Документальное оформление кассовых операций

ФГБОУ ВПО  «Дальневосточный университет путей  сообщения»

АмИЖТ филиал ДВГУПС в г. Свободном

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра «Экономика»

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине: «Бухгалтерский учет и анализ»

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                    Выполнил:

                                                                       студент

                                                                                   Шифр:

                                                                                  Проверил:

 

                                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Свободный

2012 г. 

Содержание

 

Бухгалтерский учет:

 

1. Документальное оформление кассовых операций…………………………3-8

 

2. Задача № 40 …………………………….…………........................................9

 

Анализ:

 

3. Анализ состояния и эффективности использования

материальных  ресурсов…………………………………………………...10-13

 

4. Задача  № 10………………………………………………….…………….14-15

 

5. Задача  № 4………………………………………………………………....16-17

 

Список используемой литературы……………………………………………..18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Документальное  оформление кассовых операций

   Организации  могут осуществлять расчеты по  своим обязательствам  с другими  организациями в безналичном  порядке и наличными денежными  средствами. Для осуществления расчетов  наличными деньгами согласно  Порядку ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденному  решением Совета директоров Центрального  банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40, каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

   В  соответствии  с п. 3 Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации для хранения денег  и осуществления кассовых операций  руководители организаций обязаны  оборудовать кассу. Касса должна  располагаться в изолированном  помещении, предназначенном для  приема, выдачи и временного хранения  наличных денег. Помещение кассы  должно быть оборудовано охранной  и охранно-пожарной сигнализацией.

   В  кассе организации могут храниться  наличные деньги, ценные бумаги, денежные документы и бланки  строгой отчетности. В этой связи  для их хранения необходимо  предусмотреть наличие сейфов  или несгораемых металлических  шкафов.

   Согласно  п.3 Порядка ведения кассовых операций  в РФ прием наличных денег  предприятиями при осуществлении  расчетов с населением производится  с обязательным применением контрольно-кассовых  машин. Такой порядок установлен  в Федеральном законе РФ от 22.05.2003 г. № 54-Ф3 « О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных расчетов  и (или) расчетов с использованием  платежных карт».

   В  соответствии с п.33  Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации кассир  несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых  им ценностей и за ущерб,  причиненный предприятию, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного  или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

   Руководитель  организации заключает с кассиром  договор о полной индивидуальной  материальной ответственности. Если  обязанности кассира выполняет  главный бухгалтер или другой  работник, то договор о полной  индивидуальной материальной ответственности  заключают с ним.

   Прием  денежных средств осуществляется  по приходным кассовым ордерам  (форма № КО-1). Приходный кассовый  ордер выписывается в одном  экземпляре бухгалтером, подписывается  главным бухгалтером или лицом,  на это уполномоченным. Квитанция  к приходному кассовому ордеру  подписывается главным бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью  (штампом) кассира. Квитанция выдается  на руки  сдавшему денежные  средства, а приходный кассовый  ордер остается в кассе.

   Наличные  деньги из кассы выдаются по  расходным кассовым ордерам (форма  КО-2), выписываемым в одном экземпляре. Расходный кассовый ордер подписывается  руководителем организации и  главным бухгалтером или лицом  на то уполномоченным. Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе.

    Приходные  и расходные кассовые ордера  подлежат обязательной регистрации  бухгалтером в журнале унифицированной  формы № КО-3, наличие и правильность  ведения которого также является  объектом контроля. Журнал предназначен  для контроля полноты и своевременности  совершения кассовых операций, последовательности  присвоения номеров кассовым  документам, целевого  использования  денежных средств.

   Поступающие  и выданные денежные средства  учитываются в кассовой книге  типовой формы № КО-4. Кассовую  книгу ведет кассир организации.

   Кассовая  книга является регистром аналитического  учета. Организация ведет только  одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована  и опечатана сургучной или  мастичной печатью. На последней  странице книги делается надпись:  « В настоящей книге всего пронумеровано ____ листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

    Каждый  лист кассовой книги состоит  из 2-х равных частей: одна из  них заполняется кассиром как  первый экземпляр, вторая ( без  горизонтальных линеек) заполняется  кассиром как второй экземпляр  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Первые  и вторые экземпляры листов  номеруются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой  книге, вторые ( отрывные) являются  отчетом кассира и до конца  операций за день не отрываются.

   Ежедневно  в конце рабочего дня кассир  подсчитывает итоги операций  за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй  отрывной лист (копию записей  в кассовой книге за день) с  приходными и расходными кассовыми  документами под расписку в  кассовой книге. Операции по  получению и расходованию иностранной  валюты также записываются в  кассовую книгу.

   В  конце дня заполненный лист  кассовой книги подписывают кассир  и бухгалтер, а второй (отрывной) лист, заполненный под копирку,  отрезают.

   Документы,  по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые  ордера, платежные ведомости и  т. д), подшивают по порядку  вместе с отрывным листом кассовой  книги.

   Сумма  наличных денег, которую можно  оставлять в кассе на конец  рабочего дня, ограничена. Это  ограничение называется лимитом  остатка наличных денег в кассе  или просто лимитом остатка  кассы. 

   Соблюдение  лимита остатка кассы обеспечивается  на основании Порядка ведения  кассовых операций в РФ и  Положения о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ.

  Лимит  остатка кассы определяется исходя  из объемов налично-денежного  оборота предприятия с учетом  особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных  денежных средств в учреждения  банков, обеспечения сохранности  и сокращения встречных перевозок  ценностей.

    Лимит  остатка кассы устанавливается:

   - для  организаций, имеющих денежную  выручку и сдающих наличные  денежные средства в учреждения  банков или предприятия Минсвязи  России ежедневно в конце рабочего  дня, - в размерах, необходимых для  обеспечения нормальной работы  предприятий с утра следующего  дня;

   - для  организаций, имеющих денежную  выручку и сдающих наличные  денежные средства в учреждения  банков или предприятия Минсвязи  России на следующий день, - в  пределах среднедневной выручки  наличными деньгами;

   - для  организаций, имеющих денежную  выручку и сдающих наличные  денежные средства в учреждения  банков или предприятия Минсвязи  России не ежедневно, - в зависимости  от установленных сроков сдачи  и суммы денежной выручки; 

  - для  организаций, не имеющих денежной  выручки, - в пределах среднедневного  расхода наличных денег (кроме  расходов на заработную плату,  выплаты социального характера  и стипендии).

   Превышение  остатка лимита кассы разрешается  только в дни выдачи заработной  платы, выплат социального характера  и стипендий, но не свыше  3-х рабочих дней (для предприятий,  расположенных в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях, - до 5 дней), включая день  получения денег в банке. По  истечении этого срока не использованные  по назначению суммы наличных  денег сдаются в банк для  последующей их выдачи по целевому  направлению.

   Расчеты  наличными денежными средствами  могут осуществляться организацией  с юридическими и физическими  лицами.

  Для формирования  информации о наличии и движении  денежных средств в российской  и иностранной валютах, находящихся  в кассе. Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций, утвержденным Приказом  Минфина России от 31.10.2000 № 94н  предусмотрен счет 50 «Касса».

    Сальдо  счета указывает на наличие  свободных денежных средств в  кассе организации на начало  и конец месяца. По дебету счета  50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных  документов в кассу организации.  По кредиту счета 50 «Касса»  отражается выплата денежных  средств и выдача денежных  документов.

   К счету 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета:

    50/1 «Касса организации»

    50/2 « операционная  касса»

    50/3 « Денежные  документы» и другие.

   Субсчет 50/1 предназначен  для учета денежных средств  в кассе организации. Когда  организация производит кассовые  операции с иностранной валютой,  то к счету 50 «Касса» должны  быть открыты соответствующие  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

    Субсчет 50/2 «  Операционная касса» предназначен  для учета наличия и движения  денежных средств в кассах  товарных контор (пристаней) и  эксплуатационных участков, остановочных  пунктов, речных переправ, судов,  билетных и багажных кассах  портов (пристаней), вокзалов, кассах  хранения билетов, кассах отделения  связи. 

    Субсчет 50/3 «Денежные  документы» предназначен для  учета находящихся кассе организации  почтовых марок, марок государственной  пошлины, вексельных марок, оплаченных  авиабилетов и других денежных  документов.

    Одним из основных  источников поступления денежных  средств в кассу организации  являются расчетные средства. С  расчетного счета наличные деньги  могут поступать на различные  цели, за исключением зачисления  денежных средств организации  на расчетные счета других  организаций. Поступившая денежная  наличность может быть получена  для выплаты заработной платы  списочному и не списочному  составу работников, выдачи подотчетных  сумм, расчетов с поставщиками  и подрядчиками, прочими юридическими  и физическими лицами.

   В бухгалтерском  учете при поступлении денежных  средств с расчетного счета  составляется запись:

   Дебет 50/1 «Касса  организации»

   Кредит 51 «Расчетные  счета» 

  Поступление денежных  средств от покупателей в оплату  за реализованный товар является  выручкой, отражение которой в  бухгалтерском учете зависит  от видов торговли: розничная  или оптовая.

   Дебет 50/1 «Касса  организации»

   Кредит 62 « Расчеты  с покупателями и заказчиками»

  При применении контрольно-кассовой  техники в розничной торговле  основанием для отражения выручки  служит справка- отчет кассира  операциониста, на основании которой  в учете составляется запись:

  Дебет 50/2 «Операционная касса»

  Денежные  средства в кассу организации  могут поступать от учредителей  организации в качестве вклада  в уставный капитал. Вклады  учредителей определяются уставом  и протоколом собрания учредителей.

  Учет  расчетов с участниками общества  по денежным и имущественным  вкладам в уставный капитал  ведется с применением счета  75 « Расчеты с учредителями».  К этому счету предусмотрены  субсчета:

    75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

    75/2 «Расчеты по выплате доходов».

На субсчете 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются  расчеты по взносам долей учредителями в уставный капитал.

    Сумма  вклада участника, поступившая  в виде наличных денежных средств  в кассу отражается записью:

    Дебет  50/1 «Касса организации»

    Кредит 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

    Пример.

    При  создании общества с ограниченной  ответственностью уставный капитал  определен в размере 20 000руб.

    На  момент регистрации ООО его  уставный капитал должен быть  оплачен не менее чем на 50% (п.2 ст.18 Закона № 14-Ф3). Учредительным  договором предусмотрены взносы  участников наличными средствами  в кассу организации. В бухгалтерском  учете составляются записи:

    Дебет  50/1 «Касса организации»

    Кредит 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 10 000 руб.

- на взнос  50% вкладов участников до момента  регистрации общества;

    Дебет  75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 

   Кредит 80 «Уставный капитал» 20 000 руб.

-отражается  размер зарегистрированного уставного  капитала общества.

    Дебет  50/1 «Касса организации»

    Кредит 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 10 000 руб.

- на взнос  оставшейся доли вкладов участников  в уставный капитал  общества.

   В  кассу организации денежные средства  могут поступать в качестве  возврата подотчетных сумм от  работников организации .Остаток  подотчетных сумм определяется  на основе авансового отчета, его поступление оформляется  приходным кассовым ордером.

  Наличные  денежные средства организации  расходуют при осуществлении  хозяйственных операций. Выбытие  денежных средств из кассы  организации отражается в кредите  счета 50 «Касса» в корреспонденции  с разными счетами в зависимости  от назначения расходов.

   Одним  из основных направлений выбытия  является сдача неиспользуемых  денежных средств сверх установленного  лимита в учреждение банка  и зачисление на расчетный  счет.

   Из  кассы организации денежные средства  могут быть использованы для  расчетов с бюджетом по налогам  и сборам, с покупателями и  заказчиками, разными дебиторами  и кредиторами.

   Синтетический  учет кассовых операций может  осуществляться  с применением  следующих форм бухгалтерского  учета: журнально-ордерная, Журнал  – Главная, упрощенная, мемориально-ордерная  и автоматизированная.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Операции  по выбытию денежных средств из кассы  организации

(Кредит счета  50/1 «Касса организации»)

 

№ п/п	Основание выплаты денежных средств	Содержание операции	Коресп. счет
1	Расходный кассовый ордер	Сданы денежные средства в банк для  открытия аккредитива	55/1
2	Счет-фактура	Оплачено поставщику за поступившие  материальные ценности и оказанные  услуги	60
3	Распоряжение	Выданы денежные средства филиалу, выделенному  на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности	79
4	Счет	Осуществлена оплата Фонду социального  страхования за санаторно-курортные  путевки	69/1
5	Акт	Произведена оплата в бюджет суммы  штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу	68
6	Акт инвентаризации	Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации  при инвентаризации	94
7	Программа, расходный кассовый ордер	Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивший  в кассу организации	86
8	Отчет	Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта	52
9	Счет	Приобретены акции за наличные денежные средства	58/1
10	Счет	Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства	58/2
11	Расходный кассовый ордер	Выдана излишне внесенная сумма  денежных средств в счет вклада в  уставный капитал общества	75/1
12	Расчетно-платежная ведомость	Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении  прибыли акционерного общества	75/2
13	Платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата  персоналу организации	70
14	Платежная ведомость	Выдана из кассы премия персоналу  организации за счет нераспределенной прибыли	84
15	Расходный кассовый ордер	Сдана из кассы выручка в банк через  инкассатора	57
16	Расходный кассовый ордер	Выданы денежные средства подотчетному лицу	71

 

Задача  №40

 

Рабочий –сдельщик в текущем месяце изготовил 1190 деталей. Норма времени на изготовление одной детали составляет 0,28 –часа. Часовая тарифная ставка – 180 руб. Начислена  премия в размере 30% от сдельного  заработка.

Требуется:

-произвести  расчет и начисление заработной  платы за отчетный период.

 

Решение:

 

1. 1190*0,28=333,2 ч – время на изготовление 1190 деталей
2. 333,2*180=59976 руб – сдельный заработок
3. 59976*30%=17992,8 руб – премия
4. 59976+17992,8=77968,8 – заработок с премией
5. 77968,8*30%=23390,64 – северная надбавка
6. 77968,8*30%=23390,64 – районный коэффициент
7. ЗП=77968,8+23390,64+23390,64=124750,08 руб.
8. 124750,08*13=16217,51 руб. – подоходный налог

        100

124750,08-16217,51=108532,57 руб. - итого начислено

 

Вывод: рабочий-сдельщик заработал за месяц 108532,57 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ использования  рабочего времени

 

Анализ трудовых ресурсов организации включает оценку использования рабочего времени. При  этом определяют количество отработанных дней и часов за анализируемый  период времени, а также устанавливают  степень использования рабочего времени. Анализ использования рабочего времени проводится по каждой категории  работников и в целом по организации.

Рабочее время – это часть календарного времени, которое затрачивается на производство продукции и выполнение работ (услуг). Оно измеряется в человеко-днях и человеко-часах. Отработанный человеко-день – это явка на работу и факт того, что работник приступил к работе. Человеко-час – это один час работы одного работника.

Анализ основан  на расчете календарного, табельного и максимально возможного фондов рабочего времени:

- календарный фонд – это число человеко-дней месяца, квартала или года, приходящихся на одного работника или коллектив работников. Он рассчитывается как сумма человеко-дней явок, неявок и простоев;

- табельный фонд – это число человеко-дней, отработанных работниками и учтенных в табеле. Он рассчитывается как разность между календарным фондом рабочего времени и суммой человеко-дней праздничных и выходных;

- максимально возможный фонд – это максимально возможное время, которое может быть отработано работниками организации без учета праздничных, выходных дней, а также дней ежегодных отпусков. Он рассчитывается как разность между табельным фондом рабочего времени и суммой человеко-дней ежегодных отпусков.

При этом человеко-дни  явок на работу – это фактически отработанные дни. Человеко-дни неявок на работу – это дни невыхода на работу по уважительным причинам и  неуважительным причинам.

В процессе комплексной оценки использования  рабочего времени рассчитывают относительные  и средние показатели. Они характеризуют  степень использования того или  иного фонда рабочего времени.

Относительные и средние показатели использования  рабочего времени представим в таблице 1. Источниками информации для анализа  являются «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (Форма  № П-4), данные табельного учета и кадрового управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

 

Система относительных  и средних показателей использования  рабочего времени 

Наименование показателя	Расчетная формула	Экономическое содержание показателя
Относительные показатели
Коэффициент использования календарного фонда рабочего времени	Фактически отработано рабочими, чел-дней ______________________ Календарный фонд рабочего времени, чел-дней	Показывает долю фактически отработанного  времени в календарном фонде  рабочего времени
Коэффициент использования табельного фонда рабочего времени	Фактически отработано рабочими, чел-дней ______________________ Табельный  фонд рабочего времени, чел-дней	Показывает долю фактически отработанного  времени в табельном фонде  рабочего времени
Коэффициент использования максимально  возможного  фонда рабочего времени	Фактически отработано рабочими, чел-дней ____________________ Максимально возможный  фонд рабочего времени, чел-дней	Показывает долю фактически отработанного  времени в максимально возможном  фонде рабочего времени
Коэффициент потерь рабочего времени	100% - коэффициент использования максимально  возможного фонда рабочего времени	Показывает долю потерь рабочего времени  по уважительным и неуважительным причинам
Коэффициент использования рабочего периода	Средняя фактическая продолжительность  рабочего периода, дней ____________________ Средняя максимально возможная  продолжительность рабочего периода, дней	Показывает степень использования  рабочего периода
Коэффициент использования рабочего дня	Фактическая продолжительность рабочего дня, часов _____________________ Установленная (нормативная) продолжительность рабочего дня, часов	Показывает степень использования  рабочего дня
Средние показатели
Средняя фактическая продолжительность  рабочего периода	Фактически отработано рабочими, чел-дней ____________________ Среднесписочная численность  работников, человек	Среднее число дней, фактически отработанных работниками
Средняя максимально возможная продолжительность  рабочего периода	Максимально возможный фонд рабочего времени, чел-дней ____________________ Среднесписочная численность  работников, человек	Среднее максимально возможное число  дней, приходящихся на коллектив работников
Средняя фактическая продолжительность  рабочего дня	Число отработанных человеко-часов ___________________ Число отработанных человеко-дней	Среднее количество часов, фактически отработанных работниками за один день
Число дней неявок по всем причинам в среднем на одного рабочего	Число человеко-дней неявок на работу _____________________ Среднесписочная численность  работников, человек	Среднее число человеко-дней неявок на работу, приходящееся в среднем  на одного работника
Средняя установленная продолжительность  рабочего дня	Где x – установленная  продолжительность рабочего дня  в часах для отдельных категорий  рабочих в часах; F – число рабочих с данной продолжительностью рабочего дня	Среднее количество часов в день, установленных для отдельных  категорий работников
Число целодневных простоев на одного рабочего	Число человеко-дней простоев _________________ Среднесписочная численность  работников, человек	Среднее число человеко-дней простоев, приходящееся в среднем на  1 работника

Фонд рабочего времени зависит от численности  работников, количества отработанных дней одним работником в среднем, а также средней продолжительности  рабочего дня и рассчитывается по формуле:

 

где  ФРВ  – фонд рабочего времени (человеко-часов); ЧР – среднесписочная численность  работников, человек; Д – среднее  количество отработанных дней одним  работником; П – средняя продолжительность  рабочего дня, часов.

Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени  можно установить способом цепной подстановки:

 

 

 

В процессе анализа использования рабочего времени изучают его потери. Все  потери рабочего времени подразделяются на целодневные и внутрисменные. Данные о величине и причинах возникновения целодневных потерь рабочего времени можно получить из табеля учета рабочего времени или из отчетов организации о величине целодневных потерь посредством сопоставления фактических невыходов с плановым объемом рабочего времени. К примеру, к целодневным потерям рабочего времени относят: праздничные и выходные дни, отпуска, неявки по болезни, прогулы, выполнение государственных, общественных обязанностей.

Внутрисменные потери рабочего времени состоят  из потерь, зависящих и не зависящих  от работника. К внутрисменным потерям  рабочего времени относят: сокращенный  рабочий день подростков, неполный рабочий день пенсионеров, укороченный  день по условиям труда, отсутствие сырья, материалов, полуфабрикатов, ожидание транспортных средств и ремонта  оборудования, позднее начало и преждевременное  окончание работы, личные разговоры, микротравмы, сокращенный рабочий  день по разрешению администрации.

Если фактически одни работником отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось  планом, то можно определить сверхплановые  целодневные и внутрисменные  потери рабочего времени в человеко-часах.

Целодневные потери рабочего времени рассчитываются по формуле:

 

Внутрисменные потери рабочего времени рассчитываются по формуле:

 

где ЦПРВ, ВПРВ – соответственно целодневные и  внутрисменные потери рабочего времени, человеко-часов; - соответственно фактическое и плановое количество отработанных дней одним работником; - фактическая численность работников, человек; - соответственно фактическая и плановая продолжительность рабочего дня, часов.

 

Задача  №10

 

По данным таблицы 1.7 характеризующим динамику объема товарной продукции и себестоимости  выпуска, сделайте вывод о динамике удельной себестоимости. Рассчитайте  удельную себестоимость выпуска  продукции. Постройте графики динамики товарной продукции, себестоимости  и удельной себестоимости.