Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика

 
     

Задание 1.

    Разработайте  операционный и финансовый бюджеты  предприятия. Мебельная фабрика  изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов – ДСП и сосну. Столы  изготавливает цех №1, шкафы –  цех №2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа – 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (таб.1). для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.

                                                                                                                            Таблица 1.

Бюджет  продаж (руб.) 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
1.Запланированные  продажи, ед.
1.1.Столы 100 200 100 200 600
1.2. Шкафы 200 300 200 300 1000
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов) руб./ед.
2.1.Столы 300 300 300 300  
2.2. Шкафы 600 600 600 600  
3. Запланированные  продажи, руб.
3.1.Столы 30000 60000 30000 60000 180000
3.2. Шкафы 120000 180000 120000 180000 600000
3.3. Итого  продажи (без НДС и акцизов) 150000 240000 150000 240000 780000
 

    На  основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение  текущего периода (в том же квартале), а 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют (таб.2). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                                  Таблица 2.

График  поступлений денежных средств от продаж (руб.) 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
1.Остаток  дебиторской задолженности на  начало периода 0 45000 72000 45000 0
2.Поступления  от продаж каждого месяца          
1-й 105000 45000 - - 150000
2-й - 168000 72000 - 240000
3-й - - 105000 45000 150000
4-й - - - 168000 168000
3.Всего  поступлений 105000 213000 177000 213000 708000
4.Дебиторская  задолженность на конец периода 45000 72000 45000 72000 72000
 

    Предполагается, что для предприятия оптимальной  является величина запаса готовой продукции  в размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы-20 шт., шкафы-30 шт. (таб.3).

                                                                                          Таблица 3.

Производственный  бюджет в натуральных  единицах 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
1.Плановый  объем продаж, ед.
1.1. Столы 100 200 100 200 600
1.2. Шкафы 200 300 200 300 1000
2.Плановые  остатки готовой  продукции на конец периода, ед.
2.1. Столы 40 20 40 20 120
2.2. Шкафы 60 40 60 30 190
3.Остатки  готовой продукции  на начало периода,  ед.
3.1. Столы 0 40 20 40 100
3.2. Шкафы 0 60 40 60 160
4.Объем  выпуска готовой  продукции, ед.
4.1. Столы 140 180 120 180 620
4.2. Шкафы 260 280 220 270 1030
 
 
 
 
 
 

    Расход  материалов на единицу продукции  представлен в таблице 4. Умножая  количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья  и материалов на единицу изделия, получим общую потребность в  материалах (таб.5).

                                                                                                                        Таблица 4. 

Норма расхода основных материалов на единицу  продукции. 

Наименование Вид продукции
Столы Шкафы
ДСП 2 3
Сосна 1 2
 

Таблица 5. 

Бюджет  прямых затрат на материалы. 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
1.Количество  единиц продукции,  подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы 140 180 120 180 620
1.2. Шкафы 260 280 220 270 1030
2. Потребности в  материалах для производства готовой продукции, м
2.1. Столы          
ДСП 280 360 240 360 1240
Сосна 140 180 120 180 620
2.2. Шкафы          
ДСП 780 840 660 810 3090
Сосна 520 560 440 540 2060
2.3. Итого  ДСП 1060 1200 900 1170 4330
2.4. Итого  Сосна 660 740 560 720 2680
3.Цена  за 1 м., руб.
3.1. ДСП 10 10 10 10 10
3.2. Сосна 20 20 20 20 20
4.Прямые  затраты на материалы,  руб.
4.1. Столы          
ДСП 2800 3600 2400 3600 12400
Сосна 2800 3600 2400 3600 12400
Итого материалы по столам 5600 7200 4800 7200 24800
4.2. Шкафы          
ДСП 7800 8400 6600 8100 30900
Сосна 10400 11200 8800 10800 41200
Итого материалы по шкафам 18200 19600 15400 18900 72100
4.3.Всего  материалы 23800 26800 20200 26100 96900
 
 

    Запасы  материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП- 212 м, сосна- 132 м (таб.6). 

Таблица 6. 

Бюджет  закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении) 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
I.Закупки материалов (в натуральном выражении)
1.Потребности  в материалах для производства  готовой продукции, м
1.1.ДСП 1060 1200 900 1170 4330
1.2.Сосна 660 740 560 720 2680
2.Запас  материалов на конец периода,  м
2.1.ДСП 240 180 234 212 866
2.2.Сосна 148 112 144 132 536
3. Запас материалов на начало  периода, м
3.1.ДСП 0 240 180 234 654
3.2.Сосна 0 148 112 144 404
4.Объем  закупок материалов, м 
4.1.ДСП 1300 1140 954 1148 4542
4.2.Сосна 808 704 592 708 2812
II.Закупки материалов (в стоимостном выражении)
5.Прямые  затраты на материалы, руб.
5.1.ДСП 10600 12000 9000 11700 43300
5.2.Сосна 13200 14800 11200 14400 53600
5.3.Всего 23800 26800 20200 26100 96900
6.Запас  материалов на конец периода,  руб.
6.1.ДСП 2400 1800 2340 2120 8660
6.2.Сосна 2960 2240 2880 2640 10720
6.3.Всего 5360 4040 5220 4760 19380
7.Запас  материалов на начало периода,  руб. 0 5360 4040 5220 14620
8.Сумма  затрат на закупку материалов, руб. 29160 25480 21380 25640 101660
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50%-в следующем периоде (таб.7).

                                                                                                                             Таблица 7. 

График  оплаты приобретенных  материалов (руб.) 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
1.Остаток  кредиторской задолженности за  материалы на начало периода 0 14580 12740 10690 38010
2.Выплаты  по прямым закупкам материалов  каждого месяца          
1-й 14580 14580     29160
2-й   12740 12740   25480
3-й     10690 10690 21380
4-й       12820 12820
3.Итого  денежных выплат 14580 27320 23430 23510 88840
4.Кредиторская  задолженность на конец периода 14580 12740 10690 12820 12820
 

    Предположим, что для изготовления одного стола  требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (таб.8). Для упрощения будем также  полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 8.

Бюджет  прямых затрат на оплату труда. 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
1.Количество  единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1.Столы 140 180 120 180 620
1.2.Шкафы 260 280 220 270 1030
2.Общие  затраты рабочего  времени, ч
2.1.Столы 700 900 600 900 3100
2.2.Шкафы 2600 2800 2200 2700 10300
2.3.Итого 3300 3700 2800 3600 13400
3.Почасовая ставка, руб. 20 20 20 20  
4.Прямые  затраты на оплату  труда, руб.
4.1.Столы 14000 18000 12000 18000 62000
4.2.Шкафы 52000 56000 44000 54000 206000
4.3.Итого 66000 74000 56000 72000 268000
 
 
 
 

    Бюджет  общепроизводственных расходов составлен  исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл.9).  Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см.табл.17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах №1 и №2. для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

                                                                                                                             Таблица 9.

Бюджет  общепроизводственных расходов. 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
Цех №1
1.Запланированные  прямые затраты труда,ч 700 900 600 900 3100
2.Переменные  накладные расходы, руб. 14000 18000 12000 18000 62000
В том  числе:

2.1.Вспомогательные  материалы (ставка-1 руб/ч)

 700 900 600 900 3100
2.2.Заработная  плата вспомогательных рабочих (ставка – 10 руб/ч) 7000 9000 600 9000 31000
2.3.Ремонт (ставка-5 руб/ч) 3500 4500 3000 4500 15500
2.4.Двигательная  электроэнергия (ставка -4 руб./ч) 2800 3600 2400 3600 12400
3.Постоянные  накладные расходы, руб. 1300 1500 1500 1500 5800
В том числе:

3.1.Амортизационные  отчисления оборудования цеха

  
 
400		  
 
600		  
 
600		  
 
600		  
 
2200
3.2.Страхование  имущества 100 100 100 100 400
3.3.Заработная  плата контролеров, мастеров, начальников  цехов 300 300 300 300 1200
3.4.Электроэнергия  на освещение 300 300 300 300 1200
3.5.Ремонт  цеха 200 200 200 200 800
4.Итого  накладные расходы начисленные  (цех№1), руб. 15300 19500 13500 19500 67800
5.Итого  ставка накладных расходов по  цеху №1, руб./ч 21,86 21,67 22,50 21,67  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Цех №2
1.Запланированные  прямые затраты труда, ч 2600 2800 2200 2700 10300
2.Переменные  накладные расходы, руб. 52000 56000 44000 54000 206000
В том  числе:

2.1.Вспомогательные  материалы (ставка-1 руб./ч)

 2600 2800 2200 2700 10300
2.2.Заработная  плата вспомогательных рабочих  (ставка – 10 руб./ч) 26000 28000 22000 27000 103000
2.3.Ремонт (ставка-5 руб./ч) 13000 14000 11000 13500 51500
2.4.Двигательная  электроэнергия (ставка -4 руб./ч) 10400 11200 8800 10800 41200
3.Постоянные  накладные расходы, руб. 2700 3100 3100 3100 12000
В том числе:

3.1.Амортизационные  отчисления оборудования цеха

 800 1200 1200 1200 4400
3.2.Страхование  имущества 800 800 800 800 3200
3.3.Заработная  плата контролеров, мастеров, начальников  цехов 600 600 600 600 2400
3.4.Электроэнергия  на освещение 300 300 300 300 1200
3.5.Ремонт  цеха 200 200 200 200 800
4.Итого  накладные расходы начисленные  (цех№2), руб. 54700 59100 47100 57100 218000
5.Итого  ставка накладных расходов по  цеху №2, руб./ч 21,04 21,11 21,41 21,15  
В целом по предприятию (руб.)
1.Переменные  накладные расходы 66000 74000 56000 72000 268000
2.Постоянные  накладные расходы 4000 4600 4600 4600 17800
3.Итого  накладные расходы начисленные 70000 78600 60600 76600 285800
4.Итого  выплата денежных средств* 68800 76800 58800 74800 279200
*Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    В соответствии в учетной политикой  рассматриваемого предприятия применяется  метод учета и калькулирования  полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл.10).

                                                                                                                                    Таблица 10.

Расчет  себестоимости единицы  готовой продукции (руб.) 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
1.Стоимость  единицы затрат          
1.1.ДСП 10 10 10 10  
1.2.Сосна 20 20 20 20  
1.3.Рабочее  время 20 20 20 20  
1.4.Наклыдные  расходы:          
Столы 22 22 23 22  
Шкафы 21 21 21 21  
2.Затраты  (Столы)          
2.1.ДСП (2 м) 20 20 20 20 80
2.2.Сосна (1 м) 20 20 20 20 80
2.3.Рабочее  время (5 ч) 100 100 100 100 400
2.4.Накладные  расходы* (5 ч) 109 108 113 108 438
2.5.Итого  затраты   249 248 253 248 998
3.Затраты  (Шкафы)            
3.1.ДСП (3 м) 30 30 30 30 120
3.2.Сосна (2 м) 40 40 40 40 160
3.3.Рабочее  время (10 ч) 200 200 200 200 800
3.4.Накладные  расходы* (10 ч) 210 211 214 211 847
3.5.Итого  затраты   480 481 484 481 1927
*Округлено  до целых.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Запас готовой продукции на конец периода  составляет 20% продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец  периода составляют 20% потребности  в материалах в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб.(табл.11) 

                                                                                                                   Таблица 11.

Бюджет  производственных запасов. 

Наименование/период (квартал) I II III IV Всего
1.Запасы  готовой продукции, ед.          
1.1.Столы 40 20 40 20  
1.2.Шкафы 60 40 60 30  
2.Стоимость  единицы, руб.          
2.1.Столы 300 300 300 300  
2.2.Шкафы 600 600 600 600  
3.Запас  готовой продукции, руб.*          
3.1.Столы 9971 4967 10100 4967  
3.2.Шкафы 28823 19243 29045 14444  
3.3.Итого 38795 24210 39145 19411  
4.Запас  материалов, м          
4.1.ДСП 240 180 234 212  
4.2.Сосна 148 112 144 132  
5.Стоимость  единицы, руб.          
5.1.ДСП 10 10 10 10  
5.2.Сосна 20 20 20 20  
6.Запас  материалов, руб.          
6.1.ДСП 2400 1800 2340 2120  
6.2.Сосна 2960 2240 2280 2640  
6.3.Итого 5360 4040 5220 4760  
* Результаты расчета в Excel округлены до целых.

Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика 📙 Контрольная → 🆔 28780

Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика 📙 Контрольная → 🆔 28780