Бюджетная политика Российской Федерации

 
 

«МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  

УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ»  

  
 
 
 
 

Контрольная работа 

по  дисциплине «Бюджетная система

Российской  Федерации»

  
 

                  Факультет «Экономики и предпринимательства» 
 

                           Специальность Финансы и кредит 
 

                          Курс 3 
 

                           Шифр 0212-080105-08/000257 
 

                           ФИО Требухина Ирина Сергеевна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПЛАН 

1. Бюджетная политика Российской федерации………………………2-4

2.  Налоговые доходы……………………………………………………5-8

3. Динамика, структура и анализ доходов и расходов Пенсионного фонда Российской федерации……………………………………………….9-21

4.  Заключение…………………………………………………………. ..22

5. Список использованной литературы…………………………….....23

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Бюджетная политика Российской Федерации.

     Бюджетная политика является одним из активных инструментов регулирования макроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета на предстоящие годы, в  том числе на предстоящий финансовый год.

     Бюджетная политика в новых условиях хозяйствования нацеливает на повышение устойчивости доходной части бюджета. Взаимоотношения государства и предприятий по формированию бюджетных средств в перспективе устанавливаются на нормативной основе. Это дает определенную стабильность и позволяет теснее привязать источники доходов бюджета к результатам хозяйствования, к росту эффективности производства. Нормативный принцип  может быть использован в различных перспективных формах – посредством взимания платежей по нормам за ресурсы или через налогообложения доходов предприятий.

     В результате непродуманного проведения реформ под диктовку Международного валютного фонда в экономике  России появился ряд негативных моментов. Академик Российской академии наук Д.С. Львов констатирует: «Страна переживает глубокий экономический кризис. Положение в экономике и обществе не улучшается, а демонстрируется дальнейшее сползание к краю пропасти».

         В последние годы (1998-2004 гг.)  бюджетная политика нацеливает на выживание Российского государства и народа в условиях преодоления падения промышленного и сельскохозяйственного производства, повышения инвестиционной активности и снижения внешней задолженности. Стабилизация экономики России стала наблюдаться после отставки правительства В.С. Черномырдина. Новым правительством было обращено внимание на укрепление денежной системы, построение и укрепление бюджетной системы страны. Первоочередными задачами, которые должны быть определены в бюджетной политике страны, являются: стабилизация производства и обеспечения условий для последующего роста экономического потенциала.

      Для этого необходимо, прежде всего, принять неотложные меры к укреплению денежного обращения финансовой стабилизации, подготовке кадров для народного хозяйства, использованию льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и других подобных бюджетных мер, стимулировать научные исследования.

      Для укрепления денежного обращения и финансового положения страны необходимо:

• совершенствовать бюджетный механизм в направлении государственного регулирования денежной массы, приоритетного финансирования развития реального сектора экономики, совершенствования деятельности банковской системы;
• снижать уровень инфляции;
• создавать       благоприятный      инвестиционный   климат для отечественных инвесторов и привлекать иностранные инвестиции.

      Стимулирование  инвестиционной активности – одна из первоочередных задач Правительства РФ путем, прежде всего, совершенствования налогообложения. Основные задачи бюджетной политики состоят в полноценном финансировании инвестиционной сферы, стимулировании инвестиционной активности, выполнении государством своих финансовых обязательств.

      Бюджетные средства, направленные на инвестиции, осуществляемые в форме капитальных  вложений, должны выделяться заказчиком в первую очередь под высокоэффективные государственные промышленные проекты, не превышающие нормативные сроки окупаемости.

      Одним из определяющих показателей бюджетной  политики является снижение доли в  бюджете государственного долга и в перспективе – полная расплата с внутренним и внешним долгом страны, отсутствие дефицита бюджета. Размеры государственного долга и дефицита бюджета определяются ежегодно законом от государственном бюджете на предстоящий год.

      В современных условиях хозяйствования, когда должна повышаться роль государства в регулировании экономических процессов, особенно важно изменить направления стратегического направления развития экономики, создания  необходимой производственной инфраструктуры. Через  совершенствование налоговой политики, изменение направления бюджетного финансирования представляется возможным влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса.

      В соответствии с концепцией среднесрочной  программы страны в России завершается  формирование казначейской системы  исполнения государственного бюджета  с последующим переходом к  казначейской системе исполнения консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов. В рамках этой концепции в стране должны быть закончена работа по переводу бюджетных счетов предприятий и организаций в территориальные органы казначейства.

      Цель  такой работы обусловлена необходимостью решения задачи обеспечения сбалансированности федерального бюджета и бюджетов национально-государственных и территориальных образований в составе РФ, надежности и целевой направленности и исполнении бюджетов разных уровней. В связи с этим возрастает роль Федерального казначейства как органа, осуществляющего мониторинг за поступлением доходов в бюджет и их использования.

      Концентрация  бюджетных финансовых ресурсов на приоритетных направлениях развития экономики страны.

      В условиях перехода к рынку, внедрения полного хозяйственного расчета и самофинансирования средств госбюджета сосредоточиваются прежде всего  на структурной перестройке экономики, нацеленной:

• на финансовое обеспечение целевых комплексных программ ускорения научно-технического прогресса;
• обеспечение социальной направленности государственного бюджета, ее стабильности и создания условий для роста уровня жизни населения;
• государственную поддержку структурной перестройки бюджета в бюджетной системе путем предоставления налоговых и кредитных льгот.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налоговые доходы.

 

      Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

      Таким образом, сущность налога составляет изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

      Налоги  выполняют в государстве следующие  основные функции: фискальную, регулирующую, социальную.

      Фискальная  функция налогов характерна для всего государства. При помощи фискальной функции налогов формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для деятельности государства. Основная задача реализации фискальной функции – обеспечение доходной базы бюджетов, привлечение средств в государственную казну.

      Регулирующая  функция налогов – проявляется  в регулировании финансовой деятельности предприятий отраслей народного  хозяйства, доходов бюджетов разных уровней.

      Социальная  функция налогов используется для регулирования изъятия части доходов у населения, предоставления налоговых льгот отдельным категориям населения.

      В соответствии с Налоговым кодексом РФ в России  принята классификация  налогов по характерным признакам.

      В зависимости от способа взимания налоги делят на прямые, которые берут непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, налог на имущество и т.п.), и косвенные, которые не связаны с доходом и имуществом конкретного налогоплательщика, а устанавливаются в виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги (акцизы. Налог с продаж, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

      В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги разделены на три вида:

• федеральные налоги (на уровне России);
• региональные налоги (на уровне субъекта Федерации);
• местные (на уровне органа местного самоуправления).

      Статьей 12 Налогового кодекса Российской федерации  определено, что в Российской Федерации  устанавливаются и взимаются  следующие виды налогов по категориям (табл. 9.1.)                                                                            

                                                                                                 Таблица 9.1.  

      Классификация налогов Российской федерации

      (гл. 2 НК РФ)

 

     Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок зачисления в бюджет устанавливаются федеральными законами российской Федерации. Взимаются федеральные налоги на всей территории Российской Федерации. В настоящее время в Российской Федерации действуют 17 федеральных налогов (по Налоговому кодексу и дополнениям к нему), основные из которых: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, таможенная пошлина, налог на доходы физических лиц. 

       В формировании доходов региональных  и местных бюджетов важную  роль играют налоги субъектов  Федерации или,  как их называют, региональные налоги.

      Местные налоги и сборы имеют своей задачей создание стабильных источников доходов местных бюджетов. Местные налоги поступают, как правило, в местные бюджеты полностью.

      Налоговые доходы:

     - налог на прибыль предприятий и организаций;

     - налог на доходы физических  лиц;

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы;

     - платежи за пользование природными  ресурсами;

     - налог на имущество;

     - налоги на внешнюю торговлю  и внешнеэкономические операции.

      Налог на добавленную стоимость – в соответствии с Законом Российской Федерации « О внесении изменений и дополнений в налоговую систему Российской Федерации» от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров ( работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

      Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (гл. 21 НК РФ) организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

      В России Налог на добавленную стоимость введен с началом рыночных реформ с 1 января 1992 г. по предложению Международного валютного фонда.

      Акцизы – это косвенные налоги. Введены в России в 1992 году. Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации подакцизных товаров в производственной сфере. Включает налог в цену товара и, следовательно, оплачивается покупателями товаров.

      Государство использует акцизы для пополнения доходов бюджета и регулирования спроса и предложения на отдельные товары.

      Подакцизные товарами являются:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
•   спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и др.) с долей спирта более 9%;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино);

• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили и мотоциклы;
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

      Налогоплательщиками в бюджет акцизов являются  юридические лица – организации (предприятия),  индивидуальные предприниматели, производящие продукцию.

      Налог на прибыль предприятий  и организаций был введен с 1 января 1992 г. Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1992 г. №2116 – I

      Налог на прибыль поступает в федеральный  бюджет и в бюджеты субъектов  Федерации.

      Это один из наиболее  сложных налогов  в налоговой системе, с часто  меняющейся законодательной базой. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты финансово-хозяйственной деятельности организаций и бюджетной системы.

      Поскольку этот налог относится к федеральным  налогам, его законодательное и  нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти.

      Плательщиками налога на прибыль  организаций признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

      Подоходный  налог с физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

      Плательщиками подоходного налога с физических лиц являются физические лица Российской Федерации и иностранные граждане, а также лица без гражданства, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году.

      Налог на имущество предприятий  и организаций  - это один из важнейших налогов в имущественном налогообложении в РФ.

      Плательщиками налога являются:

а) предприятия, учреждения и организации;

б) филиалы предприятий;

в) компании, фирмы, в том числе с иностранными инвестициями.

      Объектом  налогообложения является имущество, находящиеся на балансе: основные фонды, нематериальные активы (права пользования природными ресурсами, патенты, лицензии, программные продукты, торговые марки), запасы и затраты. 
 
 
 
 
 
 

3. Динамика, структура  и анализ доходов

и расходов Пенсионного  фонда Российской федерации.

     Бюджет  Пенсионного Фонда РФ за рассматриваемый период, согласно Федеральным Законам о бюджете Пенсионного Фонда РФ, имеет стабильный профицитный характер и положительную динамику около 123 %. На практике же средств Пенсионного Фонда не хватает для обеспечения пособиями и пенсиями всех категории пенсионеров. Если проанализировать разделы и статья доходов Пенсионного Фонда РФ (таблица 1), то такое положение вещей становиться более понятным.

     Доходная часть бюджета Пенсионного Фонда РФ состоит из двух основных разделов - это «Доходы» и «Безвозмездные платежи», так вот на второй раздел приходиться более половины всех финансовых поступлений в ПФР в 2006-2007 годах, а 2005 и 2004 43 % и 49 % соответственно. Динамика данного раздела стабильная и положительная. Основные поступления приходят из Федерального бюджета Российской Федерации, который также имеет профицитный характер, в результате поднявшихся цен на энергоносители. Если цены данной категории ресурсов упадут, то вряд ли Федеральный бюджет сможет ассигновать Пенсионный Фонд в прежнем объеме. Незначительную долю в разделе «безвозмездные поступления» занимает статья «безвозмездные поступления от негосударственных организации» - около 0,0015 % от общего объема доходов ПФР, и имеет тенденцию к снижению. За последние годы темп роста составил 27,54 %.

     Что касается доходов непосредственно Пенсионного Фонда РФ, основной в разделе «Доходы» является подраздел «Налоги и взносы на социальные нужды» и включает следующие статья - «страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии», которая имеет наибольший удельный вес в данном подразделе и составляет 40,8 % от общего объема доходов ПФР; «страховые взносы на выплату накопительной части трудовой пенсии»; «фиксированные взносы на выплату страховой части трудовой пенсии»; «фиксированные взносы на выплату накопительной части трудовой пенсии»; «дополнительный тариф для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации». В 2004 доля данного подраздела 45,7 %, в 2005 - 54,7 %, в 2006 - 46 %, в 2007 - 47 %, таким образом, совокупная динамика по подразделу составила - 124,5 %.

     Наименьший  удельный вес в разделе «Доходы» имеют подразделы «Штрафы, санкции, возмещении ущерба» - 0,0114 % в 2007 г., в 2006 - 0,0096 %; «Прочие неналоговые доходы» - 0,0038 % в 2007 г., 0,0064 % в 2005 и 0,68 % в 2004 г.; «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» - в 2007 - 0,0002 %, в 2006 - 0,0003 %.

     Наибольшую  положительную динамику доходной части  бюджета Пенсионного Фонда РФ имели:

1. «Страховые  взносы на страховую часть  трудовой пенсии» - 3724,33 %;

2. «Налоги  на совокупный доход» - 336,19 %;

3. «Фиксированные  взносы на выплату страховой  части трудовой пенсии» - 182,82 %.

     Отрицательную динамику показали такие подразделы:

1. «Доходы  от продажи материальных и  нематериальных активов» - 33,3 %;

2. «Безвозмездные  поступления от негосударственных организаций» - 27,5 %;

3. «Прочие  неналоговые поступления» - 23,3 %.

Таблица 1 - Доходы бюджета  Пенсионного Фонда РФ

2.2 Анализ расходной  части бюджета  Пенсионного Фонда  РФ

     Согласно  данным таблицы 2, расходная часть  бюджета Пенсионного Фонда РФ имеет стабильную положительную  динамику в среднем 122,95 %. Расходы ПФР на 2004 г. составили 0,93 трлн. руб., на 2005 г. - 1,2 трлн. руб., на 2006 - 1,5 трлн. руб., а на 2007 - уже 1,7 трлн. руб. И включает следующие основные разделы «Общегосударственные расходы», «Образование», «межбюджетные трансферты» и «Социальная политика».

     Раздел  «Общегосударственные расходы» включает такие статьи расходов ПФР, как «взносы в международные организации», «обеспечение соглашений с иностранными государствами и организациями». Данный раздел в среднем за рассматриваемый период занимает 0,0004 % в расходах.

     Раздел  «Образование» включает расходы фонда на «переподготовку и повышение квалификации» и «учебные заведения и курсы по переподготовке кадров» и составляет около 0,003 % в расходах бюджета ПФР.

     Раздел  «Межбюджетные трансферты» составляет незначительную часть в расходах фонда, около 0,0006 % за последние два года рассматриваемого периода, в 2005 г. - 0,000009 %, а в 2004 г. - 0,01 %. Расходы по данному разделу составляли в 2006,2007 годах 10 млн. руб., в 2005 г. - 0,1 млн. руб., а в 2004 г. - 940 млн. руб.

     Основной  раздел расходной части бюджета Пенсионного Фонда РФ - «Социальная политика», который занимает 99,99 %. Динамика по разделу составляет в среднем, за рассматриваемый период, 123 %. Данный раздел включает следующие подразделы: «Научные исследования в области социальной политики», на его долю приходиться 0,002 % от общей суммы расходов, «реализация государственных функций в области социальной политики» - 0,12 % и подраздел «Пенсионное обеспечение», которое в общей сумме расходов Пенсионного Фонда РФ занимает в среднем 99,87 % и в абсолютном выражении составляет в 2004 г. - 0,92 трлн. руб., в 2005 г. - 1,16 трлн. руб., в 2006 г. - 1,49 трлн. руб. и в 2007 - 1,73 трлн. руб.

     Самой объемной является статья «реализация  функций в области социальной политики» - 8,4 % от общей суммы всех расходов ПФР и включает следующую классификацию: «ежемесячные денежные выплаты ветеранам» - в среднем за рассматриваемый период 1,99 % от общей суммы расходов фонда; «ежемесячные денежные выплаты инвалидам» - 5,36 %; «Ежемесячные денежные выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний» - 0,37 %; «ежемесячные денежные выплаты Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы» - 0,04 %; «дополнительное ежемесячное материальное обеспечение некоторым категориям граждан РФ в связи с 60-летием Победы ВОВ 1941-1945 годов» - 0,47 %.