Дебиторская задолженность бюджетных учреждений

 Классификация имущества  предприятия по функциональной

 роли и источникам образования. 
Осуществляя хоз. деятельность, предприятие располагает

 различными видами имущества:  здания, оборудования,

м/о, материалы и инструменты, ден. ср-ва и т.д. 
Для правильной организации БУ все имущество предприятия

 классифицируется по двум  признакам:

по функциональной роли

по источникам образования  и назначения

Классификацияимущества по функциональной роли Имущество

предпр. и организаций классифицируется на: 
   1. необоротные активы, кот. подразделяются на

собственные

арендованные

К ним относятся: здания, сооружения, передаточные устройства,

машины и оборудование, производственный и хоз. инвентарь, рабочий

 и продуктивный скот, многолетние  насаждения (земля при частной  собственности).

 Предметы труда: запасы сырья,  материалы, топливо, (МБП), запасные  части, тара.

2.оборотные активы

Предметы обращения: незавершенное производство, готовая  продукция,

товары отгруженные, расходы будущих периодов.

3. финансовые активы

Денежные средства: касса, р/с, валютный счет, текущий счет.

ЦБ: акции, векселя, облигация, сертификаты.

Средства в расчетах являются имуществом предприятия: п/лица,

 прочие дебиторы, покупатели (предприятия, преобрит. продукцию), аванс выданный.

Финансовые вложения: долгосрочное – более 1 года краткосрочное  – менее 1 года

4. нематериальные активы 
Право пользования землей, водой и другими природными ресурсами,

 право на интеллектуальную  собственность, патенты , лицензии и др. 
Классификация по источникам образования и назначению:

Капитал: уставной, добавочный, резервный

Фонды: спец. назначения (накопления и потребления), резервный

фонд, амортизационный  фонд

Бюджетн. финансир. – целевое финансир.

Резервы: резерв предстоящих  расходов и платежей, резерв по

сомнительным долгам, гарантийный резерв.

Прибыль: прибыль  отчетн. года, нераспред. прибыль отчетного

года и прошлых  лет, доходы будущих периодов.

Пассив баланса представляет собой стоимостную оценку источников образования имущества, отраженного в активе. Выделяют собственные и заемные источники.

Собственные источники отражены в третьем разделе баланса (первом разделе пассива). Они включают в себя счета резервный, добавочный, уставный капитал, целевое финансирование и нераспределенную прибыль. В плане счетов им отведена группа счетов в диапазоне от 80 до 86.

Уставный капитал формируется на момент образования компании. Он включает в себя денежные средства, имущество, внесенное собственниками или учредителями. Процедура образования уставного капитала и его величина определяется законодательными актами и зависит от организационно-правовой формы компании. Например, для обществ с ограниченной ответственностью действует минимальное ограничение суммы уставного капитала в размере 10 000 рублей.

Резервный капитал служит для страхования непредвиденных расходов, выкупа собственных акций и выплаты дивидендов учредителям. Неизрасходованные в текущем году суммы переносятся на следующий.

Добавочный капитал формируется за счет переоценки стоимости капитальных вложений и основных средств, а также за счет прироста стоимости акций (превышения рыночной цены над номинальной).

Прибыль, отражаемая в разделе «Капитал и резервы» представляет собой суммы, оставшиеся в распоряжении компании после выплаты всех налогов и иных взносов. Ее величина подлежит распределению. Для этого могут открываться отдельные аналитические счета по характеру использования прибыли.

Способы формирования резервов отражаются в учетной политике. Там же прописывается, какие именно резервы создает  компания. По целям использования  это могут быть суммы на ремонт, оплату отпусков, погашение сомнительных долгов и т.д.

Целевое финансирование поступает от бюджетов в виде субсидий. Оно имеет строго определенные каналы использования.

Заемные источники формирования имущества отражаются в пятом и четвертом разделах баланса. Они делятся на долгосрочные и краткосрочные. Первые охватывают период от одного года и более, а вторые рассчитаны на погашение в течение 12 месяцев. В их структуре выделяют займы, кредиты и кредиторскую задолженность.

Займы объединяют в себе суммарный долг организации перед другими компаниями. Учитываются на счете 66 субсчет 3 (краткосрочные) или 67 субсчет 3 (долгосрочные). Кредиты выдаются банками на финансирование инвестиционной и финансовой деятельности. Учитываются на счетах 66 и 67, субсчет 1.

За пользование кредитами и  займами организация выплачивает  проценты. Они также учитываются  в этих разделах. В Плане счетов им отводятся второй (по кредитам) и  четвертый (по займам) субсчета счетов 66 и 67.

Кредиторская задолженность отображает суммы, которые подлежат уплате поставщикам за приобретенную у них продукцию. В качестве кредиторов могут выступать физические и юридические лица.

Государственный и муниципальный кредит — денежные экономические отношения, в которых государство или муниципальное образование является кредитором или должником, гарантом или принципалом (лицом, в пользу которого дают гарантию).

Другой стороной в этих отношениях могут быть юридические  и физические лица (резиденты и  нерезиденты), государственные или  муниципальные органы другого уровня бюджетов, иностранные государства  или международные организации.

Государственный и муниципальный  кредит включает в себя следующие  отношения:

·  государственное и муниципальное кредитование — государство или муниципалитет являются кредитором;

·  государственное и муниципальное заимствование — государство или муниципалитет являются должником или должником и принципалом;

·  государственные и муниципальные гарантии — государство или муниципалитет являются гарантом.

Гарантия — способ обеспечения выполнения гражданско-правовых обязательств, при котором одно лицо (гарант) обязуется отвечать по обязательствам другого лица (принципала) перед его кредитором (бенефициаром) полностью или частично в случае невыполнения принципалом своих обязательств.

Государственный и муниципальный  кредит выполняет следующие функции:

·  распределительная — государство (муниципалитет) 1) собирая налоги и расходуя их на кредитование, перераспределяет средства из фонда потребления в фонд накопления; 2) осуществляя займы и направляя их на покрытие дефицита, перераспределяет сбережения на финансирование текущих расходов;

·  регулирующая — государство (муниципалитет) 1) действуя на рынке капиталов, влияет на ставку процента, объемы займов и кредитов; 2) распределяя кредиты между отраслями, осуществляет структурную политику;

·  стимулирующая — государство (муниципалитет) стимулирует развитие экономики с помощью государственных кредитов и инвестиций;

·  контрольная — по объему возврата выданных кредитов государство определяет эффективность своей экономической политики, по объему и стоимости привлеченных займов — эффективность своей финансовой политики.

Особенность этой формы кредита определяется именно участием в ней государства и  муниципальных образований. Они  выполняют важные общественные функции, и их финансовая устойчивость играет большую роль в этом. Кроме того, государство является субъектом  международных отношений и обладает военной силой, поэтому межгосударственные кредитные отношения обладают своей  спецификой. Поэтому в условиях, когда государство или муниципальное  образование не способны выполнить  свои обязательства, к ним почти  никогда не применяют принудительные меры. В некоторых странах (и в  нашей — во времена Советского Союза) государственные кредитные отношения имели принудительный и конфискационный характер, когда госзаймы размещались в обязательном порядке и часто списывались по решению государства.

В настоящее время  в России провозглашено равноправие  сторон в отношениях государственного и муниципального кредита. Государственные  и муниципальные займы размещаются  только на добровольных началах, в случае невыполнения обязательств у кредиторов есть право взыскать средства в судебном порядке за счет государственной  и муниципальной казны. Государство  и муниципалитеты отвечают по своим  обязательствам всем своим имуществом, составляющим государственную или  муниципальную казну.

Причем казну  составляют средства соответствующего бюджета и иное государственное  имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями.

Государственное и муниципальное кредитование

Совокупность отношений, в которых государство или  муниципалитет выступают в качестве кредитора, можно разделить на несколько  видов.

Санкционированное кредитование — задолженность образовалась по решению государственных или муниципальных органов (или учреждений).

·  Бюджетные кредиты.

·  Бюджетные ссуды.

·  Бюджетные инвестиции негосударственным юридическим лицам.

·  Государственные кредиты, предоставленные иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям.

·  Отсрочки, рассрочки налоговых платежей, налоговые кредиты.

·  Инвестиционные налоговые кредиты.

·  Реструктуризированная задолженность по налогам, пеням и штрафам.

·  Реструктуризированная задолженность по другим несанкционированным кредитам.

·  Дебиторская задолженность бюджетных учреждений.

Несанкционированное кредитование — задолженность образовалась в результате невыполнения обязательств пред государством или муниципалитетом (или бюджетными учреждениями).

·  Просроченная задолженность по налогам и сборам в бюджеты и внебюджетные фонды.

·  Не погашенные в срок санкционированные кредиты и неустойка по ним.

·  Другая задолженность, возникшая из невыполнения договоров и причинения вреда государству или муниципалитету.

·  Просроченная дебиторская задолженность бюджетных учреждений.

Бюджетные кредиты — предоставляются государственным и муниципальным унитарным предприятиям, другим юридическим лицам путем зачисления средств на их бюджетные счета в банке (см. Бюджетный кодекс РФ, ст. 76—77).

Для юридических лиц, не являющихся унитарными предприятиями, существует строгий порядок получения бюджетных  кредитов: проводится проверка финансового  состояния заемщика, обязательно  предоставление залога или поручительства на всю сумму кредита, обязателен целевой характер использования  кредита, платежи по погашению кредита  и уплате процентов приравниваются к платежам в бюджет. При утверждении  бюджета обязательно определяются: цели бюджетного кредитования, условия  и порядок, лимиты (на срок в пределах бюджетного года и за его пределами), ограничения по получателям бюджетного кредитования для юридических лиц (неунитарных предприятий).

Бюджетные ссуды — бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, возмездной или безвозмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года (см. Бюджетный кодекс РФ, ст. 6). Предоставляются, как правило, для покрытия кассового разрыва между доходами бюджета, поступившими в данный период, и необходимыми в данный период расходами.

Бюджетные инвестиции негосударственным юридическим  лицам — взнос государства или муниципалитета в уставный капитал, приобретение долей (акций) юридических лиц, не являющихся унитарными предприятиями (см. Бюджетный кодекс РФ, ст. 80). К кредитованию этот метод можно отнести, так как часто его используют как заменитель бюджетного кредита, поскольку процедура получения инвестиций более простая. Для включения инвестиций в проект бюджета необходимы: проект договора на внесение инвестиций, технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта, проектно-сметная документация.

Государственные кредиты, предоставленные иностранным  государствам, их юридическим лицам  и международным организациям — предоставление этих кредитов регулирует глава 15 Бюджетного кодекса РФ. Такое кредитование осуществляет почти исключительно федеральный бюджет. В бюджете обязательно утверждается предельный объем кредитов в текущем году (отдельно по государствам-участникам СНГ и другим заемщикам), программа предоставления таких кредитов в текущем году.

Отсрочки, рассрочки налоговых платежей, налоговые  кредиты — изменение срока уплаты налоговых платежей в сторону его увеличения на срок от одного до шести месяцев (отсрочка, рассрочка) или от трех месяцев до года (налоговый кредит) при определенных условиях, связанных с неблагоприятной ситуацией для налогоплательщика (см. Налоговый кодекс РФ (часть первая), ст. 64—65). Требуется залог или поручительство.

Инвестиционные  налоговые кредиты — изменение срока уплаты налоговых платежей, при котором налогоплательщик при наступлении указанных обстоятельств, связанных с социально значимым инвестированием, имеет право уменьшать свои налоговые платежи в определенных пределах до достижения суммой кредита определенного уровня, предоставляется на срок от одного до пяти лет (см. Налоговый кодекс РФ (часть первая), ст. 66—67). Требуется залог или поручительство.

Реструктуризированная задолженность по налогам, пеням  и штрафам — законом о федеральном бюджете может быть предусмотрена реструктуризация задолженности по налогам и сборам, пеням, штрафам, в порядке, определяемом Правительством РФ. Также происходит реструктуризация в субъектах Федерации и муниципальных образованиях.

Реструктуризированная задолженность по другим несанкционированным  кредитам — законом о федеральном бюджете может быть предусмотрена реструктуризация задолженности по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам, государственным кредитам, предоставленным иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям, в порядке, определяемом Правительством РФ. Также происходит реструктуризация в субъектах Федерации и муниципальных образованиях.

Дебиторская задолженность бюджетных учреждений (в т.ч. просроченная) — часть государственного и муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении бюджетных учреждений (может быть изъята по решению собственника), представляет собой задолженность третьих лиц перед бюджетными учреждениями.