Долгосрочная и краткосрочная политика

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра Финансового менеджмента

Финансово-кредитный факультет

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика»

Вариант № 4

Выполнил: Сидоров А.В.

Факультет: Финансы и кредит

Специализация: финансовый менеджмент

№ группа: дневная, 6 курс

№ зачетной книжки: 06ФФД11524

Преподаватель: _____________________

(должность, степень, Ф.И.О)

Владимир 2011

Задание 1

Необходимо разработать операционный и финансовый бюджеты предприятия.

Согласно условию задания, Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех №1, шкафы – цех№2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа – 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (таблица 1). Для упрощения задачи НДС не начисляется.

Таблица 1
Бюджет продаж, (руб.)
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Запланированные продажи, ед.
1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1000
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед.
2.1. Столы	300	300	300	300
2.2. Шкафы	600	600	600	600
3. Запланированные продажи
3.1. Столы	30000	60000	30000	60000	180000	Т1: 1.1*2.1
3.2. Шкафы	120000	180000	120000	180000	600000	Т1: 1.2*2.2
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)	150000	240000	150000	240000	780000	Т1: 3.1+3.2

Рассчитаем запланированные продажи столов и шкафов, умножив запланированное количество единиц каждого вида продукции на соответствующие отпускные цены.

На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют. Рассчитав поступления денежных средств от продаж, приведем ниже график поступлений (Таблица 2).

Таблица 2
График поступлений денежных средств от продаж (руб.)
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода	0	45000	72000	45000	х	Т2: 4 на конец предыд.
2. Поступления от продаж каждого месяца	105000	213000	177000	213000	х	Т1: 3.3*70%
1-й	35000	71000	59000	71000	х
2-й	35000	71000	59000	71000	х
3-й	35000	71000	59000	71000	х
4-й
3. Всего поступлений	105000	213000	177000	213000	708000
4. Дебиторская задолженность на конец периода	45000	72000	45000	72000	х	Т1: 3.3*30%

Предполагается, что для предприятия оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего года. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы – 20 шт., шкафы – 30 шт. На основании вышеуказанных данных составим производственный бюджет в натуральных единицах (Таблица 3).

Таблица 3
Производственный бюджет в натуральных единицах
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Плановый объем продаж, ед.
1.1. Столы	100	200	100	200	600
1.2. Шкафы	200	300	200	300	1000
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.
2.1. Столы	40	20	40	20	х	Т3:20%*1.1.сл.кв.
2.2. Шкафы	60	40	60	30	х	Т3:20%*1.2.сл.кв.
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.
3.1. Столы	0	40	20	40	х	Т3:2.1 пред.кв.
3.2. Шкафы	0	60	40	60	х	Т3:2.2 пред.кв.
4. Объем выпуска готовой продукции, ед.
4.1. Столы	140	180	120	180	х	Т3:1.1.+2.1-3.1
4.2. Шкафы	260	280	220	280	х	Т3:1.2.+2.2-3.2

Расход материалов на единицу продукции представлен в Таблице 4.

Таблица 4
Норма расхода основных материалов на единицу продукции
Наименование	Вид продукции
	Столы	Шкафы
ДСП	2	3
Сосна	1	2

Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия получим общую потребность в материалах.

В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП – 10руб., сосна – 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

Произведенные расчеты представим в ниже приведенной Таблице 5.

Таблица 5
Бюджет прямых затрат на материалы
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180	120	180	620	Т3:4.1
1.2. Шкафы	260	280	220	280	1040	Т3:4.2
2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м
2.1. Столы
ДСП	280	360	240	360	1240
Сосна	140	180	120	180	620
2.2. Шкафы
ДСП	780	840	660	810	3090
Сосна	520	560	440	540	2060
2.3. Итого ДСП	1060	1200	900	1170	4330	Т5:2.1(Д)+2.2.(Д)
2.4. Итого Сосна	660	740	560	720	2680	Т5:2.1(С)+2.2.(С)
3. Цена за 1 м, руб.
3.1. ДСП	10	10	10	10	10
3.2. Сосна	20	20	20	20	20
4. Прямые затраты на материалы, руб.
4.1. Столы
ДСП	2800	3600	2400	3600	12400
Сосна	2800	3600	2400	3600	12400
Итого материалы по столам	5600	7200	4800	7200	24800	Т5:4.1.(Д)+4.1.(С)
4.2. Шкафы
ДСП	7800	8400	6600	8100	30900
Сосна	10400	11200	8800	10800	41200
Итого материалы по шкафам	18200	19600	15400	18900	72100	Т5:4.2.(Д)+4.2.(С)
4.3. Всего материалы	23800	26800	20200	26100	96900	Т5:4.1 (Ит)+4.2 (Ит)

Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП – 212 м, сосна – 132 м.

Для определения запасов в стоимостном выражении запасы соответствующего периода в натуральном выражении умножим на цену закупки за 1м. Расчеты проведем в аналитике по каждому наименованию материала.

Составим бюджет закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении (Таблица 6).

Таблица 6
Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
I. Закупки материалов (в натуральном выражении)
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180	120	180	620	Т3:4.1
1.2. Шкафы	260	280	220	280	1040	Т3:4.2
2. Запас материалов на конец периода, м
2.1. ДСП	240	180	234	212	х	Т5:20%*2.3
2.2. Сосна	148	112	144	132	х	Т5:20%*2.4
3. Запас материалов на начало периода, м
3.1. ДСП	0	240	180	234	х	Т6:2.1 пред.кв.
3.2. Сосна	0	148	112	144	х	Т6:2.2 пред.кв.
4. Объем закупок материалов, м
4.1. ДСП	1300	1140	954	1148	4542	Т5:2.3+Т6:2.1-Т6:3.1
4.2. Сосна	808	704	592	708	2812	Т5:2.4+Т6:2.2-Т6:3.2
II. Закупки материалов (в стоимостном выражении)
5. Прямые затраты на материалы, руб.
5.1. ДСП	10600	12000	9000	11700	43300	Т5:4.1.(Д)+4.2.(Д)
5.2. Сосна	13200	14800	11200	14400	53600	Т5:4.1.(С)+4.2.(С)
5.3. Всего	23800	26800	20200	26100	96900	Т6:5.1+5.2
6. Запас материалов на конец периода, руб
6.1. ДСП	2400	1800	2340	2120	х	Т6:2.1*Т5:3.1
6.2. Сосна	2960	2240	2880	2640	х	Т6:2.2*Т5:3.2
6.3. Всего	5360	4040	5220	4760	х
7.Запас материалов на начало периода, руб.
7.1. ДСП	0	2400	1800	2340	х	Т6:3.1*Т5:3.1
7.2. Сосна	0	2960	2240	2880	х	Т6:3.2*Т5:3.2
7.3. Всего	0	5360	4040	5220	14620	Т6:7.1+7.2
8. Сумма затрат на закупку материалов, руб.
8.1. ДСП	13000	11400	9540	11480	45420	Т6:4.1*Т5:3.1
8.2. Сосна	16160	14080	11840	14160	56240	Т6:4.2*Т5:3.2
8.3. Всего	29160	25480	21380	25640	101660	Т6:8.1+8.2

Согласно условию задания, все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% - в следующем периоде. Приведем ниже график оплаты приобретенных материалов (Таблица 7).

Таблица 7
График оплаты приобретенных материалов (руб.)
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода	0	14580	12740	10690	38010	Т7:3 пред.кв.
2. Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца
1-й	14580	14580			29160	Т6:0,5*8.3 (I)
2-й		12740	12740		25480	Т6:0,5*8.3 (II)
3-й			10690	10690	21380	Т6:0,5*8.3 (III)
4-й				12820	12820	Т6:0,5*8.3 (IV)
3. Итого денежных выплат	14580	27320	23430	23510	88840
4. Кредиторская задолженность на конец периода	14580	12740	10690	12820	50830	Т6:0,5*8.3

Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа - 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется. По вышеперечисленным данным составим бюджет прямых затрат на оплату труда (Таблица 8).

Таблица 8
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.
1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	280	1040
2. Общие затраты рабочего времени, ч
2.1. Столы	700	900	600	900	3100
2.2. Шкафы	2600	2800	2200	2700	10300
2.3. Итого	3300	3700	2800	3600	13400
3. Почасовая ставка, руб.	20	20	20	20
4. Прямые затраты на оплату труда, руб.
4.1. Столы	14000	18000	12000	18000	62000	Т8:2.1*20
4.2. Шкафы	52000	56000	44000	54000	206000	Т8:2.2*20
4.3. Итого	66000	74000	56000	72000	208000	Т8:4.1+4.2

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (Таблица 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах№1 и №2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Ниже приведен бюджет общепроизводственных расходов (Таблица 9).

Таблица 9
Бюджет общепроизводственных расходов
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
Цех №1
1. Запланированные прямые затраты труда, ч	14000	18000	12000	18000	62000	Т8:4.1
2. Переменные накладные расходы, руб.	14000	18000	12000	18000	62000	Т9:2.1+2.2+2.3+2.4
В том числе:	700	900	600	900	3100
2.1. Вспомогательные материалы (ставка - 1руб./ч)	700	900	600	900	3100
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка - 10руб./ч)	7000	9000	6000	9000	31000
2.3. Ремонт (ставка - 1 руб./ч)	3500	4500	3000	4500	15500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4руб./ч)	2800	3600	2400	3600	12400
3. Постоянные накладные расходы, руб.	1300	1500	1500	1500	5800
В том числе:	400	600	600	600	2200
3.1. Амотризационные отчисления оборудования цеха	400	600	600	600	2200
3.2. Страхование имущества	100	100	100	100	400
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов	300	300	300	300	1200
3.4. Электроэнергия на освещение	300	300	300	300	1200
3.5. Ремонт цеха	200	200	200	200	800
4. Итого накладные расходы начисленные (цех №1), руб.	15300	19500	13500	19500	67800	Т9:2+3
5. Итого ставка накладных расходов по цеху №1, руб./ч	21,86	21,67	22,5	21,67		Т9:4/2.1(часы)
Цех №2
1. Запланированные прямые затраты труда, ч	52000	56000	44000	54000	206000	Т8:4.2
2. Переменные накладные расходы, руб.	52000	56000	44000	54000	206000	Т9:2.1+2.2+2.3+2.4
В том числе:	2600	2800	2200	2700	10300
2.1. Вспомогательные материалы (ставка - 1руб./ч)	2600	2800	2200	2700	10300
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка - 10руб./ч)	26000	28000	22000	27000	103000
2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч)	13000	14000	11000	13500	51500
2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4руб./ч)	10400	11200	8800	10800	41200
3. Постоянные накладные расходы, руб.	2700	3100	3100	3100	12000
В том числе:	800	1200	1200	1200	4400	Т17:2.2
3.1. Амотризационные отчисления оборудования цеха	800	1200	1200	1200	4400	Т17:2.2
3.2. Страхование имущества	800	800	800	800	3200
3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов	600	600	600	600	2400
3.4. Электроэнергия на освещение	300	300	300	300	1200
3.5. Ремонт цеха	200	200	200	200	800
4. Итого накладные расходы начисленные (цех №2), руб.	54700	59100	47100	57100	218000	Т9:2+3
5. Итого ставка накладных расходов по цеху №2, руб./ч	21,04	21,11	21,41	21,15		Т9:4/2.1(часы)
В целом по предприятию (руб.)
1. Переменные накладные расходы	66000	74000	56000	72000	268000	Т9:2(Ц1)+2(Ц2)
2. Постоянные накладные расходы	4000	4600	4600	4600	17800	Т9:3(Ц1)+3(Ц2)
3. Итого накладные расходы начисленные	70000	78600	60600	76600	285800	Т9:1(Ит)+2(Ит)
4. Итого выплата денежных средств^*	68800	76800	58800	74800	279200	Т9:3(Ит)-3.1(Ц1)+3.1(Ц2)
*Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (Таблица 10).

Таблица 10
Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Стоимость единицы затрат
1.1. ДСП	10	10	10	10
1.2. Сосна	20	20	20	20
1.3. Рабочее время	20	20	20	20
1.4. Накладные расходы:
Столы	22	22	22	22
Шкафы	21	21	21	21
2. Затраты (Столы)
2.1. ДСП (2м)	20	20	20	20	80	Т10:2*1.1
2.2. Сосна (1м)	20	20	20	20	80	Т10:1*1.2
2.3. Рабочее время (5ч)	100	100	100	100	400	Т10:5*1.3
2.4. Накладные расходы (5ч)	109	108	113	108	438
2.5. Итого затраты	249	248	253	248	998	Т10:2.1+2.2+2.3+2.4
3. Затраты (Шкафы)
3.1. ДСП (3м)	30	30	30	30	120	Т10:3*1.1
3.2. Сосна (2м)	40	40	40	40	160	Т10:2*1.2
3.3. Рабочее время (10ч)	200	200	200	200	800	Т10:10*1.3
3.4. Накладные расходы (10ч)	210	211	214	211	847
3.5. Итого затраты	480	481	484	481	1926	Т10:3.1+3.2+3.3+3.4
Округлено до целых.

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП – 10 руб., сосна – 20руб. Составим бюджет производственных запасов (Таблица 11).

Таблица 11
Бюджет производственных запасов
Наименование/период (квартал)	I	II	III	IV	Всего	Расчет
1. Запасы готовой продукции, ед.
1.1. Столы	40	20	40	120	220	Т1:1,1сл.кв.*20%
1.2. Шкафы	60	40	60	200	360	Т1:1,2сл.кв.*20%
2. Стоимость единицы, руб.
2.1. Столы	249	248	253	248	998	Т10:2.5
2.2. Шкафы	480	481	484	481	1926	Т10:3.5
3. Запас готовой продукции, руб. ^*
3.1. Столы	9971	4967	10100	4967	30005
3.2. Шкафы	28823	19243	29045	14444	91555
3.3. Итого	38794	24210	39145	19411	121560	Т11:3.1+3.2
4. Запас материалов, м
4.1. ДСП	240	180	234	212	866	Т6:2.1
4.2. Сосна	148	112	144	132	536	Т6:2.2
5. Стоимость единицы, руб.
5.1. ДСП	10	10	10	10	40
5.2. Сосна	20	20	20	20	80
6. Запас материалов, руб.
6.1. ДСП	2400	1800	2340	2120	8660	Т11:4.1*5.1
6.2. Сосна	2960	2240	2880	2640	10720	Т11:4.2*5.2
6.3. Итого	5360	4040	5220	4760	19380	Т11:6.1+6.2
^* Результаты расчета в Excel округлены до целых.

Долгосрочная и краткосрочная политика 📙 Контрольная → 🆔 28776