Бюджетное планирование и прогнозирование. 6

Содержание

1.Сводные финансовые показатели.

    В управлении и планировании хозяйственно-финансовой деятельностью используются финансовые показатели - плановые, отчетные или расчетные данные, характеризующие различные стороны деятельности, связанной с образованием и использованием денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов, отраслей и национального хозяйства в целом. Выражаются в абсолютных и относительных (нормах) величинах. Финансовые показатели количественно и качественно отражают определенную финансовую категорию, субкатегорию, элемент финансовых отношений.            

 Важнейшими финансово-экономическими  показателями на уровне предприятий  и организаций являются:           

- доход от реализации  продукции (работ, услуг); этот  показатель предопределяет масштабы  и возможности дальнейшего распределения  и использования денежных средств  по фондам целевого назначения;            

- показатели затрат (себестоимость реализованной продукции, удельный вес отдельных элементов затрат в общих затратах, расходы периода);           

- валовой доход;           

- чистый доход;           

- уровень рентабельности (доходности);           

- величина амортизационных  отчислений;           

- объем хозрасчетных  фондов производственного и социального  развития (фондов накопления, потребления,  резервного, ремонтного, валютного  или аналогичных им);           

- показатели состояния  расчетов с поставщиками, потребителями,  бюджетом, банком, другими организациями (кредиторская и дебиторская задолженность, объем обязательств, задолженности по бюджету и др.);           

- объем, сохранность  и источники образования оборотных  средств;           

- соответствие между  потребностью в оборотных средствах и их наличием;           

- показатели использования  основных и оборотных средств  (фондоотдача, фондоемкость продукции,  коэффициент оборачиваемости оборотных  средств, длительность оборота,  показатель ускорения оборачиваемости  оборотных средств);           

- объем акционерного  капитала и размер дивидендов;            

- величина арендной  платы;           

- показатели ликвидности  средств предприятия.           

 Ряд показателей  применяется при приватизации  имущества предприятий (остаточная и оценочная стоимость имущества, показатели образования и использования фонда приватизации и др.).           

 В финансовой работе  используются также общеэкономические  показатели:           

 затраты на одну  денежную единицу выпускаемой  продукции (на 1 тенге продукции);           

 снижение себестоимости  продукции, расходов периода,  сокращение издержек обращения  в торговле;           

 объем капитальных  вложений (инвестиций);           

 мобилизация внутренних  ресурсов в строительстве.           

 При налогообложении применяются следующие специфические показатели:           

- совокупный годовой  доход, в который включаются  денежные или другие средства (за отгруженную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги и другие  операции), подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых и косвенных расходов;           

- облагаемый доход,  исчисляемый как разница между  совокупным годовым доходом и  вычетами, разрешенными налоговым законодательством;           

- облагаемый оборот  и облагаемый импорт при взимании  НДС, акцизов, некоторые другие  показатели (см. главу «Налогообложение  и организация налоговой системы»).            

 Большинство упомянутых  финансово-экономических показателей используется на уровне вышестоящих организаций, министерств, ведомств для характеристики результатов работы в целом по группе предприятий, отрасли. Наряду с ними; в этих организациях могут использоваться и другие специфические показатели, характеризующие только данную отрасль, в строительстве - сметная стоимость и себестоимость строительства, объем незавершенного строительства; издержки обращения посреднических (снабженческих и сбытовых организаций), торговли и другие.            

 В бюджетных организациях и учреждениях применяются показатели расходов в целом и по отдельным элементам (категориям, классам), текущие расходы, в том числе расходы на оплату труда, капитальные расходы, в том числе приобретение основного капитала, предоставление кредитов и другие подразделения классификации, капитальный ремонт.           

 К сводным финансовым показателям относятся показатели доходов и расходов бюджетов, а также их отдельных составляющих и их удельные веса; суммы дефицитов бюджетов; отношение (в процентах) доходов, расходов, дефицита (профицита) государственного бюджета к валовому внутреннему (национальному) продукту.           

 На уровне национального  хозяйства финансовые показатели  характеризуют объем и структуру  финансовых ресурсов государства,  их распределение через государственный бюджет и другие финансовые планы, рентабельность различных отраслей национального хозяйства и долю дохода, мобилизуемую в бюджет. Для получения обобщающей оценки эффективности формирования финансовых ресурсов государства служат показатели, характеризующие отношение объема финансовых ресурсов к валовому национальному продукту.           

 При исчислении  финансовых показателей используются  нормы и нормативы. Норма (от  лат. - порядок, правило, образец,  руководящее начало) - мерило, установленная мера, количество или размер ресурсов. Норматив (от лат. - упорядочение) -количество ресурсов в пределах, установленных норм, расчетно-обоснованные величины затрат или распределения ресурсов. Норма, как правило, характеризует начальное, единичное измерение, а норматив - это показатель норм, в соответствии с которым производится работа. Например, различается норма оборотных средств и норматив оборотных средств.           

 Нормы и нормативы  выражаются в относительных или  абсолютных величинах (процентах, коэффициентах, натуральных единицах измерения продукции, времени, денежном измерении). В финансовом планировании применяются минимальные, средние и максимально предельные нормы и нормативы образования, распределения и использования финансовых ресурсов. Нормы и нормативы предназначены для научного обоснования финансовых планов, прогнозов, программ, поскольку исчисляются путем исследований и экспериментальных проработок экономических процессов, прогрессивных направлений технического развития, организации производства и труда; при этом применяются аналитические, статистические и математические методы вычислений норм и нормативов. В сводном финансовом планировании используются преимущественно средние нормы и нормативы, в планировании финансовых результатов конкретных хозорганов -индивидуальные.            

 Финансовые нормы  и нормативы подразделяются также  на утверждаемые и расчетные.  Утверждаемые устанавливаются действующим  законодательством, расчетные используются  при внутреннем планировании. К  утверждаемым относятся ставки налогов, нормы отчислений на социальные нужды во внебюджетные фонды; к расчетным - нормы отчислений и нормативы образования фондов накопления и потребления хозорганов, фонда ремонта основных фондов и другие, регулирующие финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Различаются также единые нормы и нормативы, например, нормы амортизационных отчислений для разных хозобъектов и отраслей, и дифференцированные - нормы и нормативы оборотных средств, которые неодинаковы у разных хозяйствующих субъектов.           

 Многие финансовые  показатели одновременно являются  нормами, нормативами или лимитами: например, уровень рентабельности, наименование разных финансовых  фондов является и показателем,  и нормативом или лимитом. Таким  образом, наблюдается тесное переплетение, взаимосвязь и взаимодействие этих подвижных элементов финансового механизма в процессах планирования и прогнозирования финансовых результатов хозяйственной деятельности. 

2. Сводное финансовое  планирование

Кругооборот ВВП совершается в материально-вещественной и стоимостной форме. В ходе оборота ВВП в стоимостной форме возникают финансовые отношения по поводу создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов.

Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования. Объектом финансового планирования являются фонды денежных средств. Финансовым планированием обеспечивается сбалансированность народно-хозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

На общегосударственном и территориальных  уровнях финансовое, планирование обеспечивается системой финансовых планов, которые  увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. Каждый финансовый план решает задачи организации и управления финансами в конкретном звене управления.

В систему финансовых планов входят: 1) перспективные финансовые планы; 2) сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальных уровнях управления.

Перспективное финансовое планирование. Оно осуществляется на всех уровнях власти в целях: обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики; прогнозирования объемов финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения планируемых мероприятий; прогнозирования финансовых последствий реформ, программ; определения возможности реализации различных мер в области финансов.

Перспективный финансовый план, разрабатываемый на основе показателей прогноза экономического и социального развития государства, содержит данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию расходных статей бюджета. Этот план составляется на три года по укрупненным показателям бюджета и ежегодно корректируется на показатели уточненного прогноза социально-экономического развития государства.

Сводный финансовый баланс государства. Это баланс финансовых ресурсов, созданных и. использованных в государстве или на определенной территории. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

В нашей стране сводные  финансовые балансы на общегосударственном уровне стали составляться в 30-х годах. Большой вклад в теорию и методологию составления таких балансов внесли Н.М. Ва-луйский, ВА. Таланов, А.М. Ляндо, Н.С. Маргалин, В.С. Павлов, В.Г. Пансков, Г.Я. Шахова.

Составление сводного финансового баланса — подготовительный этап разработки адресного финансового плана, т.е. бюджета.

Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать  материальные и финансовые пропорции  в народном хозяйстве, скоординировать  показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития государства, определить источники финансирования мероприятий, намеченных этим прогнозом; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов, провести прогнозные финансовые расчеты; разработать направления финансовой политики.

Сводный финансовый баланс государства разрабатываемся в  Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических показателей. В табл. 1 приведены основные показатели сводного финансового баланса, составляемого на общегосударственном уровне.

Таблица 1. Показатели сводного финансового баланса

Территориальное сводное  финансовое планирование. В отличие от сводного финансового планирования на общегосударственном уровне, которое базируется на разработанной в нашей стране методологии и многолетнем опыте, сводный финансовый баланс территорий составляется сравнительно недавно, хотя первые попытки подготовки сводных финансовых балансов в союзных республиках СССР были еще в 30-х годах. Разрабатываемые в них финансовые балансы охватили лишь финансовые ресурсы, создаваемые и используемые в хозяйствах, подведомственных республиканским исполнительным органам власти.

Вопрос о разработке сводного финансового баланса, отражающего движение всех финансовых ресурсов на территории, стал ставиться экономистами лишь в 70-е годы. Существенный вклад в создание методологии разработки сводных финансовых балансов союзных республик внесли И.Л. Аветисян, О.Д. Васшшк, Т.Т. Тулебаев.

Сложнее обстояло дело с  разработкой сводного финансового  баланса на областном, городском, районном уровнях. Только в середине 70-х годов  в НИФИ Минфина СССР Г.Б. Поляк приступил к разработке методических основ составления такого баланса. Подготовленные им впервые в нашей стране «Методические рекомендации по составлению сводного финансового баланса города» прошли экспериментальную апробацию в отдельных городах и послужили основой составления таких балансов для областного и районного уровня. В середине 80-х годов такие балансы стали составляться во всех автономных республиках, краях, областях и городах СССР.

Необходимость разработки территориальных сводных финансовых балансов обусловлена рядом факторов.

Одна из важных целей  территориального планирования — разработка программ, предусматривающих объединение усилий территориальных органов власти и предприятий, расположенных на их территории, по экономическому и социальному развитию. Осуществление таких программ связано со значительными финансовыми затратами. Для обеспечения финансовыми ресурсами мероприятий, намеченных этими программами, необходимы координация и концентрация денежных средств бюджетной системы, средств ведомств и предприятий. Это, в свою очередь, требует разработки в регионе сводного финансового баланса.

В связи с этим возникает  необходимость сведения воедино  различных видов финансовых планов: финансовых планов хозяйственных предприятий  и организаций, территориального бюджета, внебюджетных фондов и др., отражающих отдельные стороны и этапы распределения и перераспределения национального дохода, созданного и используемого на данной территории. Это позволяет иметь полную картину образования и использования всех финансовых ресурсов административно-территориальной единицы.

Основная задача территориального сводного финансового баланса — определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизованных, аккумулированных и перераспределяемых территориальными бюджетами, так и децентрализованных, т.е. ресурсов предприятий, организаций и внебюджетных фондов).

Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом достигнутого уровня мобилизации и использования  финансовых ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развития региона.

Следует отметить, что  территориальный сводный финансовый план должен учитывать национальный доход, созданный на территории региона  и используемый там, и часть национального  дохода, созданную за пределами региона, но поступающую на его территорию в порядке распределения и перераспределения.

Следовательно, в доходную часть такого баланса включаются средства, созданные в регионе, но направленные в вышестоящий бюджет, в ведомственные фонды и по другим каналам. Это платежи из прибыли, часть налога на добавленную стоимость и налога с физических лиц, направляемые в вышестоящие бюджеты, отчисления предприятий в фонды ведомств.

Сводный финансовый баланс региона не является оперативным; финансовым планом и не подменяет собой оперативных  планов финансово-кредитной системы (бюджета, финпланов предприятий и др.). С его помощью осуществляется увязка всех звеньев финансово-кредитной системы, предопределяются общие рамки и структура всех ее оперативных планов.

Информационную базу при разработке сводного финансового баланса региона составляют: данные территориальных экономических, финансовых, статистических органов, функциональных подразделений территориальных органов власти; экономические нормативы лимиты по основным показателям развития региона; показатели проектов планов экономического и социального развития территории; данные территориального бюджета, внебюджетных фондов, балансов доходов и расходов всех предприятий и организаций, расположенных на территории независимо от их ведомственной подчиненности.

Составление территориального сводного финансового баланса позволяет:

• достигнуть единства в  экономическом и социальном развитии территории;

• точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в  регионе и необходимых для  выполнения мероприятий, предусмотренных территориальной программой;

• сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, используемые в регионе;

• скоординировать использование  финансовых ресурсов как территориальных  органов, так и предприятий, расположенных  в регионе;

• концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных в каждый конкретный период направлениях экономического и социального развития территории;

• повысить качество бюджетного планирования;

• изыскать внутри региональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных территориальными программами;

• наиболее эффективно использовать денежные средства, выделяемые государством для развития производства, социальной и производственной инфраструктуры в регионе;

• осуществлять действенный  контроль за мобилизацией и использованием финансовых ресурсов;

• активнее воздействовать на формирование всех разделов территориальной  программы;

• добиваться сочетания  территориальных и ведомственных  интересов.

Координация и концентрация средств в регионе, повышение  эффективности их использования положительно отражаются на финансовом планировании, содействуют уменьшению потребности в финансовых ресурсах, выделяемых из бюджета.

Список использованной литературы.

1. Бабич А.М. Финансы.  Денежное обращение. Кредит: Уч. –  М: ЮНИТИ – ДАНА, 2005

2. Финансы. Денежное  обращение. Кредит: Уч. / Под ред.  Л.А. Дробозиной. – М: ЮНИТИ, 2004

3. Финансы: Уч. / Под  ред. В.М. Родионовой. – М: Финансы  и статистика, 2005

4. Финансы: Уч. / Под  ред. Г.Б. Поляка. – М: ЮНИТИ  – ДАНА, 2004

5. Финансы: Уч. / Под ред. В.В. Ковалёва. – М: ТК Велби: Проспект, 2005