составляет 117 процентов к ожидаемым расходам 2010 года.

На финансирование части расходов по жилищно-коммунальным услугам населению, проживающему в  жилищном фонде, не обслуживаемом организациями  системы местного жилищно-коммунального  хозяйства, планируется направить  средства в сумме 273,3 млрд. рублей с  ростом к текущему году на 8 процентов.

На возмещение организациями расходов на предоставление отдельным категориям граждан льгот по оплате потребляемых ими жилищно-коммунальных услуг планируется направить 22,1 млрд. рублей.

В расходах местных  бюджетов ассигнования на проведение капитального ремонта жилищного  фонда запланированы в размере 539,8 млрд. рублей или с ростом на 41 процент к 2010 году.

При этом для  обеспечения финансирования капитального ремонта за счет всех источников, тарифы по техническому обслуживанию для населения  предусмотрены в 2011 году на уровне 560 рублей за 1 кв. метр обслуживаемой площади (против действующего тарифа – 296 рублей).

На текущий  ремонт жилья планируется направить 91,5 млрд. рублей (или 85,8 процента от ожидаемого исполнения за 2010 год).

На благоустройство  населенных пунктов предполагается направить 888,1 млрд. рублей, из них расходы  по уличному освещению составляют 173,2 млрд. рублей, что на 16,2 процента выше уровня  2010 года. В расходах местных  бюджетов также предусмотрены расходы  на капитальный ремонт улично-дорожной сети населенных пунктов в сумме 211,9 млрд. рублей [7].

На проведение мероприятий по дальнейшему повышению  эффективности использования топливно-энергетических и материальных ресурсов в жилищно-коммунальном хозяйстве планируется направить 313,7 млрд. рублей, что составляет 139 процентов  к 2010 году. Ассигнования из бюджета  на замену устаревшего оборудования котельных, включая их перевод на местные виды топлива, предусмотрены  в размере 76,8 млрд. рублей (или 110 процентов  к 2010 году). Средства на проведение капитального ремонта и модернизацию теплотрасс предусмотрены в размере 236,9 млрд. рублей (с ростом к 2010 году на  51,3 процента).

На капитальный  ремонт и замену лифтов в жилых  домах предусмотрено 96,0 млрд. рублей (с ростом  на 14,3 процента к 2010 году).

Также учтены субсидии на расходы общих отделений бань в сумме 30,9 млрд. рублей, что составляет 108 процентов от ожидаемого исполнения  текущего года.

На финансирование расходов сельского хозяйства предусмотрены средства в сумме 3 332,1 млрд. рублей, что составляет 179,3 процента к ожидаемому исполнению 2010 года.

В частности, субвенции  на финансирование расходов по развитию сельскохозяйственного производства, созданию дополнительной и развитию действующей инфраструктуры производственных объектов агропромышленного комплекса  в сумме 719,4 млрд. рублей направляются:

• на развитие сельскохозяйственного производства - 484,8 млрд. рублей (или 141,4 процента к ожидаемому исполнению текущего года);
• на благоустройство территорий механизированных дворов, зернотоков, животноводческих комплексов и ферм, подъездов к ним - 209,8 млрд. рублей (или 101,4 процента); 
• на компенсацию части процентов банкам по кредитам – 24,8 млрд. рублей (или 143,2 процента) [7].

Кроме того, в  бюджете на 2011 год областям предусмотрены  ассигнования на другие расходы, связанные  с развитием сельскохозяйственного  производства, рыбоводства и переработки  сельскохозяйственной продукции, в  сумме 2 612,7 млрд. рублей, из них на закупку минеральных удобрений, средств защиты растений, агрохимическое обслуживание планируется направить 1 078,3 млрд. рублей.

Средства местных  бюджетов, включая субвенции, распределяются между областями в соответствии с методикой, согласно которой 50 процентов  плановых ассигнований распределяется пропорционально площади сельскохозяйственных угодий областей и кадастровой оценки земли и 50 процентов - пропорционально  произведенной валовой продукции.

В 2011 году в местные  фонды охраны природы, согласно нормам Бюджетного кодекса, зачисляется экологический  налог в части платежей за выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух, за сброс сточных вод или  загрязняющих веществ в окружающую среду, за хранение, захоронение отходов  производства, в размере 60 процентов - в  областные бюджеты (40 процентов) и бюджеты базового уровня                    (20 процентов) и направляется на программы  и мероприятия в области охраны окружающей среды [7].

Средства в  местных фондах охраны природы на 2011 год в сумме 195,9 млрд. рублей предусматриваются  на финансирование программ и мероприятий  в области охраны окружающей среды  и воспроизводства природных  ресурсов на территориях административно- территориальных единиц. На финансирование мероприятий Государственной программы  сбора (заготовки) и переработки  вторичного сырья в Республике Беларусь на 2009 - 2015 годы в бюджете на 2011 год предусмотрены ассигнования в сумме 82,5 млрд. рублей.