Государственный финансовый контроль. 2

Введение…………………………………………………………………………………..3

Раздел 1. Предмет, метод, цели, задачи и принципы государственного финансового контроля……………………...............................................................................................4

              1.1 Сущность и виды финансового контроля…………………………………4

               1.2.Сущность, цели и задачи государственного финансового контроля……7

               1.3.Предмет и метод государственного финансового контроля……………..8

               1.4.Формы государственного финансового контроля………………………..11

         1.5. Принципы государственного финансового контроля……………………13

Раздел 2. Совершенствование системы государственного финансового контроля в Российской Федерации……………………………………………………………………15

Заключение………………………………………………………………………………...22

Список используемой литературы…………………………………………….................24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     В настоящее время в России складывается новый  тип  государственности.

     Успешное   реформирование   российской   экономики   кроме   всего   прочего

предполагает  и учет теории и практики в отношении  основных  функций  системы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из  основных функций государственного управления —  создание  и  поддержание  эффективной финансовой  системы  и,  соответственно,  адекватной   системы   финансового  контроля. Ни одна из острейших социально-экономических проблем не будет  решена, ни о каком возрождении российской государственности не может  быть  и  речи, пока не будет наведен должный  порядок в бюджетно-финансовой  сфере,  пока системе государственного финансового контроля не  будет  придана  надлежащая стабильность.  Поэтому  эффективный  и   действенный   финансовый   контроль является   необходимым   условием   сильной   власти,   важнейшим   фактором государственного строительства.

     Задачи  данной работы — рассмотрение понятия государственного финансового контроля, его видов, основных методов.  Целью работы является    выявление    путей    совершенствования    российской    системы государственного финансового контроля.

     Работа  состоит из двух разделов. В первом разделе рассмотрены теоретические основы государственного финансового контроля,  его  виды,  формы,  методы  и принципы.  Второй  раздел  посвящен  совершенствованию системы  государственного   финансового контроля   в   Российской   Федерации.    
 
 
 
 
 
 
 

Раздел  1. Предмет, метод, цели, задачи и принципы государственного

финансового контроля 

1.1 Сущность и виды  финансового контроля 

      Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:

      1)  строго  регламентированную   деятельность   специально   созданных контролирующих  органов  за  соблюдением  финансового   законодательства   и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

      2) неотъемлемый элемент управления финансами и денежными  потоками  на макро- и микроуровне с целью обеспечения  целесообразности  и  эффективности финансовых операций.

      Оба аспекта контроля взаимосвязаны,  но различаются целями, методами  и субъектами  контроля.  Если  в  первом   случае   преобладает   правовая   и количественная  сторона  контроля,  то  во  втором  —   упор   делается   на аналитическую сторону финансового контроля.

      Контроль выступает как кульминационный  момент управленческого цикла  на той его стадии, когда  фактические  результаты  воздействия  на  управляемый объект сопоставляются с  требованиями  принятых  решений,  а  при  выявлении отрицательных   отклонений   устанавливаются   их   причины   и   виновники, принимаются  меры  к  улучшению  положения  дел.   Являясь   самостоятельной функцией управления экономикой, контроль  не  поглощает  другие  функции,  а взаимопроникает в них, оказывая активное  воздействие  на  эффективность  их использования.

      Назначение финансового  контроля  заключается в содействии  успешной реализации   финансовой   политики   государства,    обеспечении    процесса формирования  и  эффективного  использования  финансовых  ресурсов  во  всех сферах и  звеньях  народного  хозяйства.  Его  роль  при  переходе  к  рынку многократно возрастает.

      Финансовый   контроль   осуществляется   путем    применения    научно обоснованных методов установления степени соответствия  практики  управления финансовыми  ресурсами  во  всех   сферах   производства   и   распределения общественного продукта задачам  финансовой  политики.  Институт  финансового контроля представляет собой составной элемент  общей  структуры  контрольных органов государства  и  вместе  с  тем  выступает  как  важнейший  составной элемент финансовой системы.

      В  зависимости  от  субъектов,  осуществляющих  финансовый   контроль, выделяются:

           1) Государственный финансовый контроль, который подразделяется на вневедомственный и ведомственный;

           2) Негосударственный финансовый контроль:

            .  внутрихозяйственный  контроль  в  составе  корпоративного  и некорпоративного финансового контроля;

            . аудиторский контроль как подсистема  независимого  контроля  в форме общего и банковского аудита;

            . гражданский финансовый контроль;

            . общественный финансовый контроль;

            . правовой финансовый контроль;

            . страховой финансовый контроль, и другие виды.

      Государственный вневедомственный  финансовый  контроль  осуществляется следующими контрольными органами: Счетной палатой РФ  и  контрольно-счетными органами  субъектов  РФ,  Главным  контрольным  управлением  Президента  РФ, Департаментом государственного финансового контроля (ДГФК)  Минфина  России, Главным  управлением  федерального  казначейства  (ГУФК)   Минфина   России, Центральным   банком   РФ,   Министерством   РФ   по   налогам   и   сборам, Государственным  таможенным  комитетом  РФ,  Федеральной  службой  налоговой полиции РФ и государственными внебюджетными фондами — Пенсионным  фондом  РФ (ПФ  РФ),  Фондом  социального страхования РФ  (ФСС РФ),  Федеральным   и

территориальными  фондами обязательного  медицинского  страхования  (ФФОМС  и

ТФОМС).

      Ведомственный контроль осуществляется  министерствами,  ведомствами  за деятельностью входящих в их систему учреждений и организаций  руководителями соответствующих  образований  и  специально  созданными  в  данных  системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются,  как  правило, непосредственно   руководителю   министерства,   комитета,   иного    органа исполнительной  власти.   В   МВД   РФ,   например,   финансовый   контроль, осуществляется руководителями МВД России, МВД республик в составе  РФ,  ГУВД и других подразделений непосредственно и  через  соответствующую  финансовую службу. В системе МВД России создана  контрольно-ревизионная  служба.  Общее руководство   контрольно-ревизионной   службой   в   системе    Министерства внутренних дел России  осуществляет  Контрольно-ревизионное управление  МВД России (КРУ МВД России).

      Основными задачами данного контроля  являются:

         .  выявление  случаев  хищения   и  недостач  денежных  средств   и материальных  ценностей,  бесхозяйственности,  других  нарушений финансовой дисциплины;

         . разработка  предложений  по  устранению  условий  и  причин,  их порождающих;  принятие  мер  по  возмещению   виновными   лицами причиненного ущерба и др.

      Аудиторская  деятельность   представляет   собой   предпринимательскую деятельность  аудиторов  (аудиторских  фирм)  по  осуществлению  независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой)  отчетности,  платежно- расчетной   документации,   налоговых   деклараций   и   других   финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им  иных аудиторских  услуг.  Основной  целью   аудиторской   деятельности   является установление    достоверности    бухгалтерской    (финансовой)    отчетности хозяйствующих  субъектов  и  соответствия  совершенных  ими   финансовых   и хозяйственных операций нормативным актам РФ. 
 

1.2.Сущность, цели и задачи государственного финансового контроля 

      Государственный    финансовый    контроль    —    это    установленная законодательством деятельность органов государственной власти  и  управления всех уровней по выявлению, предупреждению и пресечению:

         - ошибок и злоупотреблений в управлении государственными денежными и иными   материальными   ресурсами   (капиталами),   а   также используемыми  в  хозяйственной  деятельности   и   отчуждаемым нематериальными   объектами    государственной    собственности, влекущих прямой  или  косвенный  финансовый  и/или  материальный ущерб государству;

         - несоблюдения финансово-хозяйственного, в том  числе  бюджетного законодательства;

         - недостатков в организации систем  управления  (в том числе внутреннего  контроля)   финансово-хозяйственной   деятельность государственных органов,  организаций с полным  или частичным государственным участием или особо с ним связанных.

      В  общем  и  целом   цель  ГФК  —  обеспечение   соблюдения   принципов законности,   целесообразности   и    эффективности    распорядительных    и исполнительных  действий  по  управлению  —  включая  стадии   планирования, формирования, распределения и использования —  государственными  финансовыми ресурсами,  материальными  ценностями  и   нематериальными   объектами,   их сохранности и приумножения для выполнения функций государства.

      В соответствии с этим основными его задачами являются:   

         - организация   и   осуществление   контроля   за   своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального  бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому     назначению;   

      -  контроль за своевременным финансированием расходов на социальную сферу по объемам, структуре и целевому назначению, в том числе на оплату труда (денежное довольствие), выплату пенсий, стипендий, пособий и другие социальные выплаты.

        - определение     эффективности     и целесообразности   расходования   государственных   средств    и использования федеральной собственности;

         - финансовая экспертиза  проектов  федеральных  законов,  а  также нормативных правовых актов федеральных  органов  государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за  счет  средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и  исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

         - контроль за  законностью  и  своевременностью  движения  средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и  иных  финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;

         - обеспечение  поступления   в  доходную  часть  государственного  бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей,  обеспечивающие формирование доходной части государственного бюджета;

     Государственный  финансовый  контроль  предназначен   для   реализации финансовой   политики   государства,   создания   условий   для   финансовой

стабилизации. 

                       1.3.Предмет и метод государственного финансового контроля 

      Предметом  государственного  финансового  контроля  являются  средств консолидированного государственного бюджета как на  этапе  их  формирования, так и на этапах распределения и использования.

      Метод  финансового  контроля  можно  сформулировать  как   комплексное, органически    взаимосвязанное    изучение    законности,     достоверности, целесообразности и экономической эффективности  хозяйственных  и  финансовых операций и процессов на основе  использования  учетной,  отчетной,  плановой (нормативной) и другой экономической информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов контроля.

      Анализ литературы о сущности  методов контроля  позволяет   выделить  из них две группы: общенаучные методы и специфические контрольные методы.

      Общенаучные методические приемы  включают анализ  и  синтез,  индукцию, дедукцию,  аналогию  и  моделирование,  абстрагирование   и   конкретизацию, системный анализ, функционально-стоимостный анализ.

      Собственные методические приемы  государственного финансового   контроля представляют собой специфические приемы  контроля,  выработанные  практикой. Формируются эти приемы в зависимости от целевой функции контроля.  Например, методические   приемы   финансового   контроля   базируются   на   методиках бухгалтерского  учета,   статистики,   экономического   анализа   и   других экономических наук. Вместе с тем методические  приемы  финансового  контроля применяются  в  исследованиях   других   экономических   наук   (управление, планирование, финансирование, кредитование и т.п.).

      По информационному  обеспечению  различают  методы  документального  и фактического контроля.

      Документальный  контроль  заключается   в   установлении   сущности   и достоверности  хозяйственной  операции  по  данным  первичной  документации, учетных регистров и отчетности,  в  которых  она  нашла  отражение,  т.е.  в бухгалтерском, оперативном и статистическом учете.  Так,  выполнение  планов производства и реализации продукции, ее себестоимости  и  рентабельности  на контролируемом предприятии определяется по данным, содержащимся в  первичной документации, учете и отчетности.

      Фактический контроль состоит  в определении действительного,  реального состояния  объекта  проверки   путем   перерасчета,   взвешивания,   обмера, лабораторного анализа и других методов  проверки.  К  объектам  фактического контроля  относятся:   наличные   деньги   в   кассе,   основные   средства, материальные ценности, готовая продукция, незавершенное производство.

      Фактический и документальный  контроль выполняется во  взаимной  связи, так как только их совместное применение позволяет установить  действительное состояние объектов проверки и их  сохранности,  разработать  мероприятия  по устранению имеющихся недостатков.

      Основными методами государственного  финансового контроля являются:

         . проверки;

         . обследования;

         . надзор;

         . анализ финансового состояния;

         . наблюдение (мониторинг);

         . ревизии.

      Проверки производятся по  отдельным   вопросам  финансово-хозяйственной деятельности на  основе  отчётных,  балансовых  и  расходных документов.  В процессе проверки выявляются нарушения финансовой  дисциплины  и  намечаются мероприятия по их устранению.

      Объектами    документальных    проверок    являются     бухгалтерская, статистическая,  операционно-техническая  отчетность,   сметы   расходов   и расчеты к ним, расчеты по налогам и т.п.

      Обследование в отличие от  проверки  охватывает  более   широкий  спектр финансово-экономических  показателей  обследуемого  экономического  субъекта для определения его финансового состояния и возможных  перспектив  развития. В ходе  обследования  могут  осуществляться  контрольные  обмеры  выполнения работ, расхода материалов, топлива, энергии и т.д.

      Надзор  производится  контролирующими   органами   за   экономическими субъектами,  получившими  лицензию  на   тот   или   иной   вид   финансовой деятельности,  и  предполагает  соблюдение  ими   установленных   правил   и нормативов, нарушение которых влечёт  за  собой  отзыв  лицензии.  Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ  России  за  деятельностью  коммерческих банков; со стороны Департамента  страхового  надзора  Минфина  России  —  за страховыми фирмами.

      Анализ финансового состояния  как  разновидность  финансового   контроля предполагает  детальное  изучение  периодической  или   годовой   финансово- бухгалтерской  отчетности  с  целью  общей  оценки  результатов   финансовой деятельности  и  ликвидности,   обеспеченности   собственным   капиталом   и эффективности его использования.

      Наблюдение (мониторинг) — постоянный  контроль  со  стороны  кредитных организаций  за  использованием  выданной  ссуды  и  финансовым   состоянием предприятия-клиента;  неэффективное   использование   полученной   ссуды   и снижение ликвидности может  привести  к  ужесточению  условий  кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

      Ревизия  —  наиболее  глубокий  и  всеобъемлющий   метод   финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок  финансово-  хозяйственной   деятельности   предприятий,   учреждений   и    организаций, проводимых с помощью определенных  приемов  фактического  и  документального контроля.   Ревизия   проводится    для    установления    целесообразности, обоснованности,  экономической   эффективности   совершенных   хозяйственных операций, проверки  соблюдения финансовой дисциплины,  достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недостатков  в деятельности ревизуемого объекта.

      Комплексная ревизия охватывает  все стороны хозяйственной и финансовой деятельности объекта  контроля,  а  ее  содержательная  часть  соответствует подходам, применимым к  ревизии.  Другой  отличительной  чертой  комплексной ревизии является охват ею всех уровней управления: министерство —  ведомство — предприятие (выборочно). Результатом ее  являются не только выводы,  но  и предложения  по  улучшению   не   только   финансово-хозяйственной,   но   и производственной деятельности объекта контроля. 

1.4.Формы государственного финансового контроля 

      По времени проведения различают предварительный, текущий и последующий контроль.

      Предварительный   финансовый   контроль   проводится   до   совершения финансовых операций и имеет важное значение  для  предупреждения  финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов  для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств.  Примером такого контроля является процесс  составления и  утверждения  бюджетов  всех уровней  и  финансовых  планов  внебюджетных  фондов  на   основе   прогноза макроэномических  показателей   развития   экономики   страны.   Предшествуя совершению хозяйственных и  финансовых  операций,  предварительный  контроль носит предупреждающий  характер.  Он  важен,  когда  вводятся  новые  важные нормативные акты  по  регулированию  финансовой  деятельности  экономических субъектов. Это способствует предупреждению многих ошибок в будущем.

      Текущий  (оперативный)  финансовый  контроль  производится  в   момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд  и  субсидий  и т.  д.  Он  предупреждает  возможные   злоупотребления   при   получении   и расходовании средств,  способствует  соблюдению  финансовой  дисциплины   и своевременности  осуществления  денежных  расчетов.   Опираясь   на   данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций  и визуального  наблюдения,  текущий  контроль  позволяет  регулировать  быстро изменяющиеся  хозяйственные  ситуации,  предупреждать   потери   и   убытки, например, в результате   неправильного начисления  новых налогов.  Обычно текущий контроль, как и предварительный, не носит  репрессивного  характера.

      Последующий финансовый контроль, проводимый путем  анализа   и  ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации,  предназначен  для  оценки результатов финансовой деятельности экономических  субъектов,  эффективности осуществления  предложенной  финансовой  стратегии,   сравнения   финансовых издержек с  прогнозируемыми  и  т.  д.  Последующий  контроль,  отличающийся углубленным изучением хозяйственной и  финансовой  деятельности  предприятия за  истекший  период,  позволяет  вскрыть  недостатки   предварительного   и текущего контроля. 

1.5. Принципы государственного финансового контроля 

      Поскольку финансовый контроль является одной из функций управления, то ему  присущи  общие  принципы  управления,  на  которых  базируется  процесс государственного  управления  и   управления   конкретным   предприятием   и организацией,  но  конечно  с   преломлением   содержания   этих   принципов применительно к функции контроля.

      В этой связи можно выделить  следующие принципы.

      Принцип  плановости  –   он   предопределяется   природой   организации управления и необходимостью целеполагания. В этой связи субъекты  контроля проводят свою работу  на  основе  годовых,  квартальных  и  месячных  планов проведения контрольных мероприятий.

      Принцип  системности   означает,  что   при   проведении   контрольных мероприятий должны  рассматриваться  все  стороны  объекта  контроля  и  вся система его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления.

      Принцип непрерывности означает, что все объекты контроля  (управляемая система)   подлежат   постоянно    осуществляемому    субъектами   контроля (управляющей системой)  предварительному  оперативному   и   периодическому последующему контролю в сроки, установленные исходя из условий, характера  и свойств их деятельности. Это обеспечивает  постоянное  наблюдение  за  ходом выполнения планов и заданий, принятие мер по корректировке  деятельности  по мере выявления отклонений от регламентированных значений (условий).

      Принцип  законности  обусловлен  Конституцией  Российской   Федерации, предусматривающей,  что  государство,  все  его  органы  (в  том   числе   и контрольные) действуют на основе законности, обеспечивают  охрану  интересов общества и граждан. Органы финансового контроля,  их  должностные  лица  при исполнении  своих  обязанностей  должны  соблюдать  Конституцию   Российской Федерации  и российские законы.

      Принцип объективности предопределяет  правильное, полное и  объективное объяснение  результатов  контроля   на   основе   сопоставления   содержания проверенных  фактов  с  законами,  основными  положениями,  инструкциями   и распоряжениями руководящих органов, регулирующими  проверяемую  деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении.

      Принцип   независимости   устанавливает   недопустимость   какого-либо силового, материального или морального воздействия на субъект контроля.

      Принцип гласности вытекает из  сущности  контроля,  осуществляемого   в интересах государства. Результаты контроля доводят до  сведения  коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих  органов  управления,  а  также  в необходимых  случаях   -   до   средств   массовой   информации.   Гласность результатов контроля и принятых по  ним  решений  мобилизует  на  устранение выявленных  отрицательных  факторов  и  обеспечение   успешного   выполнения возложенных  на  них  обязанностей,  воспитывает  их   в   духе   соблюдения действующих законов и положений.

      Принцип   эффективности   (действенности)   контроля   проявляется   в своевременности и полноте выявления отклонений от  заданного,  их  причин  и виновников, а также оперативности  в  исправлении  допущенных  отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба. 

 Раздел 2. Система государственного финансового контроля в Российской

Федерации 

2.1 Совершенствование системы государственного финансового контроля.

      Государственный  финансовый  контроль  предназначен   для   реализации финансовой   политики   государства,   создания   условий   для   финансовой стабилизации. Во всех государствах в зависимости от специфики их  устройства сложились свои системы финансового контроля.  Тем  не  менее  организация  и деятельность контрольно-ревизионных  сетей  в  зарубежных  странах  так  или иначе базируется на общих принципах,  выраженных  многолетним  международным опытом. Так, например, осуществление  любой  крупной  программы  обязательно включает в  себя  подсистемы  контроля.  Важнейшим  звеном  государственного финансового контроля во всех демократических странах принято  считать  орган контроля по линии законодательной  власти.  Как  правило,  во  всех  странах существуют специальные институты парламентского  контроля  за  расходованием государственных средств: в России — это Счетная палата РФ, в США  —  Главное бюджетно-контрольное управление Конгресса, в Великобритании  —  Национальное контрольно-ревизионное  управление,  в  Канаде  —   Ведомство   Генерального ревизора, во Франции — Суд  счетов,  в  Швеции  —  Национальное  ревизионное бюро, в Австрии, ФРГ, Франции, Венгрии — Счетные  палаты  при  бундестаге  и парламенте.