Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бюджетное право

Введение

Аристотель писал, что наука имеет "дело с тем или другим специальным бытием, и, отводя себе какую-нибудь (отдельную) область, она занимается этой областью".

Такой областью науки бюджетного права является изучение определенной части общественных отношений, являющихся предметом финансового права. Поэтому, развиваясь в рамках науки финансового права, наука бюджетного права изучает нормы бюджетного права и общественные отношения, возникающие в процессе функционирования и развития бюджетной системы страны.

Наука бюджетного права как составная часть науки финансового права может рассматриваться в качестве системы категорий, выводов и суждений о правовых и экономико-правовых явлениях, составляющих ее предмет. Она представляет собой определенную совокупность структурированных и материально закрепленных знаний, теоретических положений и выводов о содержании, роли и значении, а также развитии бюджетного права как составной части финансового права.

Предметом науки бюджетного права являются общественные отношения, которые возникают в процессе бюджетной деятельности, в том числе в процессе функционирования и развития бюджетной системы.

Нормативную и эмпирическую базу науки бюджетного права составляют акты бюджетного законодательства, а также правоприменительная практика в этой сфере.

Глава 1

Понятие и методология бюджетного права

Основным объективным критерием деления права каждого государства на отдельные отрасли является материальное содержание тех общественных отношений, которые регулируются правовыми нормами этих отраслей, т.е. предметом правового регулирования.

Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства. Эта деятельность является объективной по своей сути, являет собой процесс планомерного сбора, распределения, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих вы-выполнения государством своих задач и функций.

К предмету финансового права относятся государственные финансы, которые играют важную роль в системе общественных отношений. Поэтому велика его роль в системе права Украины. С другими звеньями финансовой системы эта отрасль права связана постольку, поскольку регулирует отношения, обусловленные аккумуляцией средств в денежные фонды публично власти, а также использованием этих средств (например, налоговые платежи с финансовых ресурсов предприятий, основанных на частной собственности).¹

Для осознания сущности разнообразия и богатства предмету финансового права можно классифицировать финансовые отношения с их содержанием, субъектным составом, методами финансовой деятельности, ролью финансов в жизни общества. Напри-мер, по материальному содержанию финансовые отношения являются общественными отношениями, которые возникают при установлении бюджетной системы, распределении доходов и расходов между ее звеньями, составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении Государственного бюджета и отчета о его исполнении; сборе налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные государственные целевые фонды с предприятий, учреждений, организаций разных форм собственности и населения; финансирования и кредитования; обязательного государственного имущественного и личного страхования, государственных ссудам и организации сберегательного дела; регулировании денежно-кредитной и валютной системы.

Подход с этой стороны к раскрытию содержания предмета финансового права позволяет увидеть, что финансовым правом регулируются только организационно-имущественные, вытекающие из властной деятельности государства в лице уполномоченных его органов по поводу образования, распределения и использования ею фондов средств. В этих относи-нах всегда проявляется властно-организующая роль государства в распределении и перераспределение внутреннего валового продукта и национального дохода, поскольку данные имеют властно-имущественный (денежный) характер.

Однако не все денежные отношения, в которых участвуют органы государства с властными-ми полномочиями, являются финансовыми. Часть из этих отношений регулируется другими отраслями права. Так, отношения Сбербанка (финансово-кредитного учреждения, участвующего в управлении финансово-кредитными отношениями) с населением по хранению свободных средств граждан регулируются гражданским правом. Учреждения бан-ку, принявших средства гражданина на хранение, используют их для формирования фонда кредитных ресурсов, т.е. на основе гражданско-правовых отношений, имеющих денежный характер, возникают финансовые правоотношения.²

За нарушение административно-правовых предписаний (например, нарушение правил дорожного движения) взимается административный штраф, то есть возникают административно-правовые отношения. Сумма штрафа, взимаемая административным органом, передается для зачисления в бюджет, т.е. на базе административно-правовых отношений, носят денежный характер, возникают финансово-правовые отношения, Осколки деньги, взысканные за нарушение правил дорожного движения, направляются на централизованного фонда денежных средств. В объективной реальности субъектный состав финансовых правоотношений не ограничивается вышеприведенными примерами. Он значительно богаче и изменяется во времени.

Между тем, даже приведенные примеры, входящих в предмет финансового права, свидетельствуют большое разнообразие и сложность объекта правового регулирования. Это обусловлено динамичностью самой финансовой системы, ее связи со всеми структурами общественного производства. В возникновении и реализации финансовых правоотношений всегда особую роль играет государство. Она обеспечивает непрерывность аккумуляции финансовых ресурсов, наиболее целесообразное их в интересах общества, последовательный контроль за правильным использованием финансовых ресурсов.³

Нормами финансового права закрепляются общие принципы и формы финансово-ной деятельности государства, методы аккумуляции средств в государственных денежных фондов, виды обязательных платежей, используемых для формирования этих фондов, порядок получения и использования государственных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных предприятий, организаций, учреждений и т.д. Регулируя эту деятельность, государство, в свою очередь, также должна придерживаться правил и требований права. Иначе неизбежны коллизии надстройки и базиса, негативные последствия для обществом-ва и государства.

Таким образом, содержание предмета финансового права в процессе коренных преобразований и строительства украинского государства существенно изменился. С одной стороны, значительная часть финансовых отношений отошла от государственных в сферу частных финансов и стала регулироваться нормами гражданского права. Причем удельный вес этой части финансов в Украине в связи с приватизацией будет расти. Вследствие этого значительно сократился размер государственного бюджета. Хотя это не означает, что государственные финансы исчезают. По-ки остается общественная потребность в государстве-г-неизбежно будут существовать и государственные финансы как непременное условие выполнения ею своего назначения.⁴

С другой стороны, в гражданском обществе, которое формируется в Украине, в по уравнении с тоталитарным, что ему предшествовало, к сфере государственных финансов с помощью обязательных платежей и взносов привлекаются и частные финансы, расширяя таким образом сферу влияния финансов государства . Одним из ярких свидетельств этого про-процесса стало возникновение в Украину всевозможных централизованных и децентрализованных вне-бюджетных фондов, к которым направляются обязательные отчисления. Это расширению предмета финансового права связано с динамикой финансовых отношений вообще, но в первую очередь - с их переходным характером в настоящее время.

Вторым признаком ответвления одной отрасли права от другой, как известно, является метод правового регулирования соответствующего вида общественных отношений. Основным методом финансово-правового регулирования здесь выступает метод властных предписаний. По своей структуре это органично целостная система непрерывного воздействия на участников финансово-правовых отношений в целях реализации ими своих функций.

Глава 2

Основы бюджетного права в зарубежных странах

Любая бюджетная система должна быть ориентирована на решение задач по строительству системы, которая бы отвечала следующим требованиям: социальная справедливость, экономическая эффективность, политическая стабильность. В разных странах существуют различные условия (административные, социальные, национальные, культурные, исторические), которые влияют на построение взаимоотношений разных уровней власти в бюджетной сфере. В зависимости от этих условий каждая страна по-своему решает вопросы построения межбюджетных отношений.

Следует отметить, что исходные пропорции распределения доходов между уровнями бюджета зависят, главным образом, от таких факторов, как вертикальное распределение расходных полномочий и степень неравенства подушевой бюджетных доходов административно-территориальных образований. Этими факторами и определяется потребность в концентрации средств в бюджете высшего уровня для осуществления механизма выравнивания.⁵

В наше время в самом общем виде можно выделить два типа моделей межбюджетных отношений - децентрализованный и кооперативный.

Децентрализованные модели имеют следующие основные особенности:

1. Из трех главных функций государственных органов власти и управления - макроэкономической стабилизации, перераспределения национального дохода и производства государственных товаров и услуг (обычно последняя называется функцией распределения ресурсов) - первые две чаще всего (в крайнем случае - вполне) относятся к сфере деятельности центрального правительства, а третья делится между тремя уровнями власти, но считается важнейшей в деятельности местной власти, что в целом соответствует оптимальной теоретической модели межбюджетных отношений.

2. Наделение полномочиями по налогообложению разных уровней власти происходит в соответствии с указанным распределения функций. Налоговыми источниками центрального бюджета становятся такие виды налогов, как прибыльные на физических и юридических лиц, а также акцизных и таможенных налогообложения, тогда как местные бюджеты удовлетворяются второстепенными источниками - налогами на товары и услуги, имущество и земельные участки.

3. Признается высокая степень финансовой независимости и самостоятельности региональных властей. Это фактически может привести к отказу центрального правительства от контроля за бюджетной деятельностью региональных органов, безразличному отношению к проблеме горизонтальных дисбалансов и региональных бюджетных дефицитов, отсутствия ответственности за их долгов. Финансовая независимость и самостоятельность регионов обеспечивается предоставлением им права совместного использования налоговых баз.⁶

Иногда регионы могут вводить любые налоги, кроме тех, которые могут нарушать межрегиональную и внешнюю торговлю государства. Проблема устранения острых горизонтальных диспропорций сужается, главным образом, путем предоставления прямых трансфертов бедным категориям населения.

Однако следует отметить, что наибольшее распространение в мире приобрела не децентрализованная, а кооперативная модель бюджетного федерализма.

Для данной модели характерны:

- Сравнительно более широкое участие региональных властей в перераспределении национального дохода и в макроэкономической стабилизации, что ведет к более тесному бюджетного сотрудничества местных и центральных государственных структур;

- Повышенная роль местных властей в системе распределения налоговых доходов, в том числе и национальных;

- Активная политика горизонтального бюджетного выравнивания, повышенная ответственность центра за состояние местных государственных финансов, уровень социально-экономического развития территорий, что ведет к усилению контроля со стороны центра и некоторому ограничению самостоятельности местной власти (в крайнем случае это может выражаться в высокой степени централизации управления и преобразовании органов местной власти фактически у представителей центральных структур).

Кооперативные модели межбюджетных отношений используют многие европейские государства, и прежде Скандинавские страны.

Кооперативная модель позволяет использовать такие основные инструменты бюджетного выравнивания: распределения налоговых доходов по уровням власти; общих трансфертов; специальных трансфертов. Создание эффективного механизма выравнивания во многом зависит от выработки компромиссных решений по следующим вопросам:⁷

Цель выравнивания. Выбор формулы распределения трансфертов связано с тем, которое ставится задача: выравнивание стартовых условий (повышение уровня доходов, налогового потенциала) или уровня потребления государственных услуг (дотациювання расходов согласно финансовых потребностей). При их одновременной постановке нужно решить вопрос приоритетности.

Масштабы горизонтального выравнивания. Их необходимо определить, поскольку бюджетное выравнивание допускает увеличение ресурсов одних регионов за счет других, а это может привести к усилению иждивенческих настроений получателей и ослабление фискальной заинтересованности доноров.

Традиционно бюджетные трансферты делятся на три вида: дотации, субвенции, субсидии. Однако лишь в последнее время появились попытки четко разграничить эти виды, опираясь на которые можно сделать вывод: в разных странах один и тот же вид межбюджетных трансфертов может называться по-разному. Так, в некоторых странах бюджетные дотации состоят из нескольких различных трансфертов, предоставляемых при определенных условиях местным общинам: в России - это бюджетная дотация, федеральный трансферт, во Франции - глобальная дотация на функционирование, дотация на компенсацию налоговых льгот и снижение ставок налогообложения, фонд компенсации НДС. В некоторых странах - это трансферт, который называется по-разному: в Германии - дополнительные дотации для земель и ключевые дотации для коммун; в Польше - генеральная субвенция; в Швеции - несвязанная субсидия. Аналогичные расхождения характерны и для бюджетных субсидий: в Германии их называют помощью, дотации, во Франции - это специальные субвенции, глобальная дотация на оборудование; в Польше - специальные дотации; в Швеции - целевые субсидии. Бюджетные субвенции в России существуют под своим названием; в Германии - это целевые дотации для коммун, во Франции - глобальная дотация на децентрализацию; в Польше - специальные дотации.⁸

В законодательстве рассматриваемых стран не дается развернутого определения каждого из видов практикуемых бюджетных трансфертов, а указывается лишь то, с какой целью подается определенный вид помощи. Так, относительно дополнительных дотаций землям Германии написано: «Федерация за счет своих средств предоставляет слабым в финансовом отношении землям дотации для дополнительного покрытия их общих финансовых потребностей». В Административном кодексе Франции о глобальной дотацию на децентрализацию сказано лишь то, что она предоставляется для компенсации затрат при передаче полномочий сверху вниз, если расходы не компенсируются передачей налогов и проч. Конкретные элементы механизма предоставления бюджетных трансфертов определяются или специальными законами, или чаще инструктивными материалами Министерства финансов. Так, во Франции ежегодно издается «Бюджетный путеводитель для коммун, департаментов и регионов», в котором фиксируются условия предоставления межбюджетных трансфертов в текущем финансовом году и распределение их общей суммы по закону о бюджете на текущий год.

Если взять за исходный подход к классификации бюджетных трансфертов по их источников, механизмов распределения и степени свободы использования, практикуемая специалистами из местных финансов, анализ материалов позволяет выяснить общие особенности системы межбюджетных трансфертов.

Формирование фонда бюджетных трансфертов может осуществляться как:⁹

а) частичные отчисления от одного или нескольких налогов, поступающих в госбюджет;

б) ежегодные ассигнования из госбюджета;

в) объем расходов местных общин.

В целом считается, что стабильной частью бюджетных трансфертов являются те, источник которых привязано к доходам государственного бюджета. В странах со стабильной экономикой бюджетные трансферты, имеющие природу бюджетных дотаций, финансируются именно из такого источника. Что касается связанных бюджетных трансфертов, то наиболее подходящим для них источником являются расходы бюджета в зависимости от объема местных расходов.

Мировая практика выделяет следующие методы распределения бюджетных трансфертов:

пропорционально доходам местного сообщества;

многофакторная формула;

компенсация фактических расходов местных общин;

как часть годового бюджета местных общин.

Для распределения бюджетных дотаций чаще всего применяются второй и четвертый методы, для связанных бюджетных трансфертов - первый и третий.

При распределении дотаций большинство стран предпочитает формулам, поскольку они дают возможность объективно оценить потребность местного бюджета в централизованной поддержке. Однако сама по себе формула не решает проблемы, поскольку очень важный набор критериев, учтенных в ней, и значение их веса. За исключением Франции и Швеции во всех странах чуть ли не ежегодно происходит пересмотр и уточнение формул.¹⁰

Степень свободы местных органов власти в использовании вертикальных трансфертов определяется соотношением между связанными бюджетными трансфертами (бюджетные субвенции и субсидии) и несвязанными. Чем больше доля бюджетных дотаций в бюджетных трансфертах, тем большую свободу имеют местные общины. В странах со стабильной экономикой и развитыми традициями самоуправления, именно бюджетные дотации играют главную роль (Германия, Франция, Швеция), тогда как в странах, которые трансформируются, чаще всего - связанные бюджетные трансферты (Польша, Россия). Также необходимо отметить, что в странах унитарного типа (Франция, Польша) - большая доля бюджетных трансфертов, тогда как в федеративных странах (Германия, Россия) - она ниже.

Заключение

Нормы права, регулирующие отношения, связанные с бюджетом и внебюджетными фондами, занимают центральное место в системе финансового права. Как под отрасль финансового права, бюджетное право есть совокупность правовых норм, регулирующих финансовые отношения по поводу формирования, распределения и использования федерального, региональных и местных бюджетов. В свое время на этом ставили точку. Бюджетный кодекс расширил прежнее понимание предмета бюджетного права и совершенно справедливо включил в него комплекс отношений по поводу формирования и расходования средств из государственных и муниципальных внебюджетных фондов.

Конкретно нормы бюджетного права устанавливают:

основы бюджетного устройства;
структуру бюджетной системы Российской Федерации;
роль и компетенцию каждого структурного звена этой системы;
объемы бюджетов и внебюджетных фондов на всех уровнях;
перечень, порядок и принципы формирования доходов и осуществления расходов, порядок их распределения между звеньями бюджетной системы;

правовое положение субъектов бюджетного права.

Кроме того, данные нормы определяют бюджетный процесс, а именно — порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также составления и утверждения отчетов об их исполнении. Таким образом, бюджетное право имеет сложное строение и выступает как система, состоящая из множества институтов — групп правовых норм.

Список используемой литературы

Конституция. – М., 2004 (изм. 30.12.06)
Бюджетный кодекс от 31 июля 2008г.//РГ. – 12 августа 2008г. (изм. 19.12.10)
Алиева В. Анализ казначейской системы исполнения Государственного бюджета: преимущества и недостатки / / Экономист. - 2000. - № 12. - С. 51-53.
Берг О. В. Проблемы формирования бюджетов муниципальных образований / / Финансы. - 2001. - № 6. - С. 72-75.
Бирюков А. Г. К оценке бюджетной обеспеченности регионов / / Финансы. - 2001. - № 4. - С. 10-13.
Богачева О. В. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов / / Вопросы экономики. - 2006. - № 6. - С. 100-112.
Болотин В. В. О минимальных муниципальных бюджетах / / Финансы. - 2001. - № 7. - С. 12-15.
Буковинский С. А. Совершенствование выравнивание финансового обеспечения территориальных общин. / / Финансы. - 2009. - № 5. - С. 80-84.
Буковинский С. А. Пути развития бюджетной системы / / Финансы. - 2008. - № 9. - С. 3-8.
Буряк П.Ю. Межбюджетные отношения и перспективы формирования местных бюджетов / / Финансы Украины. - 2001. - № 6. - С. 14-24
Анисимов А., Крылов Т. Бюджетный закон – ось бюджетного процесса// Хозяйство и право. – 2003. - №6. – С. 39.
Парыгина В. А. Финансовое право: Учеб. - М., 2006.
Тедеев А. А., Парыгина В. А. Финансовое право: Учеб. - М., 2006.
Запольский С. В. Финансовое право: Учеб. - М., 2006.
Павлов П. В. Финансовое право: Учеб. пособие - М., 2007.
Финансовый мониторинг: Учебно - метод. Пособие / Под ред. А. Т.

¹ Алиева В. Анализ казначейской системы исполнения Государственного бюджета: преимущества и недостатки / / Экономист. - 2000. - № 12. - С. 51-53.

² Берг О. В. Проблемы формирования бюджетов муниципальных образований / / Финансы. - 2001. - № 6. - С. 72-75.

³ Богачева О. В. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов / / Вопросы экономики. - 2006. - № 6. - С. 100-112.

⁴ Буковинский С. А. Пути развития бюджетной системы / / Финансы. - 2008. - № 9. - С. 3-8.

⁵ Богачева О. В. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов / / Вопросы экономики. - 2006. - № 6. - С. 100-112.

⁶ Буковинский С. А. Пути развития бюджетной системы / / Финансы. - 2008. - № 9. - С. 3-8.

⁷ Запольский С. В. Финансовое право: Учеб. - М., 2006.

⁸ Запольский С. В. Финансовое право: Учеб. - М., 2006.

⁹ Буковинский С. А. Пути развития бюджетной системы / / Финансы. - 2008. - № 9. - С. 3-8.

¹⁰ Богачева О. В. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов / / Вопросы экономики. - 2006. - № 6. - С. 100-112.

Бюджетное право 📙 Контрольная → 🆔 12227