Доходы и расходы страховой компании

      Доходы  и расходы страховой  компании

      1.1. Доходы страховой организации

      Страховая деятельность страховщиков связана  с формированием страхового фонда  за счет страхователей и целевым  его использованием на страховые  выплаты. Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.

      Доход страховой компании - совокупная сумма  денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

      В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:

  1. доходы от страховой деятельности,
  2. внереализационные доходы.

      Доходы  от страховой деятельности. Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса.

      Выручка страховщика состоит из:

  • страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
  • вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;
  • вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;
  • сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;
  • вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;
  • сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;
  • экономии средств на ведение дела по ОМС.

      Внереализационные доходы включают:

  • суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестрахощиков в страховых резервах;
  • суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
  • доходы от реализации перешедшего  к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);
  • доходы от размещения страховых резервов и других средств;
  • штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
  • доходы от сдачи имущества в аренду;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
  • доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
  • имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
  • суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
  • суммы списанной кредиторской задолженности;
  • суммы излишков товарно-материальных ценностей.

      На  основании официальной классификации, в  зависимости от источника поступления  доходы страховых организаций можно  разделить на следующие группы:

  1. доходы от страховых операций;
  2. доходы, косвенно связанные со страхованием;
  3. доходы от инвестиционной деятельности;
  4. доходы от иных видов деятельности, напрямую не связанных со страхованием  (рис. 1).

      Доходы  от страховых операций. — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.

      Центральным элементом этих доходов являются взносы страхователей или страховые премии по договорам прямого страхования и сострахования.

      Участие страховой организации в системе  перестрахования обеспечивает ее дополнительными доходами как от рисков переданных в перестрахование, так и от рисков принятых в перестрахование. В первом случае это комиссионные вознаграждения  и тантьемы и возмещение перестраховщиками доли страховых выплат; во втором случае -  перестраховочная премия и суммы процентов, начисленных на депо премий.

      К доходам, косвенно связанным со страхованием относятся:

  • комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
  • суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;
  • доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);
  • экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);
  • доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

        Доходы от инвестиционной деятельности. Возникают на основании использования взносов страхователей в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход по некоторым видам страхования позволяет перекрывать отрицательный результат по страховым операциям. 

 

     

       
 

 
 
 
 

     

       
 
 
 
 
 
 
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.1. Состав доходов страховой компании в  зависимости от источников поступления

 

      Доходы  от деятельности, напрямую не связанной со страхованием включают в себя:

  • прибыль от реализации основных фондов (не используемых в хозяйственной деятельности) и иных активов
  • штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);
  • доходы от сдачи имущества в аренду;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
  • доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;
  • имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;
  • суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;
  • суммы списанной кредиторской задолженности;
  • суммы излишков товарно-материальных ценностей.

      В зависимости от вида деятельности доходы страховых организаций можно  разделить на три группы:

  • доходы от операций по страхованию жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, доходы от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни;
  • доходы от операций по страхованию иному, чем страхование жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования;
  • к прочим доходам относятся доходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, операционные доходы и внереализационные доходы.

      Именно  такая классификация доходов  лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

      1.2. Расходы страховщика

      Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация  при осуществлении своей уставной деятельности, и отражаются в установленном порядке в бухгалтерской отчетности. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

      Себестоимость в широком смысле слова – это  совокупность всех затрат страховщика  на оказание страховой услуги.

        Под себестоимостью в узком  смысле слова понимаются расходы  страховой организации на ведение дела.

      На  основании официальных документов в зависимости от направления использования все расходы страховых организаций могут быть сгруппированы следующим образом (рис. 2):

      Расходы, связанные со страхованием состоят из следующих групп:

  • к расходам, связанным с прямым страхованием и сострахованием

 · относятся страховые выплаты и иные компенсации страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) в соответствии с договором страхования или законом (по обязательному страхованию), · суммы, выплачиваемые страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) при досрочном прекращении действия договора страхования и · пополнение страховых резервов;

  • расходы, связанные с передачей риска в перестрахование включают · в себя перестраховочную премию, предназначенную перестраховщику, · суммы начисленных процентов на депо премий и · доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков;
  • расходами, связанными с принятием риска в перестрахование являются · возмещение перестрахователю своей доли убытков, · комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам принятым в перестрахование.
  • состав расходов на ведение дела определяется ст. 253-264 Налогового Кодекса РФ.

      · затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Положения о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками; · комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; · возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы; · оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью.

      Можно также отметить, что в мировой  практике расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.

      Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования.

      Инкассовые  расходы – это расходы на оплату труда работников страховой организации  за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

      Ликвидационные  расходы обычно являются прямыми  и производятся после наступления  страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования.

      Управленческие  расходы включают в себя оплату труда  административно-управленческого персонала  страховой организации, административно-хозяйственные  расходы и расходы на развитие страхования.

      Использование временно свободных денежных средств в качестве инвестиций определяет наличие расходов по инвестициям.

      Кроме того, страховщики могут нести  расходы, связанные с иными видами деятельности (операционные, внереализационные расходы).

      В зависимости от вида деятельности расходы  страховых организаций можно разделить на три группы:

  • расходы, связанные с операциями по страхованию жизни включают в себя страховые выплаты по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, пополнение резерва по страхованию жизни, расходы по инвестициям страховых резервов по страхованию жизни, расходы на ведение дела по страхованию жизни;
  • расходы, связанные с операциями по страхованию иному, чем страхование жизни включают в себя страховые выплаты по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования, пополнение страховых резервов, расходы на ведение дела по страхованию иному, чем страхование жизни;
  • к прочим расходам относятся расходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, управленческие расходы, операционные и внереализационные расходы.

      Классификация расходов по этому признаку лежит  в основе «Отчета о прибылях и  убытков страховой организации» 
 

 

       

         
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

       Рис. 2. Расходы страховой организации  в зависимости от направления использования 

2.Расчетная часть

Вариант 7

Задача 1. Определить величину страхового возмещения, если имущество застрахованного по системе пропорциональной ответственности. Фактическая стоимость имущества 80 тыс. руб. Страховая сумма по договору – 40 тыс. руб. величина ущерба 56 тыс. руб.

      а) в договоре не предусмотрена франшиза

SB = Y*S/Cф

SB = 56*40/80 = 28 тыс.руб.

      Ответ: Ущерб буден возмещен в  размере 28 тыс.руб., а остальная сумма ущерба в сумме 28 тыс.руб. покрывается страхователем самостоятельно.

      б) в договоре предусмотрена условная франшиза – 5% от страх суммы

SB = Y*S/Cф = 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Фусл  = 40*5 %/100 % = 2 тыс.руб.

      Ответ: SB > Фбезусл , следовательно SB=28 тыс.руб., т.е. ущерб буден возмещен в  полном размере, т.к. размер франшизы условной меньше страховых выплат.

      в) в договоре предусмотрена безусловная франшиза – 5% от ущерба

SB = 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Если  франшиза безусловная предусмотрена  в процентах к ущербу, то необходимо рассчитывать от ущерба, который несет  страховая компания, т.е. от SB .  Фбезусл = 28*5 % / 100 % = 1,4 тыс.руб

Y = SB - Фбезусл = 28 – 1,4 = 26,6 тыс.руб.

      Ответ: Ущерб буден возмещен в  размере 26,6 тыс.руб. 

Задача 2. Автомобиль застрахован по системе первого риска. Страховая сумма – 250 тыс.руб. Стоимость автомобиля -400 тыс.руб. Ущерб у страхователя в связи с повреждением автомобиля составил:

      а) 170 тыс.руб.

      Ответ: ущерб будет возмещен в размере SB =Y=170 тыс.руб., т.к Y < S 

      б) 270 тыс.руб.

      Ответ: ущерб будет возмещен в размере SB =S=250 тыс.руб., т.к Y > S 

Задача 3. Три страховые организации совершили сделки, связанные с размещением страховых резервов. Величина резервов у всех одинакова и составляет 1000 тыс.руб. Какая организация совершила сделку, не противоречащую Правилам размещения страховых резервов?

      а) страховщик А приобрел ценные бумаги ОАО "Русь" на сумму 300 тыс.руб.

      Ответ: Страховщик А совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил ценные бумаги в одну организацию больше 10% от средств резервов. 

      б) страховщик Б приобрел объект недвижимости на сумму 300 тыс.руб. 

      Ответ: Страховщик Б совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил в один объект больше 10% от средств резервов. 

      в) страховщик В вложил в коммерч.банк "Бизнес" на депозитный счет 400 тыс.руб.

      Ответ: Страховщик В совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил на депозит больше 20% от средств резервов в одном банке.

 

      

      Список  используемой литературы 

    1. Приказ  Минфина РФ от 13.07.2009 N 72н "О внесении изменений в Правила размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.2009 N 14611)
    2. Основы страховой деятельности: Учебник/ Отв. ред. Т.А. Федорова. – М.: БЕК, 1999. – 776 с.
    3. Жуков Е.Ф. Инвестиционные институты: Учебное пособие для вузов. -М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. - 2005 с
    4. Шихов А.К. СТРАХОВАНИЕ: Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. - 431с

Доходы и расходы страховой компании 📙 Контрольная → 🆔 29152

Доходы и расходы страховой компании 📙 Контрольная → 🆔 29152

Доходы и расходы страховой компании