Бюджетное планирование и прогнозирование

Министерство  образования и науки Российской Федерации

      Бузулукский гуманитарно-технологический институт                

(филиал) государственного образовательного  учреждения                             высшего профессионального образования -

«Оренбургский государственный университет» 

Факультет дистанционных технологий

Кафедра финансов и кредита 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Бюджетное планирование и прогнозирование»

Вариант 3 
 
 

                                                Руководитель работы

                                                _______________Душакова Н.В.

  «_____»______________20___г.

                                                Исполнитель

                                                                             Студент группа ФДБ - 432

        _____________   Самарина О.Н.

«_____»_____________20____гНормоконтролер_____________

«_____»_______________20___г. 
 
 
 
 
 

Бузулук 2011 

Содержание

1. Пути  повышения эффективности  воздействия бюджетно-налогового регулирования на макроэкономические процессы в целях развития экономики

     Для решения стратегических задач поступательного  социально-экономического развития России необходимо, чтобы государство последовательно проводило эффективную макроэкономическую политику, используя научно-обоснованные и апробированные на практике современные механизмы макроэкономического регулирования российской экономики. При этом необходимо обеспечить финансовую стабильность, сбалансированность бюджетной системы страны посредством совершенствования бюджетного процесса и налоговой системы и применения современных механизмов  бюджетно-налогового регулирования экономики.

       Бюджетно-налоговое  регулирование рассматривается как одно из направлений повышения эффективности бюджетно-налоговой политики и способ формирования финансовых ресурсов государства.

       Эффективность налогового регулирования характеризуется качеством, объективностью и обременительностью регулирования. Расшифровка содержания этих характеристик необходима для раскрытия сущности эффективности совершенствования механизма управления регулированием бюджетных доходов.

       Обычно  используется понятие "налоговое  регулирование", т. е. деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами. Цель налогового регулирования - наиболее эффективное функционирование налогового механизма и системы налоговых органов.

       Бюджетно-налоговое  регулирование является широким и многообразными понятием:

       - отражает взаимодействие категории налогов и категории бюджета (бюджетной системы);

       - расширяет сферу регулирования на всю доходную часть бюджетов, как федерального, так и территориальных;

       - расширяет и конкретизирует целевую функцию, поскольку отражает не только задачу эффективного функционирования налоговых органов, но и эффективное функционирование всего механизма формирования бюджетно-налогового потенциала государства;

       - в понятии "бюджетно-налоговое регулирование" раскрывается социальная направленность государственного регулирования доходов.

     Экономический рост в России напрямую зависит от состояния национального бюджета, гибкости и прозрачности налоговой системы страны, динамики и объемов инвестиций в экономику и социальных расходов, развития национальной банковской системы и реального сектора экономики и других определяющих факторов  и неразрывно связан с качеством и уровнем жизни граждан. Все это на выбор, использование и совершенствование государством механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

     На  данном этапе социально-экономических преобразований в России необходим отличный от действующего в настоящее время подход к подготовке и осуществлению стратегических направлений развития национальной экономики, основанный на применении инновационного механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

     Проблема  бюджетно-налогового регулирования  экономики недостаточно разработана в экономической науке: бюджетное регулирование обособляется от налогового регулирования и основной упор делается на финансовый аспект, связанный с  распределением и перераспределение финансовых средств между бюджетами разных уровней при недостаточности налогового потенциала на соответствующих территориях.

     Бюджетно-налоговое  регулирование – это макроэкономический процесс, имеющий в качестве целевой установки – обеспечение стабильности и сбалансированности национальной экономики.

     Бюджетно-налоговое  регулирование выступает как совокупность  отношений между органами власти различных уровней, возникающих в результате воздействия государства на  национальную экономику посредством механизма бюджетно-налогового регулирования при  планировании (прогнозировании) объема поступления налогов и сборов и  других доходов государственного бюджета, а также при осуществлении государственных расходов.

     В качестве подсистем бюджетно-налогового регулирования выделяют:

     - формирование доходов государственного  бюджета, 

     - осуществление расходов общегосударственных средств,

     - межбюджетные взаимоотношения, 

     - управление всеми вышеназванными  процессами.

     Эффективность влияния бюджетно-налогового регулирования  на национальную экономику государства определяется степенью взаимодействия всех подсистем, всех элементов.

     Механизм бюджетно-налогового регулирования – совокупность организационно-экономических методов, приемов, нормативов и правовых норм, действие которых должно быть направлено на достижение макроэкономической стабилизации,  на реализацию принципов сбалансированности усилий государства в области налогообложения и эффективности осуществления государственных расходов.

     На  протяжении ряда последних лет,  несмотря на то, что консолидированный бюджет в целом был профицитным,  расходы региональных бюджетов превышали доходы без учета выравнивающих трансфертов, а профицитным был лишь федеральный бюджет.

     Необходимо  использовать современные механизмы  бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, в том числе опираясь и на международный опыт, чтобы  привлечь дополнительные финансовые средства в бюджеты всех уровней, обеспечивать устойчивый рост экономики государства, защиту национальных интересов и соблюдение необходимых социальных гарантий граждан России.

     В процессе совершенствования  механизма бюджетно-налогового регулирования у России, безусловно, должен быть свой путь, слепо копировать зарубежные механизмы нельзя, но при этом отрицать всё положительное, достигнутое в области бюджетно-налогового регулирования в зарубежных странах, было бы тоже неправильно. 

     Из опыта Германии в области бюджетно-налогового регулирования заслуживает внимания обусловленный характер трансфертов при осуществляемом выравнивании  налогового потенциала федеральных земель, а также активное использование государством «отрицательных трансфертов»  при выравнивании «подушевых» доходов.

     В Канаде большое внимание в области  бюджетно-налогового регулирования уделяется  сочетанию программно-целевых методов регулирования с уступкой налогов на нижний уровень власти,  эти механизмы  были бы очень полезны  в применении  в экономике России.

     В бюджетно-налоговой политике США  много положительного можно почерпнуть в области укрепления финансовой основы местных органов власти: предоставление большей свободы в установлении местных налогов, осуществление расходов на долевой основе с государством посредством  строго обусловленной программе трансфертной поддержки.

     Японский  опыт бюджетно-налогового регулирования  – классический пример высоких технологий: составление модельных бюджетов (отдельно для префектуры и муниципалитета) и их последующая корректировка с помощью коэффициентов модификации, отражающих природно-климатическую,  институциональную, экономическую  и    социальную специфику регионального развития – это тот опыт, который следует перенять у Японии.

     Необходимо  перенимать положительный опыт и  тех стран, которые имеют стабилизационные фонды. Механизм бюджетно-налогового регулирования экономики, успешно реализуемый в форме национальных проектов создания и функционирования специальных общенациональных и региональных стабилизационных фондов практикуют следующие страны: Норвегия, имеющая   Государственный нефтяной фонд, Чили – Медный стабилизационный фонд,  США (штат Аляска) – Сберегательный фонд для поддержки будущих поколений и   Резервный бюджетный фонд, Кувейт –  Общий резервный фонд, Резервный фонд будущих поколений и  Инвестиционный фонд.

     Средства  специальных фондов в вышеперечисленных  государствах обеспечивают поддержание  устойчивости национального бюджета  в долгосрочном периоде и уровня доходов и расходов бюджета в краткосрочном периоде при резких скачках цены на нефть, газ, другие стратегические сырьевые ресурсы, улучшение бюджетного планирования на перспективу. Необходимо, чтобы средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния Российской Федерации  не только выполняли узконаправленные, специально предусмотренные для их деятельности функции, но и служили для государства движущей силой экономического развития, средством эффективного воздействия на экономически отсталые регионы, слаборазвитые отрасли экономики.

     Основной  фактор воздействия налоговой политики на экономическое положение государства - соотношение величины налоговой нагрузки и экономического роста. В современных условиях экономического развития Российской Федерации необходимо оптимизировать налоговую нагрузку на сектора экономики государства таким образом, чтобы минимизировать  отрицательное воздействие кризисных процессов в экономике.

     Комплекс  мер для приведения налоговой  нагрузки  в Российской Федерации к функционально-эффективному виду:

     - существенное облегчение налогового бремени малого бизнеса и несырьевых отраслей промышленности;

     - уменьшение налоговой нагрузки  на фонд оплаты труда, которая  замедляет экономический рост;

     - отмена налога на экспорт сырой нефти и нефтепродуктов с целью стимулирования разработки новых месторождений;

     - увеличение налоговой нагрузки  на обложение  имущества;

     - увеличение налогообложения табачных  изделий и алкогольной продукции.

     В условиях экономической нестабильности, когда необходимо быстрое принятие решений – неизбежны частые изменения в бюджетных показателях. Чтобы трехлетний бюджет не был всего лишь  рамочным документом, не гарантирующим в полной мере  исполнения всего задуманного, необходимо более тщательно подходить к бюджетно-налоговому прогнозированию и планированию.

     Без повышения качества прогнозно-аналитической  деятельности в области бюджетно-налоговой политики на различных уровнях государственной власти Российской Федерации невозможно оздоровление общеэкономической ситуации в стране.

     В качестве предложения следует рассмотреть  возможность создания специализированных региональных центров прогнозирования бюджетно-налоговой  политики с привлечением специалистов, которые хорошо ориентируются  в экономической  ситуации  своего региона. В таком случае  объединенные информационные данные всех центров прогнозирования по  стране  будут  отражать реальное положение дел с бюджетными и налоговыми потоками, что облегчит общегосударственное бюджетно-налоговое  прогнозирование.

     Необходимо  осуществлять прогнозирование не только федерального бюджета, но и всего  консолидированного бюджета государства.

     В период  экономического кризиса  особенного внимания заслуживает бюджетно-налоговое  планирование на региональном уровне, в силу того, что в условиях явного дефицита информации эта процедура существенно усложняется.

     С момента образования Российского  государства очень мало внимания уделялось долгосрочному планированию национального хозяйства, между тем, долгосрочное планирование социально-экономического развития – приоритетная управляющая стратегия государства. В связи с этим заслуживают большого внимания ориентиры и показатели впервые в современной  России разработанной Концепции долгосрочного социально-экономического развития  Российской Федерации на период до 2020 года, а также Бюджетной стратегии до 2023 года.

       Целью разработки Концепции является: «Определение путей и способов обеспечения в долгосрочной перспективе устойчивого повышения благосостояния российских граждан, национальной безопасности, динамичного развития экономики, укрепления позиций России в мировом сообществе».

       Основным  инструментом достижения поставленной в Концепции цели должен стать инновационный подход к формированию экономики государства.

       Разработанная  на государственном уровне  Бюджетная  стратегия России до 2023 года – основополагающий  долгосрочный документ в области бюджетно-налогового регулирования экономики государства. Одна из основных целей бюджетной стратегии – определить приоритеты расходов и сферы проведения институциональных реформ.

       Инновационный механизм бюджетно-налогового регулирования  состоит из двух частей: антикризисный и стратегический  механизмы бюджетно-налогового регулирования  экономики России.

       Оптимизация налоговой системы предусматривает  следующее:

1. Введение института «консолидированного   налогоплательщика»;
2. «Налоговые каникулы» для малого бизнеса (в т.ч. существенные – для региональных предприятий);
3. Рассрочка уплаты НДС, с перспективой снижения ставки налога (возможно даже временного), отмена НДС при осуществлении операций с золотыми слитками;
4. Снижение налогообложения на дивиденды и прибыль при продаже ценных бумаг;
5. Акцент на  перенос части налогов с федерального уровня на региональный с целью увеличения собираемости налогов (прежде всего рассмотрение вопроса об уплате налога на прибыль в том регионе, где расположено предприятие);
6. Совершенствование налогообложения добычи нефти, в частности путем дальнейшего снижения экспортных пошлин;
7. Увеличение предельного объема годового оборота для перехода на упрощенную схему взимания налогов.

       Акцент  на адресный характер бюджетных расходов предполагает:

       1. Создание на региональном уровне  «антикризисных бюджетов», с выделением  из них средств на срочную  помощь региональному хозяйству;

       2. Выделение бюджетных средств  определенному кругу крупных  предприятий и банков (ориентируясь  и на регионы, в том числе)  с целью борьбы с кризисными  явлениями;

       3. Усиление программно-целевой компоненты  в деятельности государства,  помощь регионам  в осуществлении программно-целевой ориентации в области бюджетно-налогового регулирования;

       4. Систематизация расходов бюджета  на  антикризисную архитектуру  государственного управления (в  том числе путем создания специали-зированных антикризисных комиссий как на общефедеральном, так и на региональных уровнях), архитектуру, которая должна включать специальные законодательные акты, систему мониторинга ситуации, органы управления и оперативного реагирования;

       5. Неослабевающее осуществление расходов  на  борьбу с коррупцией, для недопущения утечки бюджетных средств.

       Стратегический  механизм бюджетно-налогового регулирования  экономики России предусматривает ряд  направлений реформирования. В области налоговой политики – дальнейшее совершенствование налоговой системы, ряд элементов которой заложены в Бюджетной стратегии России до 2023 года:

       1. Совершенствование налогообложения  добычи нефти;

       2. Переход на новые принципы  налогообложения добычи природного газа;

       3. Введение налога на недвижимость;

       4. Повышение нейтральности налога  на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога;

       5. Повышение эффективности налога  на прибыль организаций, путем ужесточения налогового администрирования по данному налогу;

       6. Постепенное повышение ставок  акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов;

       7. Совершенствование налогообложения  операций с ценными бумагами;

       8. Сокращение масштабов использования  специальных налоговых режимов  в налоговой системе, являющихся  исключением из общих правил  налогообложения.

       Вторым  компонентом стратегического механизма  бюджетно-налогового регулирования экономики России выступает повышение эффективности бюджетных расходов, достичь которое можно следующими мерами:

1. Создание и укрепление ряда стабилизационных фондов  в регионах, которые будут обладать достаточным размером финансовых ресурсов для осуществления поддержки регионального хозяйственного комплекса;
2. Переход  к таким формам взаимодействия государства и бизнеса, которые бы основывались на софинансировании инфраструктурных проектов,  повышали бы конкурентоспособность российского бизнеса;
3.    Внедрение в российскую практику принципа оплаты труда в бюджетном секторе по результатам (ОТР);
4. Внедрение основ государственного аудита за деятельностью организаций с целью пресечения  недобросовестных действий со стороны последних;
5. Увеличение числа приоритетных национальных проектов, по итогам осуществления инновационных преобразований, в период до 2015 года имеет смысл  утвердить расходы на проект «Модернизация российской экономики»;
6. Расширение заказа на различные инфраструктурные проекты, что приведет к росту спроса на продукцию целого ряда других отраслей при этом одновременно решаются задачи повышения внутреннего спроса на продукцию различных отраслей и обеспечения занятости в этих отраслях, с одной стороны, и улучшения состояния инфраструктуры, влияющей на конкурентоспособность российских предприятий, – с другой.

2. Бюджетирование, ориентированное на результат: региональный опыт внедрения

       Бюджетирование, ориентированное на результат, БОР (Performance budgeting) — методология подготовки и исполнения бюджета, при которой планирование расходов осуществляется в непосредственной связи с достигаемыми результатами.

       В последние десятилетия как за рубежом, так и в России пришло понимание необходимости изменения концепции системы государственного управления и, в первую очередь — управления государственными финансами. Во многом это связано с тем, что дальнейшее развитие требует планомерного повышения эффективности расходования бюджетных средств, тогда как существующие подходы уже не позволяют отвечать возрастающим потребностям в более рациональном использовании бюджетных ресурсов.

       С начала 2004 года в России предприняты  первые практические шаги по внедрению в бюджетную систему передового метода осуществления государственных расходов - бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). В его основу положен принцип распределения бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств и реализуемыми ими бюджетными программами с учетом или в прямой зависимости от достижения конкретных результатов в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов бюджетных ресурсов.

       Необходимость внедрения системы докладов впервые  была оговорена в Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–2006 гг. В частности, в разделе 6 Концепции ежегодное предоставление субъектами бюджетного планирования докладов о результатах и основных направлениях деятельности было названо одним из путей расширения сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования.

       Тем же Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249, которым была одобрена указанная Концепция, было утверждено и Положение о докладах, о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования. Положением были установлены основные принципы и правила подготовки и представления докладов.

       В развитие указанного Положения Минфином России совместно с Минэкономразвития  России были утверждены Методические рекомендации по подготовке Докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, где весьма подробным образом были охарактеризованы требования к содержанию каждого из разделов.

       Указанные нормативно-правовые акты применимы  для субъектов бюджетного планирования федерального бюджета. Те субъекты РФ и муниципальные образования, которые планируют использовать данный инструмент, должны разработать и принять соответствующие нормативно-правовые акты.

       Перечень нормативно-правовых актов, необходимых для внедрения докладов о результатах и основных направлениях деятельности (ДРОНД) субъектов бюджетного планирования в субъектах РФ и муниципальных образованиях:

       1. Положение о порядке подготовки  ежегодных докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования;

       2. Методические рекомендации по  формированию ДРОНДов;

       3. Положение о проведении оценки  достижения целей и задач деятельности главных распорядителей бюджетных средств и порядке учета планируемых и фактически достигнутых показателей при распределении бюджетных средств на очередной финансовый год и плановый период.

       Основная  идея БОРа заключается во взаимной увязке затрат и результатов на всех этапах бюджетного процесса. Цель данной модели – лучший результат при меньших затратах.

       Применение  бюджетирования, ориентированного на результат, позволяет определить подходы к решению следующих задач:

       • определить приоритеты бюджетных расходов и обеспечить их реализацию;

       • установить взаимосвязь между ожидаемыми результатами реализации программ и объемом требуемых для этого ресурсов;

       • повысить обоснованность бюджетных  расходов;

       • более эффективно распределить бюджетные  средства между конкурирующими статьями расходов в соответствии с приоритетами государственной и муниципальной политики;

       • расширить самостоятельность и  повысить ответственность получателей бюджетных средств;

       • стимулировать государственных  и муниципальных служащих, работников учреждений к эффективной работе, направленной на достижение конечных результатов;

       • повысить уровень прозрачности деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, что способствует повышению доверия населения и привлечению инвесторов.