Доходы и расходы страховой компании. 2

5.4. Доходы и расходы  страховой компании

Состав и структура  доходов и расходов страховой  компании определяются совокупностью  видов их деятельности. Наряду с  прямым страхованием по договорам между  страхователями и страховщиками  страховые компании передают и принимают риски в перестрахование, а также занимаются инвестиционной деятельностью.

На основании перечня  доходов, представленных в Положении  об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль  страховщиками (утверждено постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 491), доходы страховой компании могут быть сгруппированы по направлениям их деятельности, т.е. доходы страховщика включают в себя:

- поступления страховых  премий по прямому страхованию;

- доходы от передачи  рисков в перестрахование;

- доходы от принятых  в перестрахование рисков;

- доходы, косвенно связанные  со страховой деятельностью;

- доходы от нестраховой  деятельности.

Каждый из перечисленных  видов доходов страховой компании имеет определенные источники формирования:

1) поступления страховых  премий по видам страхования,  уплачиваемых страхователями по  соответствующим договорам;

2) суммы возврата страховых  резервов, отчисленные, но не востребованные  в предыдущие периоды;

3) суммы, направляемые  в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов на ведение дела страховщиком по обязательным видам страхования, финансируемым за счет бюджетных средств.

Доходы страховой компании от переданных в перестрахование  рисков складываются из комиссионного  вознаграждения, тантьемы, возмещения перестраховщиком доли убытков (страховых выплат) по рискам, переданным в перестрахование.

Комиссионное вознаграждение перестрахователя, передавшего в  перестрахование ответственность  по риску перестраховщику, представляет собой удерживаемую перестрахователем часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования обычно до 25% начисленной перестраховщику премии и предназначается для покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела.

Тантьема - это установленная  договором перестрахования доля прибыли, полученной перестраховщиком от участия в перестраховании  риска, которая выплачивается им перестрахователю за предоставленную возможность получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования. Размер тантьемы устанавливается, как правило, в процентах от прибыли по результатам прохождения договора перестрахования и оговаривается в нем.

Доходы страховой организации - перестраховщика от принятых в  перестрахование рисков представляю  собой сумму страховой премии, приходящейся на долю ответственности  по рискам, принятым в перестрахование  по перестраховочному договору (за вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю) и полученных процентов, начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. В договоре перестрахования может быть предусмотрено создание перестрахователем депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование.

Если страховые случаи отсутствовали, по окончании действия перестраховочного договора перестрахователь перечисляет перестраховщику находившуюся в депо сумму вместе с начисленными на нее процентами за непользование средств в обороте. Размер этих процентов устанавливается в договоре перестрахования.

Доходы, косвенно связанные  со страховой деятельностью, включают:

- комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера (аварийного комиссара) другим страховым компаниям;

- суммы, полученные  в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой компанией в соответствии с договором страхования;

- доходы, полученные от  инвестирования страховых резервов  и собственных средств;

- экономия средств  на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию;

- доходы, полученные от  инвестирования средств резервов  по обязательному медицинскому  страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов  по оплате медицинских услуг  и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

К доходам от нестраховой  деятельности относятся:

- прибыль от реализации  основных фондов, материальных ценностей  и прочих активов;

- доходы от сдачи  имущества в аренду;

- доходы от нестраховой  деятельности, не запрещенной законодательством;

- суммы, поступившие  в погашение дебиторской задолженности,  списанной в прошлые периоды  на убытки;

- списанная кредиторская  задолженность;

- внереализационные доходы.

Перечень расходов страховых  организаций приведен в Положении  об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль  страховщиками и в Положении  о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. N 552.

В соответствии с этими  Положениями расходы страховой  компании группируются также по направлениям деятельности и включают в себя расходы:

- связанные с прямым  страхованием;

- связанные с передачей  рисков в перестрахование;

- связанные с принятием  рисков в перестрахование;

- на ведение дела  и внереализационные потери, убытки.

Расходы, связанные с прямым страхованием, включают в себя:

- страховые выплаты  в виде страхового возмещения  или страхового обеспечения;

- суммы, выплачиваемые  страхователю при досрочном прекращении  договора страхования;

- отчисления в страховые  резервы.

Расходы страховой компании, связанные с передачей риска в перестрахование, включают в себя:

- страховую премию, приходящуюся  на долю риска, переданного  в перестрахование перестраховщику:

- сумму начисленных  процентов на депо премий по  рискам, переданным в перестрахование;

- долю страховых резервов, приходящуюся на перестраховщиков.

К расходам, связанным  с принятием риска в перестрахование, относятся:

- возмещение перестрахователю  убытков по риску, принятому  перестраховщиком в перестрахование;

- комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.

Расходы на ведение дела включают в себя:

- затраты, включаемые  в себестоимость страховых услуг  на основании вышеупомянутых  Положений;

- комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

- возмещения страховым  агентом расходов по проезду  от места жительства до местонахождения  страховщика и обратно, а также  на участке работы;

- оплату за оказание услуг,  связанных со страховой деятельностью предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам, экспертам, аварийным комиссарам, инкассаторам, банкам и т.п.;

- расходы на рекламу, подготовку  и переподготовку кадров, представительские  расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

- расходы на изготовление страховых  полисов, бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.;

- оплату консультационных, информационных  услуг, а также аудиторских  услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета;

- расходы на публикацию годового  баланса и счета прибыли и  убытков;

- расходы на аренду основных  фондов, используемых для осуществления  страховой деятельности, в том  числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;

- внереализационные потери, убытки, например судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, убытки от списания  дебиторской задолженности, отрицательные  курсовые разницы.

Состав  налогов, оплачиваемых страховой компанией в государственный бюджет, определяется Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (1991 г.) с последующими дополнениями и изменениями. В соответствии с этим законом страховые компании, которые действуют в Российской Федерации, уплачивают федеральные, республиканские и местные налоги. 
К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; налог на прибыль (доход); подоходный налог с физических лиц; налоги, перечисленные в дорожные фонды, гербовый сбор. 
Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. 
К республиканским налогам (в том числе краев, областей, ок-ругов и т.п.) относятся: налог на имущество; сбор на нужды образовательных учреждений; сбор за регистрацию предприятия (страхового учреждения). 
Эти налоги устанавливаются законодательными актами Рос-сийской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами субъектов Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев и областей. 
К местным налогам относятся: земельный налог; целевые сборы; налог на рекламу; налог на продажу автомобилей; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Некоторые из местных налогов, например земельный налог, устанавливаются законом Российской Федерации, однако по-давляющее большинство этих налогов устанавливается городскими и районными органами государственной власти. 
Следует иметь в виду, что страховые компании по операциям страхования и перестрахованияосвобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. 
Исходя из этого страховые взносы, уплачиваемые страховой компании со стороны страхователя и цедента, а также другие 
виды страховых платежей, в том числе комиссионное вознаграждение страховым агентам и брокерам НДС не облагаются. По прочим операциям страховой компании (например, приобретению основных средств) ставка НДС в настоящее время установлена на уровне 20%. 
Отдельные импортные товары, ввозимые на территорию РФ, • облагаются акцизами по ставкам, утверждаемым Правительством РФ. Например на легковые автомобили с объемом двигателя не более 1500 куб. см, ввозимые в РФ для нужд страховой компании, установлена ставка акциза 10%, но не менее 0,425 ЭКЮ/куб.см объема двигателя. 
Страховые компании обязаны 50% своей валютной выручки продавать на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу в рублях. После выполнения требований по обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем рынке РФ оставшаяся часть зачисляется страховойкомпанией на текущий валютный счет и может использоваться в соответствии с действующим законодательством. 
Для всех страховых компаний в РФ установлен налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль страховщика. В настоящее время установлены следующие ставки налога на прибыль — 13% в федеральный бюджет и 30% — в местный бюджет. 
Подоходный налог с физических лиц. Объектом обложения является совокупный доход, полученный работником страховой компании в текущем календарном году. Ставка подоходного налога зависит от размера совокупного годового дохода страхового работника. В основном применяется ставка налога 12%. В от-дельных случаях подоходным налогом в РФ могут облагаться страховые выплаты. 
В случае эмиссии ценных бумаг со стороны страховой компании уплачивается налог на операции по ценным бумагам. Объектом налогообложения является номинальная стоимость выпуска ценных бумаг, объявленная эмитентом (т.е. страховой компанией). Не облагаются этим налогом операции с ценными бумагами, еслистраховая компания осуществляет первичную эмиссию ценных бумаг, а также в некоторых других случаях. Сумма налога на операции с ценными бумагами уплачивается эмитентом одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет. 
Налог с владельцев транспортных средств уплачивают все страховые компании, которые имеют на баланс? транспортные средства. Например, для легковых автомобилей с мощностью 
двигателя свыше 100 л.с. размер годового налога с владельцев транспортных средств установлен с каждой лошадиной силы в 1,6 % от минимального размера оплаты труда. 
Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают все страховые компании, в том числе страховыекомпании с участием иностранного капитала. Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации страховых услуг. В основном в настоящее время действует ставка этого налога в размере 0,4 % отстраховой выручки. 
Налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают страховые компании, которые приобретают легковой или грузовой автотранспорт для собственных нужд путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал других юридических лиц. В основном применяется ставка налога на легковые автомобили 20% от продажной цены (остаточной стоимости) транспортного средства. 
Налог на имущество предприятий уплачивают все страховые компании. Объектом налогообложенияявляются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Установлена ставка налога 2% от средней годовой стоимости имущества. 
Земельный налог уплачивают страховые компании, которые являются собственниками земли, землевладельцами и земле-пользователями. Все прочие страховые компании относятся к группе арендаторов и вносят арендную плату, размер, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды. 
Транспортный налог уплачивают страховые компании, имеющие автотранспорт. Объектом обложения транспортным налогом является фонд оплаты труда страховой компании, начисленный по всем основаниям. В настоящее время действует ставка федерального транспортного налога — 1% от фактической величины фонда оплаты труда страховщика. 
Налог на рекламу уплачивают страховые компании, которые выступают в качестве рекламодателя (т.е. заказывают рекламу страховых услуг у специализированных организаций соответствующего профиля). 
Объектом налогообложения является стоимость рекламы, уплачиваемая рекламодателем-страховщиком без учета НДС. В настоящее время установлена ставка этого налога — 5%. 
В связи с принятием Налогового Кодекса РФ действующая система налогообложения страховых компаний подвергнется существенным изменениям.

Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы:

1) налоги, уплачиваемые с  прибыли (доходов): налог на прибыль  (доход), налог на доходы от  капитала;

2) налоги, взимаемые с  выручки от оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог;

3) налоги с имущества:  налог на имущество страховых  компаний, сюда же можно отнести  налог с владельцев транспортных  средств;

4) платежи за природные  ресурсы: земельный налог;

5) налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений;

6) налоги, уплачиваемые  с суммы произведенных затрат: налог на рекламу;

7) налоги на  определенный вид финансовых  операций с ценными бумагами;

8) налоги с  выручки от оказания нестраховых  услуг и реализации имущества:  налог на добавленную стоимость;

9) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную  стоимость - увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога - себестоимость, для налога на прибыль - балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами. Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний. Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

денежный финансовый платежеспособность страховой

1.  Доходы, расходы, финансовые результаты страховой организации

    Страховая  защита имущественных интересов юридических, физических лиц осуществляется страховыми организациями путем формирования и целевого использования страхового фонда страховые выплаты.

   Наряду с прямым страхованием  по договорам между страхователями  и страховщиками последние также принимают или передают риски (ответственность по ним – частично или полностью) в перестрахование, занимаются инвестиционной  и иной (не запрещенной для них законодательством) нестраховой деятельностью. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов. Классификация доходов и расходов (затрат), их содержание, определение итогов по видам деятельности регулируются в настоящее время утвержденными постановлениями Правительства Р.Ф:

• Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. постановлением Правительства Р.Ф. № 552 от 05.08.92.);
• Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (утв. постановлением Правительства Р.Ф. № 491 от 16.05.94.);
• Изменениями и дополнениями, вносимыми в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. постановлением Правительства Р.Ф. № 661 от 01.07.95).

На основании перечня доходов, представленных в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, доходы страховых организаций могут быть сгруппированы по направлениям их деятельности. Схема классификации представлена на рис 6.1.

Рис. 6.1. Виды доходов страховой  организации

   Каждый из представленных  на рисунке видов доходов страховщика  имеет определенные источники  формирования. Например, поступление  страховых премий по прямому  страхованию, слагаются из страховых  премий по видам страхования, уплачиваемых страхователями страховщику по соответствующим договорам (включая договоры сострахования); сумм возврата страховых резервов  отчисленных, но не востребованных в предыдущие периоды; сумм, направляемых в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов на ведение дела страховщиком по обязательным видам страхования, финансируемым за счет бюджетных средств.

   Доходы  страховой организации (перестрахователя) от переданных в перестрахование рисков на установленных в договоре перестрахования условиях включают комиссионное вознаграждение; тантьему; возмещение перестраховщиком доли убытков (страховых выплат) по рискам, переданным ему в перестрахование.

   Комиссионное вознаграждение страховщика (перестрахователя - цедента), передавшего в перестрахование ответственность по риску другому страховщику (перестраховщику), представляет собой удерживаемую перестрахователем часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности. Эта часть удерживаемой перестрахователем (цедентом) страховой премии устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования (от 0 до 25^% начисленной перестраховщику премии) и предназначается для покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела. В частности, таких расходов, как: аквизанионные (агентское, брокерское вознаграждение; оплата услуг независимых экспертов или врачей, обследующих здоровье подлежащих страхованию лиц, и др.); инкассовые (оплата труда работников, занятых сбором страховой премии, и услуг инкассаторских служб банков или специализированных фирм); ликвидационные (расходы по урегулированию претензий (заявлений) выгодоприобретателей, застрахованных лиц при наступлении страховых случаев); административно - управленческие расходы.

   Тантьема — это установленная договором перестрахования доля прибыли, полученной перестраховщиком от участия в перестраховании 

риска, которая  вытачивается им перестрахователю за предоставленную получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования.        Размер тантьемы устанавливается  обычно  в процентах от  прибыли  по результатам прохождения договора перестрахования и оговаривается в нем.

Согласно  ч.2 ст.13 Закона РФ «Об организации  страхового дела в РФ» страховщик,  заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, несет ответственность перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования. Страховые  выплаты   при  наступлении страхового случая страховщик (перестрахователь) производит в полном объеме, а перестраховщик возмещает ему долю убытков, полученных по рискам, принятым в перестрахование.

Доходы страховой  организации (перестраховщика) от принятых  в  перестрахование рисков  включают   страховую  премию, приходящуюся на долю ответственности по рискам, принятым и перестрахование   по   перестраховочному договору,  за  вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю; сумму полученных процентов, начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование.

В договоре перестрахования  может быть предусмотрено создание цедентом (перестрахователем) депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователя).По окончании срока действия перестраховочного договора и при отсутствии страховых случаев, страховых выплат перестрахователь (цедент) перечисляет находившуюся в депо сумму перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами за использование средств в обороте. Размер процентов устанавливается в договоре перестрахования.

К доходам, косвенно связанным со страховой деятельностью, относятся:   комиссионные   вознаграждения,   полученные  страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера или аварийного комиссара другим страховщикам; суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответствен ному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования; доходы, полученные от инвестирования    страховых    резервов и собственных средств включая доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм,  использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования Доходы от нестраховой деятельности включают

• прибыть от реализации основных фондов, материальных 
  ценностей и  прочих активов (определяется  как разница 
  между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) 
  стоимостью имущества, увеличенной на затраты, связанные с продажей имущества),
• доходы от сдачи имущества в аренду,
• доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной законодательством
• суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды на убытки,
• списанная кредиторская задолженность;
• внереализационные доходы   от   ценных  бумаг,   положи 
  тельных курсовых разниц, долевого участия в уставном 
  капитале других организаций, полученных штрафов, пений, неустойки, а также компенсаций убытков,  причиненных другими лицами, и т.п.

Расходы страховых организаций  на основании их перечня, представленного в указанных выше Положениях, могут быть сгруппированы также по направлениям деятельности. Состав групп расходов представлен на рис 6 .2.

Расходы, связанные с прямым страхованием, включают:

• страховые  выплаты  в  виде  страхового  возмещения  или 
страхового обеспечения (страховой суммы), а также расходы  страхователя   (выгодоприобретателя,   застрахованного лица), вызванные страховым случаем и предусмотренные к компенсации страховщиком в соответствии с законом или договором страхования (сострахования);

•  суммы, выплачиваемые страхователю (выгодоприобретателю, застрахованному лицу) при досрочном прекращении договора страхования;

•   отчисления в страховые резервы (включая резерв предупредительных мероприятий).

Рис. 6.2. Виды расходов страховой организации

К расходам страховщика (перестрахователя), связанным с  передачей риска в перестрахование, относятся:

• страховая премия, приходящаяся на долю риска, переданного в перестрахование перестраховщику (за вычетом комиссионного вознаграждения, остающегося у перестрахователя);
• сумма начисленных процентов на депо премий по рискам, 
  переданным в перестрахование;
• доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков.

Расходы страховщика (перестраховщика), связанные с принятием риска в перестрахование, включают:

• возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование;
• комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.

   Расходы на ведение дела согласно указанному Постановлению Правительства РФ № 491 от 16.05.94 включают:

• затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при  нaлогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения  налогооблагаемой базы для  уплаты 
налога на прибыль страховщиками;

   •  комиссионные вознаграждения, уплаченные  за оказание услуг страхового агента и/или страхового брокера;

• возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы;
• оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью:

предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за выполнение ими письменных поручений страховщика по перечислению страховых премий (взносов) из заработной платы путем безналичных расчетов;

учреждениям здравоохранения, другим предприятиям, учреждениям и организациям за выдачу справок, статистических данных, заключений и т.п.;

экспертам, сюрвейерам, аварийным комиссарам, сотрудникам детективных агентств и другим специалистам, привлекаемым для оценки страхового риска, страховой стоимости имущества, предпринимательского риска, а также по 
следствий (убытков) от страховых случаев и размеров страховых выплат; инкассаторам за прием, передачу и перевозку наличных денег;

банкам и другим кредитным учреждениям, связанным с осуществлением страховой деятельности, включая операции по страховым выплатам страхователям, выгодоприобретателям по расчетному и другим счетам, а также с выдачей и приемом наличных денег;

• расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, 
представительские расходы в пределах действующих норм и 
нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

•  расходы на изготовление страховых полисов (свидетельств), бланков строгой отчетности, квитанции и г.п.;

• оплату консультационных, информационных услуг, а так же аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждении правильности годового бухгалтерского отчета;

 •  расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков;

 • расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные   части,   используемые  для  осуществления  страховой деятельности, в  том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;

•  внереализованные потери, убытки (судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, расходы по возмещению убытков другим липам; убытки от списания дебиторской 'задолженности: отрицательные курсовые разницы и др.).

Задача:

Определите  размер единовременной премии страхователя, имеющего возраст 42 года, если при дожитии до 45 лет он должен получить от страховщика 1 д.е. Ставку считать равной 5%.

Решение

Дано:

Х=42 (возраст застрахованного при вступлении в страхование) ;

n=3 (срок страхования);

S=1 д.е.(страховая сумма);

 Но=5%.

1. Определим  кол-во выплат страховых сумм  через 3 года, согласно табл. до 45 лет доживет 84204 мужчины

2. Определим  страховой фонд через 3 года. При  S=1 д.е., страховой фонд составит 84204*1 д.е. = 84204 д.е.

3.Рассчитаем  дисконтирующий множитель.

P= Pt*V,

дисконтирующий  множитель

P=84204* 0,864 = 1029,36 д.е

4. Первоначальную  сумму страхового фонда рассчитаем  по формуле

84204*0,864=72777,9 д.е.

5. Взнос каждого  страхователя, доживающих до 45 лет  составит

72777,9/86486= 0,8414 д.е.

6. Тарифную ставку  рассчитаем по формуле

Т=0,8414*100/100-5=0,885 д.е.

Ответ: единовременная тарифная ставка по страхованию на дожитие для мужчины 42 лет, сроком на 3 года составляет 88,5 на 100 д.е.

      где