Государственный финансовый контроль в РФ

 

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И  ПРАВА (г. Казань)

БУГУЛЬМИНСКИЙ ФИЛИАЛ

Экономический факультет

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Финансы»

На тему: Государственный финансовый контроль в РФ

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент гр. д111у 

заочного  отделения

Шагитова Зульфия Ренатовна

Научный руководитель:

к.э.н., доцент

Полюшко Юрий Николаевич

 

 

 

 

Бугульма – 2012

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

1. Содержание и значение финансового контроля………………….5
2. Сущность, цель, задачи и функции финансового контроля……..11
3. Система государственного финансового контроля РФ………….24
4. Направления повышения эффективности государственного финансового контроля в РФ……………………………………….27

Заключение......................................................................................32

Список  использованной литературы……………………………………34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Общеизвестно, что образование фондов денежных средств государства и их использование  в процессе выполнения государственных  задач во многом происходит посредством  хозяйственной деятельности как  государственных, так и негосударственных  организаций (например, исполнение ими  своих налоговых и иных финансовых обязательств перед государством, использование  государственных ресурсов в процессе реализации тех или иных государственных  программ и т.д.). При этом государственный финансовый контроль обеспечивает вскрытие отклонений от базовых правил и нормативных требований к процедурам управления государственными финансовыми потоками и инициирующей их финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов, от параметров его законности, эффективности и целесообразности (при наличии же таких отклонений государственный финансовый контроль обеспечивает принятие соответствующих корректирующих и превентивных мер).

Любые государственные  программы реформирования и развития областей экономики для их успешной реализации должны предусматривать  эффективную систему государственный  финансовый контроль. От того, насколько  качественной будет информация, предоставляемая  системой государственного финансового  контроля, во многом зависит обоснованность решений, затрагивающих различные  сферы как государственной финансово-экономической  политики, так и финансово-хозяйственной  деятельности государственных организаций, организаций с государственным  участием или особо связанных  с деятельностью государства. А  это, как известно, является основной предпосылкой устойчивости хозяйственного и, как следствие этого, социально-политического  развития страны в целом. Иными словами, эффективность государственного финансового  контроля является одним из важных факторов финансово-экономического и  социально-политического благополучия нации.

Переход на новые условия хозяйствования, внедрение новых форм и методов  организации финансовых отношений  в стране, а также финансово-хозяйственной  деятельности предприятий диктует  необходимость становления и  совершенствования новой системы  государственного финансового контроля как важного условия обеспечения  устойчивого экономического роста  страны и укрепления государственности.

Целью работы является исследование вопросов организации  государственного финансового контроля в современных условиях и определение  научно-обоснованных рекомендаций по организации его системы в  Российской Федерации.

В соответствии с поставленной целью, при написании  работы решаются следующие задачи:

- рассмотреть  понятия государственный финансовый  контроль, выделить его цели и  задачи, функции, основные методы;

- определить  сущность и значение государственного  финансового контроля в современных  условиях;

- выявить  направления повышения эффективности государственного финансового контроля РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Содержание и значение финансового контроля

Контроль, являясь одной из важнейших функций  процесса управления, осуществляемого  на любом уровне, представляет систему  наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, а также выявление результатов  управленческих воздействий на управляемый  объект.

Контроль  осуществляется в различных сферах деятельности общества. В связи с  этим выделяют виды контроля: экономический, статистический, финансовый, экологический, технический, административный и др.

Как форма  реализации контрольной функции  финансов, финансовый контроль необходим  в любом обществе, основанном на товарно-денежных отношениях. В странах  с рыночной экономикой роль финансового  контроля особенно велика, так как  важнейшим направлением деятельности субъектов хозяйствования при обязательном соблюдении установленных норм права  становится повышение ее эффективности. Финансовый контроль имеет важнейшее  значение для управления финансами  на любом уровне, обеспечивая надежное функционирование всей финансовой системы, реализацию осуществляемой государством финансовой политики, содействует обеспечению  финансовой безопасности.

Финансовый контроль — это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений.

Содержание  финансового контроля раскрывается через его цель и задачи; элементы, совокупность которых образует систему  контроля; принципы организации.

Цель  финансового контроля заключается  в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений. Цель финансового контроля реализуется в выполняемых им задачах.

Основными задачами финансового контроля являются:

• обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;
• выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления;
• рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования;
• соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования, усиление их ответственности за результаты своей деятельности;
• повышение эффективности финансовой политики государства.

В системе  финансового контроля выделяют как  основные, так и вспомогательные  элементы, образующие инфраструктуру финансового контроля. В качестве основных элементов финансового  контроля можно выделить: объект и  субъект; информационное, правовое и  методическое обеспечение; механизм; принципы; меры ответственности всех участников процесса контроля. Инфраструктура финансового  контроля включает в себя: финансовое, техническое, кадровое обеспечение  контроля и т.п. Совокупность взаимосвязанных  элементов, взаимодействующих друг с другом и образующих целостное  единство в процессе достижения целей  контроля, представляет собой систему  финансового контроля.

В качестве объекта финансового контроля выступают: процессы образования, распределения  и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления, характеризующиеся системой различных стоимостных показателей (например, выручка от реализации, себестоимость, налоги и др.).

Наиболее  важным элементом в системе финансового  контроля являются субъекты контроля, так как они в соответствии с действующим законодательством  непосредственно осуществляют контроль и несут ответственность за свои действия.

Субъектами  финансового контроля являются специально уполномоченные органы (государственные  контрольные органы; структурные  подразделения, созданные в субъектах  хозяйствования и органах государственной  власти и местного самоуправления; негосударственные специализированные организации), а также квалифицированные  специалисты, осуществляющие свою контрольную  деятельность в соответствии с нормами  права. Субъекты контроля для реализации поставленных задач выполняют конкретные действия или функции, реализация которых  осуществляется на основании их полномочий, определяющих компетенцию органа, осуществляющего  контроль.

Процесс целенаправленной деятельности субъектов  контроля, или процесс финансового  контроля, осуществляется с использованием определенных методов. Под методами финансового контроля понимают конкретные способы осуществления контрольных  действий и операций. Внешнее выражение  контрольных действий и операций реализуется в определенной форме  контроля. Установленный порядок  осуществления контрольных действий и операций составляют процедуры  контроля. Определенная последовательность процедур финансового контроля в  совокупности с используемыми методами составляет механизм финансового контроля.

Как правило, процесс финансового контроля включает следующие основные этапы:

• планирование, которое предполагает определение объекта, целей, задач и форм контроля и формирование набора количественных и качественных показателей, по которым будет производиться оценка реализации финансовых решений;
• проведение контроля, целью которого является сбор оперативных данных, характеризующих состояние объекта контроля, и их предварительная оценка;
• систематизация результатов контроля (обобщение и упорядочение полученной информации по определенным критериям) и составление отчетности;
• реализация результатов, которая предполагает доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц, выработку и проведение мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков.

Финансовый  контроль организуется и проводится на основе определенных принципов. Принципы финансового контроля, которые легли  в основу организации прежде всего государственного финансового контроля в Российской Федерации, были приняты IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 г. в городе Лиме (Франция) и нашли свое отражение в Лимской декларации руководящих принципов контроля.

Основными принципами финансового контроля являются следующие: законности, независимости, объективности, гласности, ответственности, разграничения функций и полномочий, системности.

Принцип законности предусматривает наличие  правовой базы, обеспечивающей проведение контроля в соответствии с его  целями и задачами. Независимость  органов финансового контроля (организационная, функциональная, финансовая) гарантируется  действующим законодательством. Под  объективностью понимают отсутствие предвзятости и невмешательство в оперативную  деятельность субъекта хозяйствования (контроля), обоснованность выводов по результатам контрольных мероприятий. Принцип гласности предполагает общедоступность результатов финансового контроля при соблюдении установленных норм и правил, касающихся государственной и коммерческой тайны. Принцип ответственности предполагает добросовестное отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным обязанностям. Реализация принципа разграничения функций и полномочий заключается в отсутствии дублирования в деятельности органов финансового контроля. Принцип системности означает единство правовой базы, установление периодичности в проведении тех или иных финансовых контрольных мероприятий.

Информационное  обеспечение финансового контроля представляет собой всю информацию, используемую при осуществлении  процесса контроля, характеризующую  объект контроля, его специфику (связанную, например, с отраслевыми особенностями), а также используемые при осуществлении  контроля информационные технологии. К такой информации относят: планово-экономическую, отчетную, статистическую информацию, информацию о состоянии документооборота, данные бухгалтерского, а также управленческого и финансового учета и др. Большое значение для осуществления финансового контроля приобретает «качество информации», т. е. ее достоверность, своевременность, полнота и необходимость. Основным источником информации для осуществления финансового контроля являются данные бухгалтерского учета, главная задача которого — предоставление информации внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности.

Правовое  и методическое обеспечение финансового  контроля включает:

• финансово-правовые акты, в которые входят: законы, подзаконные нормативные правовые акты органов общей и специальной компетенции, принимаемые во исполнение законов;
• стандарты, представляющие собой утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизации (например, правила (стандарты) аудиторской деятельности);
• кодексы профессиональной этики;
• методические документы, которые содержат конкретные вопросы организации финансового контроля, разъясняют способы и приемы практического осуществления тех или иных процедур контроля (например, инструкция о порядке осуществления проверок или по работе с документами и т.п.).

Осуществление финансового контроля предполагает наличие ответственности субъектов  хозяйствования, органов государственной  власти и местного самоуправления, а также органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных  лиц. При нарушении установленных  норм права возникают следующие  виды ответственности: административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная. Кроме того, должностные лица органов  государственной власти и органов  местного самоуправления несут ответственность, предусмотренную законодательством  о государственной и муниципальной  службе.

Неисполнение  или ненадлежащее исполнение участниками  процесса контроля своих прав и обязанностей влечет применение определенных мер  принуждения, основными из которых  являются: предупреждение; наложение  штрафа, начисление пени; запрещение или  ограничение деятельности; запрещение на осуществление тех или иных операций (например, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях); изъятие  материальных и денежных средств (например, бюджетных средств); компенсации; конфискации. Применяемые меры принуждения, выраженные в денежной форме, называют финансовыми санкциями, под которыми понимают финансовые меры со стороны государственных и иных органов. Основной целью применения финансовых санкций является сокращение нарушений субъектами финансовых отношений установленных норм права и предупреждение таких нарушений.

Меры  принудительного воздействия, или  санкции, применяются органами государственной  власти и их должностными лицами в  соответствии с их полномочиями при  наличии определенных оснований. Основанием для применения мер принуждения являются: неисполнение закона (решения) о бюджете; нецелевое использование бюджетных средств, несвоевременное и неполное перечисление бюджетных средств их получателям; непредоставление бухгалтерской (финансовой), налоговой отчетности; уклонение от уплаты налогов и др. Эти нарушения отражаются в итоговом документе (например, акте ревизии или проверки), на основе которого применяются меры принуждения. [1, с.139]

2. Сущность, цель, задачи и функции финансового контроля

Государственный финансовый контроль (далее - финансовый контроль) является функцией управления производительными  силами и производственными отношениями. Он состоит из двух этапов: описательного, связанного со сбором фактов и их первоначальной группировкой, и логико-аналитического, представляющего качественный анализ фактов и сочетающий качественные и  количественные методы познания. Следовательно, финансовый контроль включает в себя, с одной стороны, факты и данные опыта, а с другой определенную систему  знаний - теорию.

Факты составляют реальную основу выводов  и заключений финансового контроля, но без систематизации и обобщений, логического осмысления контроль существовать не может, так как в нем не будет  общественной потребности. Факты становятся составной частью научных и практических знаний лишь тогда, когда они выступают  в систематизированном, обобщенном виде, являясь основанием и подтверждением законов действительности. Законы и  факты в финансовом контроле получают определенную интерпретацию и служат базой для управления экономикой при условии, когда они обобщены в теории.

В основе функции финансового контроля находится процесс изучения определенного  объекта (предмета или явления) с  целью установления закономерностей  его возникновения, развития и преобразования в интересах рационального использования  в практической деятельности людей. Поэтому возникает необходимость  развития финансового контроля как и системы научных знаний.

Наука - это динамическая система  знаний, раскрывающая новые явления  в обществе и природе с целью  применения их в практической деятельности людей. Экономическая наука развивается  вместе с развитием производительных сил и производственных отношений  в конкретных общественно-экономических  формациях. Развитие каждой науки основано на ее собственных законах и исторических условиях, присущих данной формации. Вместе с тем в каждой формации действуют  общие экономические законы, влияющие на развитие науки.

Исходя из этой концепции науки, финансовый контроль представляет собой  динамическую систему экономических  знаний, направленных на устранение негативных явлений в развитии производительных сил и производственных отношений  с целью их регулирования в  расширенном воспроизводстве.

Финансовый контроль, подобно любой  экономической науке, изучает проблемы расширенного воспроизводства общественно  необходимого продукта, поэтому не может ограничиваться лишь качественными  определениями экономических законов  и категорий, он изучает и их количественные соотношения. Развитие производительных сил и производственных отношений в обществе обусловило появление новых функциональных экономик: научная организация и экономика труда; эффективность капитальных вложений и новой техники; ценообразование; финансы, денежное обращение и кредитование; бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности; математические методы и применение вычислительной техники в экономических исследованиях, планировании и управлении экономикой и ее отраслями. Финансовый контроль находится в тесной взаимосвязи с планированием, управлением и анализом хозяйственной деятельности. Эта связь проявляется в том, что эти функциональные экономические науки исследуют один и тот же объект, но с различной целевой функцией.

Таким образом, финансовый контроль в  своем развитии интегрируется с  другими функциональными экономическими науками.

В процессе взаимодействия наук достижения одних наук изучаются методом  и средствами других. Потоки информации ряда наук перерабатываются одной наукой. Например, информация о развитии экономики  обобщается статистикой, хотя эти информационные потоки образовались в процессе взаимодействия и влияния на хозяйственные процессы планирования, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, финансирования и других экономических  наук. Правдивость этой информации, ее объективность и достоверность  устанавливаются финансовым контролем.

Таким образом, финансовый контроль, используя экономическую теорию, выполняет жизненно важную роль в  обеспечении практическими рекомендациями систем управления производством, распределением и потреблением. Выявляя диспропорции и негативные явления в обществе, он способствует их устранению и предупреждению повторения, рациональной организации  производственных отношений и оптимальному использованию производительных сил.

Финансовый контроль выполняет  конкретные функции экономической  науки: познавательную - выявляет факторы, отрицательно влияющие на развитие производительных сил и производственных отношений, с целью их регулирования; практическую - обеспечивает управление экономикой конкретными методами в части  рационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Отсюда финансовый контроль как наука интегрирует различные качества экономических наук и является непосредственной производительной силой

В практической деятельности финансовый контроль может быть классифицирован  по следующим признакам:

• контроль на уровне верховной власти, т.е. по показателям, отражающим динамику производства и потребления в стране и уровень благосостояния народа, уровень экономической безопасности государства;
• контроль на уровне центральной исполнительной власти (по показателям, данным в предыдущем параграфе);
• контроль на уровне отрасли - здесь система показателей центральной исполнительной власти конкретизируется применительно к отраслевым особенностям;
• контроль на уровне региона предполагает интеграцию показателей контроля верховной власти и отраслевых показателей;
• контроль на уровне предприятия и организации. Здесь контрольная работа государства должна ограничиваться исполнением обязательств предприятия перед государством, а также за эффективностью и целевым использованием средств, полученных предприятием из государственного бюджета.

Особое место в системе финансового  контроля занимает государственный  финансовый контроль. Он имеет более  узкий спектр действия и должен распространяться, по нашему мнению, во-первых, на сферу  формирования доходной части бюджета; во-вторых, на сферу расходования средств  государственного бюджета, т.е. необходимо обеспечивать контроль за целевым и  эффективным использованием средств  государственного бюджета и государственной  собственности. В этой связи государственный финансовый контроль распространяется на министерства и ведомства, отвечающие за формирование доходной части государственного бюджета, и на министерства и ведомства, использующие средства государственного бюджета, а также предприятия, организации, банки, которым предоставлены бюджетные средства на безвозвратной и возвратной основах, а также имеющие какие-либо финансовые льготы (таможенные, налоговые, экспортно-импортные и др.).

Кроме того, государство должно следить  и за финансовой, кредитной и эмиссионной  деятельностью государственного банка.

С учетом изложенного возникает  вопрос о высшем органе государственного финансового контроля. Его место, структура, функции, права и ответственность определяются как сущностью контроля, так и формой организации верховной власти в государстве (монархия, республика (президентская или парламентская).

Говоря о сущности и месте  государственного финансового контроля, нельзя не отметить тот факт, что  в процессе его осуществления  приходится опускаться до уровня предприятий, организаций, банков, акционерных обществ  и т.п., т.е. до уровня хозяйствующих  субъектов. И на этом уровне государственный  финансовый контроль приобретает черты  финансово-хозяйственного контроля, т.е. он распространяется не только на чисто  финансовую деятельность, но в определенных случаях и на хозяйственную с  тем, чтобы определить правильность исчисления налогов, эффективность  производства и эффективность использования  бюджетных средств.

Объектом финансового контроля в этой связи является комплекс хозяйственных  процессов и денежных отношений  сферы материального производства и непроизводственной сферы. В финансовом контроле в таком его понимании  на первый план выдвигаются два аспекта  его осуществления: во-первых, обеспечение  сохранности денежных средств и  материальных ценностей, достоверности  учетных и отчетных данных, соблюдение государственной финансовой дисциплины; во-вторых, объективная оценка деятельности предприятий, выявление резервов интенсификации производства и повышение эффективности  хозяйствования.

В литературе распространена точка  зрения, что финансовый контроль представляет собой синтез практического опыта  и данных бухгалтерского учета финансов, анализа хозяйственной деятельности и др. Сторонники этой концепции, по существу, ставят знак равенства между  контролем как функцией управления и спецификой деятельности отдельных  управленческих звеньев. Такой подход вызывает возражение, так как любая  функция управления выступает как  общая категория для всех его  звеньев независимо от конкретной структуры  управленческого аппарата. Поэтому  одну и ту же функцию (планирование, учет, анализ и контроль) могут выполнять  различные подразделения аппарата управления и, наоборот, одно подразделение  часто осуществляет несколько функций.

Вопрос о соотношении финансового  контроля и бухгалтерского учета  заслуживает особого рассмотрения в связи с тем, что теория бухгалтерского учета, в отличие от теории финансового  контроля, имеет богатую литературу и прочные традиции. Некоторые  экономисты отрицают правомерность  отпочкования финансового контроля от бухгалтерского учета. При этом обычно приводится такой аргумент, что у  бухгалтерского учета и финансового  контроля общий предмет - состояние  и использование средств предприятий, организаций и учреждений в процессе расширенного воспроизводства. С подобной позицией, на наш взгляд, согласиться нельзя, поскольку она уходит своими корнями в необоснованную трактовку содержания и предмета двух взаимосвязанных, но различных отраслей экономической науки, из которых каждая изучает хозяйственные процессы и явления в своем аспекте.

Бухгалтерский учет служит основным источником информационного обеспечения  для выполнения разных функций управления, в том числе и контроля. Одновременно в процессе учета осуществляется контроль за рациональным использованием материальных, трудовых к финансовых ресурсов, сохранностью собственности. Контрольные функции выполняются бухгалтерским учетом через все элементы его метода: документацию и инвентаризацию, оценку и калькуляцию, систему счетов и двойной записи, балансовое обобщение и отчетность. Но при всей важности бухгалтерского контроля - предварительного, текущего и последующего - теоретическое обоснование и разработка всей совокупности вопросов методологии и организации финансового контроля и ревизии остаются вне бухгалтерского учета.

С нашей точки зрения, нельзя отождествлять  понятие контрольной функции  бухгалтерского учета с понятием финансового контроля, также как  нельзя ставить знак равенства между  внутренним свойством предмета или  явления и его практическим использованием. Если бы бухгалтерский учет не обладал  объективно присущим ему свойством - контрольной функцией, то государство  не могло бы использовать учет в  качестве средства (орудия) контроля. Финансовый контроль выступает как результат  практического использования государством контрольных функций бухгалтерского учета, финансов, кредита, хозрасчета и  других категорий экономики.

Сама постановка бухгалтерского учета  должна стать объектом постоянного  надзора со стороны органов, осуществляющих финансовый контроль. В его сферу  входит также изучение степени напряженности  и обоснованности плановых показателей  и нормативов производственных затрат, выявление внутрихозяйственных  резервов.

Бесспорно, финансовый контроль имеет  общие во многом цели и задачи с  бухгалтерским учетом, поскольку  у них единый объект - финансово-хозяйственная  деятельность предприятий и объединений. Отличие состоит в целевой  направленности каждой из этих отраслей экономических знаний. Главное направление  финансового контроля и ревизии - изучение хозяйственных процессов  и операций с позиций законности, достоверности, хозяйственной целесообразности, обеспечения сохранности собственности, эффективности использования финансовых средств.

Как система специальных знаний, финансовый контроль в отраслях народного  хозяйства (равно как и анализ хозяйственной деятельности) возник в недрах бухгалтерского учета. Однако, вобрав в себя и синтезировав его достижения в области контроля экономической деятельности предприятий, объединений и отраслей, финансовый контроль выступает как отдельная отрасль знаний, имеющая свой предмет, метод и специфические методические приемы, исследования. Достижение своих целей финансовый контроль обеспечивает только ему присущими способами. Он пользуется учетной информацией, приемами экономического анализа, отнюдь не ограничиваясь ими. Например, в предварительном контроле, последующем фактическом контроле нередко применяются специальные источники данных и методики, выходящие за пределы учетной информации и инструментария бухгалтерского учета (специальные приемы логического контроля, обратного счета, встречных проверок и др.).

Бухгалтерский учет основан на непрерывной, сплошной и документальной регистрации  всех хозяйственных операций, связанных  с движением товарно-материальных ценностей и денежных средств. Финансовый контроль, в отличие от бухгалтерского учета, часто основывается на данных несплошного (выборочного) наблюдения или однократного действия (контрольные обмеры, экспертные оценки и т. д.). Субъектами контроля являются не только бухгалтерия, но и другие функциональные службы предприятия (объединения), а также специальный контрольно-ревизионный аппарат вышестоящих звеньев управления и органов вневедомственного контроля.