Доходы и расходы федерального бюджета. 3

Вятская государственная сельскохозяйственная академия

Яранский  филиал

Экономический факультет 

Личное дело  05019-Э

Регистрационный номер в методическом кабинете _____

Работа поступила  в методический кабинет «__» ________ 2008 г. 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА №1 

по                                     Финансы и кредит

на тему     

Специальность

080502.65 «Экономика  и управление на предприятии  (в АП)»

Студента  V курса   группы ЯЭ-51 экономического отделения ЯФ

ФГОУ  ВПО ВГСХА заочной ускоренной формы обучения

Батухтиной Светланы Александровны

Набор  2005 год

Преподаватель: ____________________________ 
 

Регистрационный номер на кафедре _________

Работа поступила  на кафедру «__» ___________ 2008 г.

Доходы  и расходы федерального бюджета

Доходы  федерального бюджета

   Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм — доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы — удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

   До  перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей — налога с оборота и платежей из прибыли. Такая система просуществовала с 1930 по 1990 г. Введенные в 80-х гг. нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др. существенно не изменили систему платежей, она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельных предприятий.

   В условиях перехода на рыночные механизмы  основными доходами бюджетной системы в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги и сборы.

   Налоги  и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающий в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

   Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщиков сборов, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

   Сущность  налогов и сборов проявляется  в их функциях — фискальной и регулирующей. Фискальная функция была присуща налогам и сборам всегда. Она состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему. Регулирующая функция налогов и сборов недостаточно развита. В ведущих зарубежных странах она получила развитие после Второй мировой войны.

   Основные элементы налога: налогоплательщики и плательщики сборов,  объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, льготы по налогам и сборам.

   Налогоплательщики и плательщики  сборов – предприятия и физические лица, на которых по закону возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

   Объекты налогообложения — имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанностей по уплате налога.

   Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Например, налогооблагаемый доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством налоговых льгот.

   Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. Соответственно налоги бывают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода. Косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров, всегда регрессивные. Для пропорциональных налогов применяется одна и та же ставка налога независимо от размера дохода. При прогрессивных налогах ставка налога повышается при возрастании дохода.

   Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени. Применительно к отдельным налогам по окончании этого периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

   Льготы  по налогам и сборам — это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества в виде возможности не 'уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере.

   Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.

   Поскольку налоговая система Российской Федерации построена по опыту налоговых систем развитых зарубежных стран, дадим им краткую характеристику.

   Все налоги подразделяются на прямые и  косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относятся подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги — это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины,  фискальные монопольные налоги.

   Основные налоги, обеспечивающие наибольшие поступления и бюджет, закреплены за государственным бюджетом К таким налогам относятся подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы,  таможенные пошлины.

   Наибольшие  поступления среди прямых налогов  обеспечивает подоходный налог с населения — от 25 до 45% общей суммы доходов государственного бюджета. Он взимается по прогрессивным ставкам, построенным по принципу сложной прогрессии.

   Среди косвенных налогов наибольшее значение в зарубежных развитых странах имеют налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы (на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино, бензин). На долю этого налога приходится от 30 до 50% и более всех косвенных налогов. В целях стимулирования экспорта вывозимые товары освобождаются от НДС.

   Таможенные  пошлины — это налоги, взимаемые при импорте и экспорте товаров. В связи с интернационализацией хозяйственной жизни, развитием международного разделения труда роль таможенных пошлин как доходного источника после Второй мировой войны в экономически развитых западных странах постоянно снижалась. Снижение таможенных пошлин привело к тому, что в среднем в ведущих зарубежных странах на этот вид дохода приходится около 4% общей суммы доходов государственных бюджетов. Следует иметь в виду, что в экономически развитых странах экспорт товаров пошлинами не облагается. Применяются только таможенные пошлины на импортируемые товары. Наряду с таможенными пошлинами все большее значение приобретают ежегодное контингентирование импорта и применение других нетарифных барьеров.

   Охарактеризуем  федеральные налоги. Первоначально (с началом реформ) насчитывалось 17 федеральных налогов. Затем произошли изменения в налогообложении. Произошли изменения и в организации отдельных налогов. Так, с 1 января 1996 г. при обложении налогом на прибыль предприятий и организаций было отменено обложение сверхнормативной оплаты труда.

   В настоящее время действует 15 федеральных  налогов, основные из которых: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенная пошлина, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических лиц.

   Полностью в федеральный бюджет поступают  таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами (действует с 24 октября 1995 г.), а также платежи за пользование природными ресурсами. Акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических лиц — это регулирующие доходы, которые в виде процентных отчислений направляются также в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Налоговые доходы составляют более 80% доходов федерального бюджета.

   В 2004 г. подготовлены предложения об увеличении размера налогообложения на добычу полезных ископаемых.

   Предложения Правительства РФ об изменении с 2005 налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) предусматривают увеличение базовой ставки по НДПИ с 347 руб. до 400 руб. за тонну добытой нефти, а также порогового уровня мировых цен, до которого налог не взимается, — с 8 до 9 долл./баррель.

   Данные  о доходах в федеральный бюджет Российской Федерации приведены в табл. 1.

   Как следует из табл. 1, основное место  в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины). В  1997—2000 гг. на них приходилось от 62 до 66% общей суммы доходов федерального бюджета, 2001 г. — 75%, а в 2002 и 2003 гг. — соответственно 72% и 75% (без учета ЕСН), а в 2004 г. — 70%.

   Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную  стоимость, обеспечивающему в 2003—2004 гг. 43—46% всех доходов бюджета (без учета ЕСН).

   Таблица 1.

   Структура доходов федерального бюджета

   Российской  Федерации за 2003 – 2004 гг.

   Примечание. В доходы федерального бюджета на 2003 и 2004 годы зачисляются поступления ЕСН, направляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату базовой части трудовой пенсии.

   В РФ НДС взимается с 1 января 1992 г. Он заменил действовавшие два  налога – налог с оборота и налог с продаж. Под "добавленной стоимостью" понимается оплата труда работников предприятий вместе с начислениями плюс валовая прибыль. В соответствии с Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему Российской Федерации" от 16 июля 1992 г. № 3317-1 налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

   Расходы федерального бюджета

   Расходы государственного бюджета  — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначениям.

   Расходы федерального бюджета РФ классифицируются:

• по своей роли в процессе воспроизводства — на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;
• по функциональному назначению — на расходы на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, содержание аппарата управления, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу,  расходы  по обслуживанию государственного долга.

   Все расходы бюджета состоят из текущих  расходов и затрат капитального характера. Основная часть средств приходится на текущие расходы, включающие закупки товаров и услуг, оплату труда государственных служащих, начисления на заработную плату, платежи по внутренним займам и государственному внешнему долгу и др. Капитальные расходы включают капитальные вложения в основные фонды, капитальное строительство, капитальный ремонт.

   При переходе на рыночные отношения структура  расходов федерального бюджета претерпевает существенные изменения — резко  сокращаются бюджетные ассигнования на народное хозяйство, прежде всего на централизованные капитальные вложения. В связи с претворением в жизнь программы приватизации и преобразованием значительной части государственных предприятий в акционерные общества расширенное воспроизводство все в больших масштабах осуществляется за счет собственных средств и ресурсов, мобилизуемых на финансовых рынках.

   Рассмотрим  расходы федерального бюджета Российской Федерации на 2003—2004 гг., приведенные в табл. 2.

   Таблица 2.

   Структура расходов федерального бюджета

   Российской  Федерации за 2003 – 2004 гг.

   Как следует из табл. 2, расходы федерального бюджета включают такие основные группы затрат, как государственная поддержка отдельных отраслей народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, оборон страны, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности, финансовая поддержка регионов, погашение и обслуживание государственного долга. На них приходится в бюджете на 2004 г. 80,8% всех расходов.

   Заметное  место в расходах на народное хозяйство занимает государственная поддержка угольной промышленности, сельского хозяйства и некоторых других отраслей. В топливно-энергетический и аграрно-промышленный комплексы в 2004 г. будет направлено 37% расходов на народное хозяйство.

   Расходы на социально-культурные мероприятия включают затраты на образование, здравоохранение и физическую культуру, социальное обеспечение, социальную помощь, культуру и искусство, средства массовой информации. Наибольшие суммы направляются в 2004 г. на финансирование образования (33,4%) и социальные нужды (59%).

   Значительные  расходы на оборону (15,5% всех расходов по бюджету на 2004 г.) вызваны необходимостью сохранения и развития комплекса оборонной промышленности,  поддержания боеготовности армии, продолжения разработки новейших образцов вооружений,  а также усилением социальной защищенности военнослужащих и членов их семей, повышением окладов офицерскому составу, ростом цен на военную продукцию и рядом других причин. В бюджете на 2004 г. предусмотрены  отдельно  средства  на  проведение  военной  реформы — 7,2 млрд. руб.

   Пока  еще недостаточные средства (всего 1,7% общей суммы расходов федерального бюджета в 2004 г.) предусматриваются на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.

   Расходы на международную деятельность включают затраты по неторговым операциям (содержание российских учреждений и представительств за границей, уплату членских взносов в международные организации и др.).

   Расходы на управление состоят из затрат, связанных с функционированием федеральных органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, деятельностью финансовых и фискальных органов и др.

   Необходимость затрат на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности обусловлена обострением криминогенной ситуации и разрешением межнациональных конфликтов. В бюджете 2004 г. ассигнования на правоохранительную деятельность и судебную власть достигают 13% всей расходной части бюджета. Предполагается в 2004 г. существенно укрепить судебные органы, для этих целей предусмотрены в бюджете средства в сумме 33,2 млрд. руб.

   Значительный  объем расходов в последние годы приходится на погашение и обслуживание государственного долга. Доля их в общих расходах составила: 9,5% в 1997 г., 14,6% в 2002 г. и 13,3%; в 2004 г., что вызвано значительным внутренним и внешним долгом. На конец 2003 г., по разным оценкам, внутренний долг определялся в сумме более 900 млрд. руб., а внешний долг — около 120 млрд. долл.

   Осуществление расходов бюджета  производится путем бюджетного финансирования, к основным принципам которого относятся:

• достижение максимального эффекта при минимуме затрат;
• целевой характер использования бюджетных ассигнований;                                                           
• предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;
• безвозвратность бюджетных ассигнований.

   В области расходов бюджета имеют  место существенные недостатки: бюджетные средства используются недостаточно эффективно, нередко имеет место их нецелевое расходование; не решены многие насущные проблемы социальной политики; не организовано на должном уровне перераспределение затрат в пользу социально незащищенных слоев населения; продолжается списание долгов в разных секторах экономики.

   Выделим основные задачи в области государственных расходов:

• упорядочить разработку, принятие и финансирования федеральных целевых программ;
• обеспечить концентрацию средств бюджета на наиболее эффективных и социально значимых проектах;
• снизить расходы на содержание государственного аппарата;
• продолжить децентрализацию инвестиционного процесса, расширив практику государственно-коммерческого финансирования проектов;
• повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс, концентрируя их на решении социальных проблем, конверсии и перспективных научно-исследовательских работах;
• снизить уровень дотаций отдельным отраслям;
• усилить контроль за использованием бюджетных средств;
• обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.

Развитие  инвестиционных институтов (ПИФ, ОФБУ, НПФ и др.)

   На  сегодняшний день в России в той  или иной степени сложились основные виды институтов инвестиционной инфраструктуры. Процесс их становления сопряжен с общими институциональными преобразованиями в ходе экономических реформ. Исходя из этого, несмотря на различный характер развития финансовых институтов, в их становлении можно выделить определенные этапы.

   Начальный этап становления инвестиционной инфраструктуры (1989-1991 гг.). Содержанием первого этапа (1989-1991 гг.) явилось создание финансовых институтов рыночного типа, в основном коммерческих банков и фондовых бирж. Самостоятельные банки, не зависящие от государственных структур, образовывались как путем организации новых банков (кооперативных, коммерческих), так и посредством преобразования действующих государственных специализированных банков, за счет которых в основном происходил рост числа банков и их капиталов. Инвестиционные институты были представлены преимущественно фондовыми биржами. Создание новых финансовых институтов было закреплено в ряде правовых актов рыночной направленности: законах о Банке России, о банковской деятельности, о государственных, корпоративных и частных предприятиях, о банкротстве институтов, выпуске и обращении ценных бумаг и др.

   Особенности второго этапа становления инвестиционной инфраструктуры (1992-1994 гг.). Второй этап (1992-1994 гг.) носил более сложный и противоречивый характер. Это выразилось в том, что стремительное развитие всех типов финансовых институтов осуществлялось в условиях быстрого экономического спада и высокой инфляции. Инфляционный фактор, вызывая отток денежных ресурсов общества в финансовую сферу, оказывал существенное активизирующее воздействие на образование финансовых институтов. Другим стимулирующим фактором послужило появление ряда ценных бумаг, выпускаемых государством и коммерческими структурами.

   Число зарегистрированных коммерческих банков возросло к концу 1994 г. до 2517. Из них  около трети были организованы на базе специализированных банков, а  свыше 60% образованы вновь. Число официально признанных бирж достигло 70, что составляло почти половину их мирового количества. Быстро развивалась сеть других финансовых институтов: было зарегистрировано около 600 инвестиционных фондов, более 100 негосударственных пенсионных фондов, около тысячи страховых компаний, более тысячи небанковских инвестиционных институтов, имеющих лицензии финансового брокера, инвестиционного банка и инвестиционного консультанта.