Бюджетная классификация доходов бюджета

    Содержание

    1.Введение............................................................................................................3

2. Состав и структура доходов территориального бюджета........................4
3. Бюджетная классификация доходов бюджета.........................................12
4. Список использованных источников........................................................16

1. Состав  и структура доходов территориального  бюджета

    Бюджет— это конкретный подробный план сбора  и использования ресурсов экономическими агентами за определенный период.

    Государственный бюджет — документ, расписывающий  доходы и расходы конкретного  государства, как правило, за год (с 1 января до 31 декабря).

    План  сбора доходов и использования  расходов имеет практически каждый экономический институт (предприятие, фирма, отрасль экономики, банк, экономические и финансовые фонды т. п.). Бюджеты имеют и все социально-политические институты (госорганизации, политические партии и т.п.).

    Государственный бюджет служит предпосылкой и финансовой базой функционирования государства и осуществления им тех функций, которые общество уполномочило его осуществлять. При помощи бюджета решаются вопросы финансового регулирования на макроуровне и в масштабах всей экономики.

    Доходы  государственного бюджета:

• Налоги на доходы юридических и физических лиц
• Поступления от реального сектора (налог на прибыль)
• Поступление косвенных налогов и акцизов
• Пошлины и неналоговые сборы
• Региональные и местные налоги

    Формирование  доходов бюджетов осуществляется в  соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

    Денежные  средства считаются поступившими в  доход бюджета с момента совершения кредитной организацией операции по их зачислению на счет органа, исполняющего бюджет.

    Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов. Кроме того, в доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

    Налоговые доходы составляют предусмотренные  налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

    Неналоговые доходы составляют:

• доходы от использования государственной или муниципальной собственности;
• доходы от продажи государственной или муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления;
• штрафы, компенсации;
• доходы, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд.

    К доходам от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, относятся:

• арендная плата за сдачу во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Федерации или муниципальным образованиям.

    Кроме того, доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие.

    К собственным доходам бюджетов относятся доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. Они могут быть как налоговыми, так и неналоговыми.

    К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год. Эти нормативы определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы.

    Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

    Система доходов региональных бюджетов

    Собственные доходы бюджета — это доходы, которые полностью или частично закреплены на постоянной основе за определенным уровнем бюджетной системы.

    Территориальные налоги делятся на региональные и местные.

    Отчисления  от налогов, перераспределяемые по установленным  нормативам в порядке бюджетного регулирования, называются регулирующими налогами.

    Основную  часть доходов регионального  бюджета составляют налоги (до 60-70%), а также сборы, закрепленные за данным бюджетом и имеющие постоянный и  обязательный характер. В зависимости  от количества уровней территориального управления налоги делятся на региональные и местные.

    К региональным налогам относятся средства, собранные в обязательном и безвозмездном порядке и полностью поступающие в региональные бюджеты.

    Первостепенность  государственных интересов над  региональными обусловливает закрепление за нижестоящими бюджетами наименее значительных по объему и периодичности сбора налоговых источников, которые зачастую не могут в полном объеме профинансировать их расходную часть. Поэтому возникает потребность в перераспределении между бюджетами поступлений от наиболее значимых по объемам и стабильных налогов, которые поступают в централизованный (общегосударственный) бюджет. Отчисление налогов по нормативам, выраженным в процентах, из централизованного бюджета в нижестоящие называется бюджетным регулированием.

    Назначение  собственных и регулирующих налогов  в разных национальных законодательствах  различно. Однако в целом систему  налоговых доходов в территориальных  бюджетах можно представить следующим  образом:

     Таблица 1. - Система  налоговых доходов региональных и местных бюджетов  

    Доля  собственных налогов в доходах  территориальных бюджетов невысока.

    Значение собственных налогов в доходной части территориального бюджета невелико: не выше 5% от общей доходной базы. Основной из собственных налогов — транспортный. Кроме того, к собственным налогам относят налог с продаж, который распространяется на розничную торговлю, или же им облагается валовой доход предприятий розничной торговли.

    Подоходный  налог с граждан добавляет в налоговую доходную базу до 20% от ее общего объема. 

    Неналоговые доходы отражают реальные возможности местных органов власти управлять принадлежащей им собственностью.

    Все местные налоги можно подразделить на поимущественные и на налоги на определенные виды деятельности. Объектом поимущественного дохода являются земля, строительство и другая недвижимость. К налогам на определенные виды деятельности можно отнести налог на предпринимательскую деятельность, а также профессиональную и артистическую.

    Другой  источник поступления средств в  территориальные бюджеты — неналоговые доходы. К традиционным источникам неналоговых доходов относят доходы от управления госсобственностью (сдача в аренду госимущества и земли; дивиденды от использования госимущества, а также по акциям, принадлежащим государству) и доходы от ее продажи — приватизации госимущества. Кроме того, значительную часть в неналоговых доходах могут занимать штрафы и пени, выручка от оказания ведомственными структурами платных услуг.

    Межбюджетные  поступления нужны для сбалансирования бюджетов территорий.

    Межбюджетные  платежи имеют чисто перераспределительный характер, и поскольку они проходят трансфертом через централизованный бюджет, то их еще называют межбюджетные трансферты. Межбюджетные трансферты предназначены для передачи права расходования средств от бюджета высшего уровня к бюджету низшего уровня. Обусловленные субсидии предназначены для оказания помощи бюджетам-получателям при выполнении последними строго оговоренных условий для решения определенных задач. Такой вид трансфертов называют еще целевым грантом, или субвенцией.Безусловные субсидии представляют собой перераспределение ресурсов в нижестоящие бюджеты и называютсядотациями, или блок-грантами

          По данным, опубликованным  на сайте краевого департамента финансов, бюджет Кубани за первое полугодие 2011 года исполнен с профицитом в сумме 29,7 миллиардов рублей или 31 процентов от объема доходов.

          Фактический объем  доходов регионального бюджета  Кубани в январе-июне 2011 года составил 96,2 миллиардов рублей (60 процентов от утвержденного на этот год плана), в том числе, собственные, налоговые и неналоговые доходы - 48,7 миллиардов рублей (50 процентов годового плана).  Объем безвозмездной помощи, которую край получил в первом полугодии из федерального бюджета и других источников за шесть месяцев достиг 47,5 миллиардов рублей, что составляет 78 процентов от объема годовых начислений.

          В структуре собственных  доходов краевой казны наибольший удельный вес - почти две трети - пришелся на налоги на прибыль и доходы. Поступления  налога на прибыль организаций составили 17,8 миллиардов рублей (55 процентов от годовых начислений), а сумма налога на доходы физических лиц - 13,5 миллиардов рублей или 43 процентов от плана на год.

          В  первом полугодии суммы в  6,5 миллиардов рублей достигли сборы налоги на имущество, 3,15 миллиардов рублей -  налоги на совокупный доход предпринимателей,  и 5,7 миллиардов рублей - акцизы.

          Согласно выступлению  заместителя главы администрации (губернатора) Краснодарского края, руководителя департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края И.А.Перонко на парламентских слушаниях, состоявшихся 15 ноября 2011 года «О краевом бюджете на 2012 год  
и на плановый период 2013 и 2014 годов», в основу проекта бюджета заложен оптимистичный сценарий социально-экономического развития края.

          Данный сценарий предполагает выход в 2012 году на следующие  макроэкономические показатели: рост ВРП к 2011 году – 103,9%; рост прибыли  прибыльных предприятий – 113,2%; рост фонда оплаты труда – 110,8%.

    Исходя  из этого сценария, в 2012 году налоговые и неналоговые доходы краевого бюджета края прогнозируются в сумме почти 121 млрд. рублей (120,7 млрд. рублей), с ростом 116,0% к уточненному бюджетному назначению 2011 года.

          Почти 64% доходов  краевого бюджета сформировано за счет налога на прибыль организация (35,2%) и налога на доходы физических лиц (28,3%). По налогу на прибыль планируется 42,4 млрд. рублей, с ростом на 115,5%. По НДФЛ план 34,2 млрд. рублей с приростом в сопоставимых условиях на 9,0%.

    Еще 30% доходов дадут три источника: акцизы (13,8 процента), налог на имущество организаций (11,4 процента) и налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (5,6 процента).

          Из федерального бюджета на 2012 год пока запланированы  поступления в сумме 49,1 млрд. рублей (ожидаемое исполнение в 2011 году – 60,5 млрд. рублей). Объем субсидий и иных межбюджетных трансфертов, в том числе бюджетных инвестиций, средств на поддержку сельского хозяйства, будет уточняться после распределения на федеральном уровне.

    В итоге доходы краевого бюджета рассчитаны в сумме 171 млрд. рублей.

    Параметры краевого бюджета на плановый период:

    2013 год: доходы – 150,8 млрд. рублей, расходы – 149,6 млрд. рублей, профицит  бюджета – 1,2 млрд. рублей;

    2014 год: доходы – 150,0 млрд. рублей, расходы – 146,8 млрд. рублей, профицит бюджета – 3,2 млрд. рублей.

    Показатели  проекта краевого бюджета на 2012 год  и на плановый период 2013 и 2014 годов  сбалансированы и подготовлены в  соответствии с требованиями бюджетного законодательства.

    Т.о., проанализировав итоги 2011 года и планирующиеся бюджеты на 2012, 2013 и 2014 год., мы можем сделать вывод о прогнозируемом профиците бюджета Краснодарского края. Соответственно Потребуется максимально наращивать собственные доходы, повышать эффективность бюджетных расходов, проводить грамотную долговую политику.

2. Бюджетная классификация доходов бюджета

    Классификация доходов бюджета – группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы.

    Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

    1) кода главного администратора  доходов бюджета (утверждается  законом (решением) о соответствующем  бюджете);

    2) кода вида доходов (включает  группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода);

    3) кода подвида доходов;

4. кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

    Структура двадцатизначного кода классификации  доходов бюджетов Российской Федерации  представлена в виде четырех составных частей:

    1. Администратор;

    2. Вид доходов (группа, подгруппа,  статья, подстатья, элемент);

    3. Программа (подпрограмма);

    4. Экономическая классификация доходов.

    1. Администратор

    Код администратора (1 - 3 разряды кода классификации  доходов бюджетов Российской Федерации) состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному администратору поступлений в бюджет, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления.

    Администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации являются органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти, органами местного самоуправления, осуществляющие в установленном порядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

    2. Вид доходов

    Код вида доходов (4 - 13 разряды кода классификации  доходов бюджетов Российской Федерации) состоит из 10-ти знаков и включает:

    группу - (4 разряд кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации);

    подгруппу - (5 - 6 разряды кода классификации  доходов бюджетов Российской Федерации);

    статью - (7 - 8 разряды кода классификации  доходов бюджетов Российской Федерации);

    подстатью - (9 - 11 разряды кода классификации  доходов бюджетов Российской Федерации);

    элемент - (12 - 13 разряды кода классификации  доходов бюджетов Российской Федерации).

    Код вида доходов предусматривает следующие  группы:

1000000000 - налоговые и неналоговые доходы;  
2000000000 - безвозмездные поступления;  
3000000000 - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

    Код элемента доходов для налоговых  доходов соответствует бюджету  бюджетной системы Российской Федерации  в зависимости от полномочий по установлению ставок налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для неналоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований, органами управления государственных внебюджетных фондов. Для безвозмездных поступлений код элемента доходов определяется исходя из принадлежности трансферта его получателю.

    Устанавливаются следующие коды элементов доходов:

    01 - федеральный бюджет;

    02 - бюджет субъекта Российской  Федерации;

    03 - местный бюджет;

    04 - бюджет городского округа;

    05 - бюджет муниципального района;

    06 - бюджет Пенсионного фонда Российской  Федерации;

    07 - бюджет Фонда социального страхования  Российской Федерации;

    08 - бюджет Федерального фонда обязательного  медицинского страхования;

    09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;

    10 - бюджет поселения.

    3. Программа (подпрограмма)

    В рамках кода классификации доходов  выделяется код программ доходов.

    Программы доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации).

    Детализация кодов программ осуществляется органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной  власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в  следующем порядке.

    По  доходам, администрируемым Федеральной  налоговой службой и Федеральной  таможенной службой, и доходам, полученным от государственной пошлины, не администрируемой Федеральной налоговой службой, первый знак кода программ используется для раздельного учета обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу. Территориальные органы Федеральной налоговой службы, Федеральной таможенной службы и администраторы доходов, полученных от государственной пошлины, обязаны доводить до плательщиков полный код бюджетной классификации в соответствии со следующей структурой кода программ:

    1000 - сумма платежа (перерасчеты,  недоимка и задолженность по  соответствующему платежу, в том  числе по отмененному);

    2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;

    3000 - суммы денежных взысканий (штрафов)  по соответствующему платежу  согласно законодательству Российской  Федерации.

    4. Экономическая классификация доходов

    Экономическая классификация доходов определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) классификации операций сектора государственного управления, предусматривающей группировку операций по их экономическому содержанию, и представлена следующими позициями:

    110 - налоговые доходы;

    120 - доходы от собственности;

    130 - доходы от оказания платных  услуг;

    140 - суммы принудительного изъятия;

    150 - безвозмездные и безвозвратные  поступления от бюджетов;

    151 - поступления от других бюджетов  бюджетной системы Российской Федерации;

    152 - перечисления наднациональных  организаций и правительств иностранных  государств;

    153 - перечисления международных финансовых  организаций;

    160 - взносы, отчисления на социальные  нужды;

    180 - прочие доходы;

    410 - уменьшение стоимости основных средств;

    420 - уменьшение стоимости непроизведенных  активов;

    440 - уменьшение стоимости материальных  запасов. 
 
 

    Список  использованных источников

1. http://www.kubantoday.ru - 04 Августа 2011
2. http://www.depfinance.ru/press_center/event_detail.php?ID=2134 - Выступление заместителя главы администрации (губернатора) Краснодарского края, руководителя департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края И.А.Перонко на парламентских слушаниях, состоявшихся 15 ноября 2011 года
3. http://www.krasnodar-region.com/pdf/NIFIK_08_2011.pdf  - «Налоговые и финансовые известия Кубани», №8/август 2011 г.
4. ПРИКАЗ от 28 декабря 2010 г. N 190н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»