Бюджетная система. 19

Содержание

Введение 2

1. Бюджетная политика России: проблемы и перспективы 3

2.Основные проблемы налоговой системы России и пути их решения 9

Заключение 17

Список использованной литературы 18

Введение

Бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению  основных задач и количественных параметров формирования доходов и  расходов бюджета, управления государственным  долгом является одним из основных инструментов экономической политики государства.

Государственный бюджет, являясь  основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования  финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления  властных полномочий, дает государству  реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет  довольно утилитарную функцию - фиксирует  избранный государством стиль осуществления  управления страной. Бюджет по отношению  к осуществляемой властью экономической  политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной  роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая  размеры необходимых государству  финансовых ресурсов и реально имеющихся  резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального  дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования  и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности  производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Бюджет объединяет в себе такую категорию, как налоги. Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

Цель работы - раскрыть понятие бюджетной и налоговой системы России, рассмотреть их основные проблемы и перспективы.

Исходя из цели, в работе поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть основные понятия бюджетной политики;
2. Выявить основные проблемы бюджетной политики, перспективы дальнейшего развития;
3. Рассмотреть понятие налоговой системы и ее роль в экономике;
4. Выявить основные проблемы налоговой системы и пути их решения;
5. Определить основные направления реформирования налоговой системы России.

Объектом исследования является бюджетная политика и налоговая система России.

Предмет исследования – проблемы и перспективы налоговой и бюджетной политики.

Методы исследования: теоретический  и сравнительный анализ.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили  труды отечественных и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики.

1. Бюджетная политика России: проблемы и перспективы

Государственной бюджетной политикой РФ является система использования бюджетных отношений, принципов и функций для достижения поставленных социально-экономических целей.

Она включает стратегию и  тактику формирования и регулирования  бюджетных отношений.

Бюджетная стратегия - это  набор методов, с помощью которых  бюджетные отношения, принципы и  функции бюджетов можно реализовать  в ходе осуществления бюджетного процесса на практике.

Стратегия, как правило, рассчитана на обоснование перспективных, длительных (от нескольких до 10-15 и более лет) направлений бюджетной политики, исходя из долговременных задач развития экономики.

Она предполагает разработку системы долгосрочных мер мобилизации  бюджетных ресурсов в целях успешного  достижения перспективных целей. Бюджетная  тактика - это система конкретных практических мер по управлению доходами и расходами бюджета в целом  или его отдельных частей.

Она используется для решения  поставленных задач в достаточно короткие сроки.[3, с. 32-36].

Тактика развития и совершенствования  бюджетных отношений предполагает разработку мер по повышению эффективности  бюджетов, их устройства с учетом особенностей существующих условий развития экономики  и сложившегося бюджетного федерализма.

Большое значение в реализации тактических мер имеет создание эффективного бюджетного устройства и  механизма его функционирования.

Последний призван обеспечивать практическую реализацию намеченных путей экономического развития.

В основе бюджетной политики лежит ряд принципов:

• бюджетная политика является органической частью общей;
• экономической политики государства;
• предполагает сбалансированность экономики;
• обеспечивает стимулирующую роль бюджетных средств, их активное воздействие на развитие производства;
• носит плановый и социальный характер.

Основными направлениями  современной бюджетной политики государства является проведение бюджетной  реформы которая предусматривает:

1)формирование бюджетной  системы на основе равноправия  и самостоятельности всех звеньев  бюджетной системы;

2) упрочение системы межбюджетных  отношений;

3) укрепление доходной  базы региональных и местных  бюджетов;

4)государственная поддержка  экономики посредством проведения  льготной налоговой и кредитной  политики, а также прямых бюджетных  ассигнований;

5) повышение эффективности  использования средств направляемых  на социальные нужды.

Эта политика реализуется  в деятельности финансовых и налоговых  органов, Центробанка РФ, контрольно-счетной  палаты РФ и субъектов РФ.

Концепция бюджетной политики разрабатывается одновременно с  проектом прогноза социально-экономической  политики государства, содержит основные задачи бюджета на очередной финансовый год.

Объявляется ежегодно в Бюджетном  послании Президента РФ Правительству  РФ.

В условиях рынка бюджетной политики - главный рычаг определения основных направлений экономии, воздействия государства на общественное производство.

Для обеспечения эффективности бюджетной политики при ее разработке должны соблюдаться определенные требования.

Главное из них - научный  подход к ее разработке, учитывающий  реальное состояние экономики, финансов и бюджетной системы страны. Бюджетная политика не может быть эффективной, если четко не определены основные ее направления на ближайший период и перспективу, не сформулированы главные цели и первоочередные задачи.

При этом обоснованность выдвигаемых  мер и предстоящих решений  должна подкрепляться соответстветствующими расчетами, позволяющими определить не только общую стоимость затрат государства в связи с принимаемыми решениями, но и отдаленные финансовые последствия. Результативность бюджетная политика во многом зависит также от соблюдения двух условий: политической стабильности в стране и высокого уровня профессионализма работников бюджетной сферы.

В разработке бюджетной политики участвуют законодательные (представительные) и исполнительные органы власти, причем полномочия разных ветвей и уровней власти различаются в разных странах в зависимости от особенностей государственного устройства, исторических традиций, сложившихся принципов разграничения полномочий и т.п.

Специфика конституционного строя современной России обусловила то, что приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит Президенту РФ, который определяет основные ее направления, цели и задачи на текущий год и на перспективу в ежегодных посланиях Федеральному Собранию.

Именно Бюджетное послание Президента РФ задает стратегические и краткосрочные ориентиры бюджетной политики, которые должны соответствовать общим целям и задачам экономической и социальной политики государства.[4, с. 56-68].

Бюджетный механизм является инструментом реализации бюджетной  политики государства.

Под конкретные задачи –  конкретные бюджетный механизм. Функционирование государственного бюджета происходит благодаря таким экономическим  категориям, как доходы и расходы, которые имеют специфическое  общественное назначение. Доходы служат финансовой базой деятельности государства. Расходы – удовлетворению общественных потребностей.

Составными частями бюджетной  политики выступают:

1. Фискальная, или налоговая,  политика, которая сталкивает интересы  госаппарата, собственников, предпринимателей  и наемных работников. Это предполагает  выбор фискального курса, принципов  налоговой политики. Среди последних  наибольшую известность получили: максимальное обложение получаемых  и имеющихся жизненных ценностей  субъектов; обложение экономических  субъектов согласно их платежеспособности; обложение согласно взаимной выгоды плательщиков и государства; принцип пожертвования со стороны экономических субъектов.

2. Инвестиционная политика. Она охватывает комплекс про_леем, среди которых соотношение: реализации запросов потребителей и производителей, отражающееся в пропорции текущих инвестиций и инвестиций развития; интересов различных субъектов-потребителей, т. Е. определение пропорций ассигнований на финансовое обеспечение содержания госаппарата, неимущего населения, экономически состоятельных слоев и т.д.; обеспечение прожиточного минимума гражданам страны.

Бюджетная политика охватывает политику в области доходов и  расходов бюджета.

Прогноз доходов федерального бюджета, по данным Минфина РФ, в 2008-2009 годы в реальном выражении (с учетом инфляции) представим в таблице 1.1

Таблица 1.1 – Динамика и  структура доходов федерального бюджета в Р.Ф.

Для наглядности отобразим  анализ динамики доходов на 2008-2009 годы на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1.Динамика и структура доходов федерального бюджета в РФ в 2008-2009гг.

Проблемы бюджетной  политики

Современной российской бюджетной политике приходится решать ряд важных проблем.

Во-первых, стоит  задача снятия административных ограничений  и запретительного налогообложения  по реализации организациями на внутреннем рынке продукции по цене ниже себестоимости  и имущества, состоящего на балансе, по цене ниже остаточной стоимости.

Во-вторых, предстоит  кардинально изменить существующее положение, при котором в доходную часть федерального бюджета практически  не отчисляются дивиденды, адекватные доле государственного участия в  собственности организаций, а также  арендная плата и доходы от услуг, связанных с выполнением государственных  функций.

В-третьих, с учетом приоритетного финансирования выплаты  заработной платы, денежного довольствия, пенсий, стипендий, других социальных выплат и погашения части задолженности  по ним расходную часть федерального бюджета целесообразно исполнять  с применением механизма целевого финансирования. Важно не допускать  сокращения объемов текущих поступлений  налоговых платежей в денежной форме  в федеральный бюджет.

В-четвертых, Правительство  РФ предполагает изменить объемы и  механизм финансирования аппаратов  государственных внебюджетных фондов с целью сокращения расходов на их содержание и использования сэкономленных  сумм для решения функциональных задач фондов.

В-пятых, в целях  рационального управления кассовыми  средствами федерального бюджета, минимизации  остатков на бюджетных счетах важно  централизовать все доходы и средства федерального бюджета на счетах органов  федерального казначейства, переходя постепенно к единому счету федерального казначейства. Это обеспечит строго целевое использование средств  бюджетных фондов.

В-шестых, назрела  ревизия федеральных целевых  программ с целью уточнения и  упорядочения объемов финансирования программ с целью их оптимизации. /11, с. 15-25/.

В-седьмых, важно  обеспечить строгое соблюдение государственного контроля за производством и оборотом алкогольной продукции, вытеснить  нелегального производителя с алкогольного и табачного рынков.

В-восьмых, необходима единая система мониторинга и  управления государственным долгом, включая внешние займы субъектов  РФ и органов местного самоуправления. Предстоит также разработать  и принять программу погашения  и обслуживания государственного долга  на уровне государства, его субъектов  и органов местного самоуправления с включением в нее нормативов, при несоблюдении которых выпуск долговых обязательств будет автоматически  приостанавливаться.

Направления совершенствования  государственной бюджетной политики

Исходя из основных направлений  бюджетной политики следует, что  бюджетная стратегия на должная  быть ориентирована на содействие социальному  и экономическому развитию Российской Федерации при безусловном учете  критериев эффективности и результативности бюджетных расходов.

Основными направлениями  совершенствования государственной  бюджетной политики на 2012-2013 годы являются:

1. в развитии налоговой  политики. Налоговая политика в  ближайшие три года должна  быть ориентирована на создание  максимально комфортных условий  для расширения экономической  деятельности и перехода экономики  на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение  масштабов уклонения от налогообложения.

Целесообразно рассмотреть  возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.

Применение единой ставки налога на доходы физических лиц доказало свою эффективность.

Целесообразно в долгосрочной перспективе не изменять существенно  действующий порядок налогообложения  доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога. [5, с. 1-12].

Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при  исчислении налога на доходы физических лиц, возможно - в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

В целях более справедливого  распределения средств между  субъектами Российской Федерации необходимо принять решение о реализации в Российской Федерации института  консолидированной налоговой отчетности.

Необходимо внести в Налоговый  кодекс Российской Федерации поправки, направленные на совершенствование  налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов.

Следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров.

В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его  качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.

Изменения в ставках таможенных пошлин должны быть ориентированы на стимулирование технологической модернизации российской экономики, расширение производства продукции высокой степени передела.

2. направления в области  бюджетных расходов.

Следует обеспечить выделение  средств на реализацию приоритетных национальных проектов.

При осуществлении проекта "Доступное и комфортное жилье - гражданам России" особое внимание необходимо обратить на расширение государственной  поддержки создания коммунальной инфраструктуры на земельных участках, предназначенных  для жилищного строительства.

Увеличение расходов на образование  и здравоохранение должно быть непосредственно  увязано с достижением конкретных результатов по повышению качества и доступности соответствующих  услуг.

Предстоит существенно увеличить  пропускную способность и повысить безопасность автомобильных дорог.

Финансовое обеспечение  соответствующих мероприятий должно осуществляться не только за счет увеличения объемов финансирования из бюджетов, но и за счет привлечения средств  из внебюджетных источников.

Необходимо на практике широко задействовать эффективные механизмы  государственно-частного партнерства, включая реализацию концессионных  соглашений. Увеличение расходов на нужды  дорожного хозяйства должно осуществляться сбалансированно, с учетом необходимости обеспечения как строительства новых, так и поддержания в нормативном состоянии существующих автомобильных дорог. К 2013 году расходы на содержание федеральных автомобильных дорог должны поэтапно увеличиться до уровня, полностью обеспечивающего их поддержание в нормативном состоянии.

В федеральном бюджете  следует предусмотреть необходимые  средства на развитие электросетевого хозяйства, атомной и гидроэнергетики.

Назрела необходимость широкого применения современных механизмов государственной поддержки развития судостроения и авиастроения. При этом требуется обеспечить прозрачность деятельности соответствующих интегрированных компаний, внедрение принципов эффективности и результативности их расходов.

Государственная поддержка  развития производственной инфраструктуры, стимулирования инновационной деятельности должна основываться в том числе на максимальном использовании государственных институтов развития, прежде всего Банка развития и внешнеэкономической деятельности, Инвестиционного фонда Российской Федерации, Российской венчурной компании.

3. совершенствование межбюджетных  отношений.

Необходимо завершить, соблюдая установленные принципы, разграничение  полномочий между публично-правовыми  образованиями.

При подготовке и реализации решений о делегировании полномочий в сфере регулирования экономического и социального развития Правительство  Российской Федерации должно исходить из необходимости оптимизации структуры  и численности территориальных  органов федеральных служб и  агентств, сохраняя за федеральным  уровнем в основном контрольные  и надзорные функции.

Необходимо наладить действенный  контроль за соблюдением дотационными и высокодотационными субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями вводимых для них дополнительных требований и ограничений.

Следует продолжить оправдавшую  себя практику поддержки бюджетных  реформ, оказываемую через Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. При этом необходимо расширить использование  механизмов поощрения регионов и  муниципальных образований, ориентированных  на реализацию приоритетных реформ и  программ развития в целом.

Вновь созданным муниципальным  образованиям должна быть оказана действенная  поддержка в освоении ими базовых  методов и процедур управления муниципальными финансами.

2.Основные проблемы налоговой  системы России и пути их  решения

Действующим налоговым  законодательством не предусмотрено  нормативное определение понятия  «налоговая система». Глава 2 НК РФ определяет лишь понятие системы налогов  и сборов в Российской Федерации, которая является лишь частью налоговой  системы. [5, c. 57]

Действовавшая ранее  ст. 2 Закона об основах налоговой системы устанавливала следующее определение: «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налогов)», взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Однако оно не включало ряд важных составляющих, характеризующих любую налоговую систему, а именно:

1) систему налоговых  органов;

2) систему и принципы  налогового законодательства;

3) принципы налоговой  политики;

4) порядок распределения  налогов по бюджетам;

5) формы и методы  налогового контроля;

6) порядок и условия  налогового производства;

7) подход к решению  проблемы международного двойного  налогообложения и др.

Поэтому можно согласиться  с мнением С. Пепеляева, определяющим налоговую систему как взаимосвязанную совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Налоговая система характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями. [2, c. 337]

К экономическим  показателям в первую очередь  относится налоговый гнет.

Другим экономическим  показателем служит соотношение  налоговых доходов от внутренней и внешней торговли. В высокоразвитых странах, экспортирующих в основном готовую продукцию, экспортные пошлины  незначительны, а основные поступления  в бюджет осуществляются за счет налогообложения  торговли внутри страны.

В менее развитых странах за счет таможенных пошлин на экспортируемое сырье велика доля доходов от внешнеэкономической  деятельности. Соотношение налоговых  доходов от внутренней и внешней  торговли в высокоразвитых европейских  странах составляет 1:1, в современной  России, в экспорте которой преобладает  сырье 2:1.

Для характеристики налоговой системы используется также соотношение прямого и  косвенного налогообложений. Данное соотношение  зависит от уровня развития страны, поскольку сбор косвенных налогов  не требует развития налогового аппарата и изощренной системы расчетов. В  России доля косвенных налогов в 1994 году составила 73,46%, в настоящее  время отмечается устойчивая тенденция  роста косвенных налогов в  структуре обязательных платежей в  бюджеты различных уровней и  во внебюджетные фонды.

Структура прямых налогов  также выступает в качестве экономического показателя налоговой системы. Для  высокоразвитых стран характерна высокая  доля подоходных налогов, налогов на имущество и страховых выплат, в то время как в России, к  примеру, наиболее значимым из всех существующих прямых налогов остается налог на прибыль (37,26%), а налог с физических лиц составляет всего 8,02% налоговых  поступлений.

Одной из наиболее важных политико-правовых характеристик  организации налоговой системы  является соотношение компетенций  центральных и местных органов  власти в деле регулирования налоговой  сферы. В обобщенном виде содержание данной характеристики состоит в  праве органов власти определенного  уровня устанавливать и вводить  налоги.

Существуют три  варианта соотношения компетенций:

1. вариант «разные  налоги» подразумевает полное  разделение прав и ответственности  в установлении налогов либо  неполное разделение, когда центральная  власть устанавливает исчерпывающий  перечень налогов и вводит  общегосударственные налоги, а местные  налоги вводят по своему усмотрению  органы на местах;

2. для соотношения  «разные ставки» характерно введение  центральной властью закрытого  перечня налогов, а в свою  очередь органы власти на местах  устанавливают конкретные ставки  в пределах, установленных центральной  властью;

3. соотношение «разные  доходы» состоит в том, что  суммы уже собранного налога  делятся между властными органами  различных уровней.

Обычно используются комбинации трех или двух форм.

Современная налоговая  система России сложилась в основном на рубеже 1991-1992 годов, в период кардинальных экономических преобразований и  перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта правового регулирования  реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране - все это непосредственно  повлияло на ее становление.

Существующая российская налоговая система создавалась  на базе опыта зарубежных стран. Благодаря  этому она по общей структуре  и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Но основные элементы российской налоговой системы не копировались полностью с западных образцов, а формировались с учетом национальной специфики.

Важнейшим элементом  налоговой системы стал новый  для России налог - налог на добавленную  стоимость (НДС), который вместе с  акцизами заменил налог с оборота  и налог с продаж. Введение НДС, широко применяемого в западноевропейских странах, предполагало начало интегрирования в европейский рынок. Последствием этого стало явное преобладание косвенных налогов над прямыми.

Введение в действие системы косвенных платежей (НДС  и акцизов) преследовало цель создания реальных условий для финансового  оздоровления экономики за счет пропорционального  увеличения налоговых поступлений  в зависимости от изменения уровня цен, а также решения задач  повышения доходной части бюджета, тем более что первоначально  ставка налога была установлена в 28%. Однако, в условиях либерализации  цен новый российский налог вызвал удорожание потребительских товаров и услуг и выполнял чисто фискальные функции. [2]

В последние несколько лет вырос удельный вес в доходах федерального бюджета акцизов, что можно в большей мере оценить как негативное явление, сдерживающее как повышение доходов населения - основного плательщика налогов, так и отрицательно сказывающееся на развитии перспективных отраслей и высокотехнологичных производств.

Если сравнивать структуру прямых налогов в России с аналогичной структурой в зарубежных странах, то резким отличием российской налоговой системы является низкая доля подоходного налога с физических лиц (в странах ОЭСР она составляет около 30% общего объема налоговых поступлений) и высокая доля налога на прибыль  предприятий (в странах ОЭСР - примерно 7% общего объема налоговых поступлений). Поэтому одной из целей проводимой налоговой реформы становится поэтапный перенос существующего налогового бремени с предприятий и организаций на граждан. Однако очевидно, что мероприятия, проводимые в этом направлении должны опосредоваться мерами, направленными на улучшение благосостояние граждан и защиту частной собственности.