Коммерческая деятельность. 3

Содержание:

1 часть. Ответы  на контрольные вопросы……………………………………………………………3 стр

1. Организация финансовой деятельности предприятия……………………………………..…....3 стр

1. Финансы предприятия ………………………………………………………………………....3 стр
2. Управление финансами на предприятии ……………………………………………………..6 стр
3. Понятие финансовой устойчивости. Анализ финансовой деятельности предприятия……10 стр

2. Затраты предприятия ……………………………………………………………………………..13 стр

1. Факторы возникновения затрат, их структура и классификация …………………………...13 стр
2. Контроль и анализ затрат………………………………………………………………………22 стр
3. Организация учета затрат и формирование себестоимости на малых предприятиях ……..31 стр
4. Система управления затратами в предпринимательской деятельности…………………….35 стр

2 часть. Решение задачи по теме "Оценка предпринимательского риска"……………………...40 стр

Список используемой литературы………………………………………………………………………. 42 стр

1. Организация  финансовой деятельности предприятия

1.1. Финансы предприятия

Финансы – это система  денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота.

Финансовая система Российской Федерации включает:

• государственные финансы (федеральный бюджет, фонд государственного социального страхования и другие внебюджетные фонды – пенсионный, занятости населения, страховой медицины, социального страхования и др.);
• региональные финансы (бюджеты и внебюджетные фонды различных административно-территориальных образований);
• финансы предпринимательских организаций.

На уровне государственных  финансов происходят разработка и реализация единой финансовой политики страны, от которой во многом зависит эффективность  деятельности предпринимательских  организаций.

Финансы коммерческих организаций  занимают определяющее положение в  структуре финансовой системы страны, так как именно на уровне коммерческих организаций формируется основная масса финансовых ресурсов государства. В доходной части федерального бюджета  России 80% составляют налоговые поступления.

Финансы организаций выполняют  распределительную (стимулирующую) и  контрольную функции.

Распределительная функция  финансов заключается в том, что  с их помощью формируются и  используются денежные доходы и фонды, имеющиеся в организации. Таким  образом, финансы обслуживают воспроизводственный  процесс в целом, обеспечивая  его непрерывность и оказывая влияние на все его стадии. Кроме  того, правильное распределение денежных средств стимулирует улучшение  работы предприятия.

Финансы количественно отображают ход воспроизводственного процесса, что позволяет его контролировать. Основу контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов в фондовой и нефондовой формах. Контрольная  функция реализуется двояким  образом:

• через финансовые показатели в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности;
• через финансовое воздействие.

Если при централизованной системе управления экономикой устанавливались  строгие границы деятельности предприятий  по выпуску продукции, прибыли, себестоимости  и другим показателям, то в настоящее  время осуществляется воздействие  с помощью экономических рычагов  и стимулов (налогов, льгот, дотаций  и т. д.).

В основе организации финансов предприятия лежат следующие  принципы:

• самостоятельность в области финансово-хозяйственной деятельности;
• самофинансирование;
• заинтересованность в результатах работы;
• ответственность за эти результаты;
• образование финансовых резервов;
• разделение средств на собственные и заемные;
• первоочередность выполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
• финансовый контроль за деятельностью предприятия.

В составе финансовых отношений  выделяются следующие группы денежных отношений организаций:

• с контрагентами – по поводу формирования первичных доходов, образования и использования целевых фондов внутрихозяйственного назначения (уставного капитала, фондов накопления и потребления, поощрительных фондов и др.);
• с организациями и предприятиями – по поводу распределения финансов; при этом движение финансовых ресурсов осуществляется в нефондовой форме (уплата и получение штрафов при нарушении договорных обязательств, внесение различных паевых взносов, участие в распределении прибыли от совместной деятельности, приобретение ценных бумаг других предпринимательских организаций и государства, получение по ним дивидендов и др.);
• с потребителями продукции, вступая в контакты с которыми, предприятия самостоятельно выбирают форму и вид договоров, определяют условия выполнения обязательств и порядок установления санкций, формируют цены на свою продукцию и услуги, оценивают обоснованность цен поставщиков. Перечисленные факторы существенно влияют на конечные финансовые результаты;
• со страховыми организациями – по поводу различных видов обязательного и добровольного страхования;
• с банковской системой – по поводу расчетно-кассового обслуживания в связи с получением и погашением ссуд, уплатой процентов, а также предоставлением банкам во временное пользование свободных денежных средств за определенную плату;
• с государством – по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов. Эта группа денежных отношений реализуется через внесение в бюджет и внебюджетные фонды различных налогов, сборов, взносов и др. С другой стороны, осуществляется бюджетное финансирование непроизводственной сферы, целевых программ и др.;
• с вышестоящими управленческими структурами – "вертикальные" и "горизонтальные" взаимосвязи по поводу внутрикорпоративных перераспределений финансовых ресурсов.

Эти группы денежных отношений  и составляют в целом содержание финансов.

Действующий экономический  механизм хозяйствования организаций  в России сложился в 1991-92 гг. С тех  пор в него внесено огромное число  поправок и дополнений, усовершенствований и других новшеств, но его принципиальная схема остается неизменной (рис. 1.1). Более того, инновации неминуемы и в дальнейшем.

Рис.1.1. Принципиальная схема экономического механизма  организации

Экономический механизм хозяйствования одинаков для организаций различных  видов собственности и организационно-правовых форм. Имеющиеся отличия и особенности, например для малых предприятий, в законодательстве оговариваются  особо.

1.2. Управление финансами на предприятии

Финансовый механизм –  это пять взаимосвязанных элементов, способствующих организации, планированию и стимулированию использования  финансовых ресурсов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое, нормативное  и информационное обеспечение.

Финансовые методы – это  способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, которые действуют в двух направлениях:

• по линии управления движением финансовых ресурсов;
• по линии рыночных отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных средств. Воздействие на рыночные отношения обусловлено тем, что функции финансов в сфере производства и обращения тесно связаны с коммерческим расчетом – это соизмерение в денежной (стоимостной) форме затрат и результатов финансово-хозяйственной деятельности. Цель применения коммерческого расчета в самом общем виде – получение максимальной прибыли при минимальных затратах, хотя в разные периоды деятельности предприятия цели могут изменяться. В зарубежной практике требование соизмерения размеров вложенного в производство капитала с результатами деятельности обозначают термином input-output. Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов.

Финансовые рычаги – это  приемы действия финансовых методов.

Правовое обеспечение  функционирования финансового механизма  включает законодательные акты, постановления, приказы и другие правовые документы. Нормативное обеспечение – это  инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания, разъяснения  и др. Информационное обеспечение  – это различная экономическая, коммерческая, финансовая и другая информация. К финансовой информации относятся сведения о финансовой устойчивости и платежеспособности партнеров и конкурентов, ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, фондовом, валютном рынках, сведения о  положении дел на биржевом и внебиржевом  рынках, финансовой и коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов  и др. Владение информацией помогает определять ситуацию на рынках. Информация (например, сведения о поставщиках, покупателях и др.) может являться одним из видов интеллектуальной собственности (ноу-хау) и вноситься  в качестве вклада в уставный капитал  организации.

Финансовые ресурсы –  это денежные средства, имеющиеся  в распоряжении предприятия и  предназначенные для осуществления  текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные  фонды и др.

Финансовые ресурсы формируются  за счет целого ряда источников. Различают  две крупные группы источников на основе права собственности: собственные  и чужие денежные средства. Возможна более детальная классификация: собственные и приравненные к  ним средства; ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке; денежные поступления  в порядке перераспределения.

К собственным источникам финансирования относятся:

• амортизационные отчисления, направляемые предприятием на простое воспроизводство основных фондов;
• привлеченные средства в результате выпуска и продажи организацией акций;
• отчисление от прибыли, остающиеся в распоряжении организации (чистой прибыли), направляемые на прирост как оборотного, так и основного капитала организации;
• суммы, выплаченные страховыми компаниями и учреждениями в виде возмещения ущерба от стихийных бедствий и т.п.;
• средства, выделяемые вышестоящими холдинговыми, акционерными компаниями, финансово-промышленными группами на безвозвратной основе;
• благотворительные взносы и пр.

 На долю собственных  средств в общих источниках  финансирования, приходится в настоящее  время около 80% всех направляемых  средств. Основным источником  инвестирования в составе внутренних  средств является амортизация,  ее доля превышает 70%.

К внешним источникам финансирования относятся:

• ассигнование государственных (федерального, субъектов федерации) и местных бюджетов, различных фондов поддержки предпринимательства, предоставляемые на безвозмездной основе;
• иностранные инвестиции, предоставляемые в форме финансового пая или иного материального или нематериального участия в уставном капитале совместных предприятий, а также в форме прямых вложений международных организаций;
• различные формы заемных средств, в том числе кредиты, предоставляемые государством и фондами поддержки предпринимательства на возвратной основе (в том числе на льготных условиях);
• кредиты банков, инвестиционных фондов и компаний.

 Привлечение кредитных  ресурсов расширяет возможности  предприятия, способствует росту  отдачи собственного капитала. Это  свойство заемного капитала получило  название эффекта финансового  рычага, проявляющегося в приращении  рентабельности собственного капитала, получаемом благодаря использованию  кредита, несмотря на его платность.

 Плечо рычага –  это соотношение между заемными  и собственными средствами. Заемный  капитал подразделяется на краткосрочный  и долгосрочный. Как правило, заемный  капитал сроком до одного года  относится к краткосрочному, а  свыше года – к долгосрочному.

 Выделяют коммерческий  кредит и банковский кредит.

Коммерческий кредит предприятие  может получить при закупке товаров  или создании производственных запасов  у поставщика. Получение такого рода кредита, главным образом для  малых предприятий, создает определенные выгоды, особенно если поставщик предоставляет  покупателю скидки с цены. Например, при оплате в течение 10 дней при  сроке платежа 30 дней поставщик может  предоставить скидку в 2% от стоимости  платежа.

Банковский кредит может  предоставляться в различных формах (рис. 1.2).

Рис. 1.2. Классификация  банковских кредитов

Текущие (лимитируемые) кредиты  выдаются на установление максимума  или минимума. Заемщик снимает  со счета средства в пределах установленного максимума. Однако сальдо может быть как положительным, так и отрицательным. Если сальдо ожидается постоянно  отрицательным, то используют кредит по специальному ссудному счету, при положительной разнице – кредит по контокоррентному. Оба текущих кредита применяются, когда потребность в капитале у заемщика непостоянна. Такой кредит удобен для финансирования затрат, величина которых колеблется (товарный запас, запас готовой продукции) (рис. 1.3).

Рис.1.3. Схема взаимодействия организации с банком по получению  кредита

Кредит по простому ссудному счету (простая ссуда) предусматривает  получение всей суммы кредита  полностью. Используется для финансирования основного капитала.

Факторинг – форма внешнего финансирования, связанная с привлечением заемных средств. Основной принцип  факторинга – покупка фактор-фирмой (банком) у своего клиента-поставщика требований к его покупателям. Фактически фактор-банк покупает дебиторскую задолженность  и в течение 2-3 дней оплачивает от 70 до 80% суммы требований в виде аванса, а остальную часть – после  поступления средств. Стоимость  факторинговых услуг складываются из двух элементов:

а) комиссионные, которые  зависят от размера товарооборота  и платежеспособности покупателей  и колеблются от 0,2 до 2% от суммы счетов;

б) обычная рыночная процентная ставка для кредитора.

Инвестиционный налоговый  кредит предоставляется малым и  приватизируемым организациям. Малые  предприятия имеют право уменьшать  сумму налога на прибыль на 10% цены закупленного определенного вида оборудования. Налоговый кредит предоставляется  путем уменьшения основных платежей налога, но не более 50% от суммы налога. Начало возврата кредита – не ранее  чем через 2 года после подписания соответствующего соглашения. Срок погашения  – 5 лет.

Ипотечный кредит – выдача кредита под залог имущества, оставляемого в пользовании залогодателя.

1.3 Понятие финансовой  устойчивости. Анализ финансовой  деятельности предприятия

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации  и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и  т. д. Экономика изучает воздействие  общих, частных и специфических  законов на развитие экономических  процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических  явлений и процессов, которые  происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета  является кругооборот капитала в  процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные  операции, процессы и связанное с  ними движение средств предприятия  и результаты его деятельности.

Анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как  технологический процесс, а экономические  результаты хозяйствования как следствия  экономических процессов. Поэтому  в последнее время большинство  исследователей этой проблемы предметом  финансово-хозяйственной деятельности считают экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности. Однако, как уже указывалось, хозяйственная  деятельность предприятия и те процессы, что в ней происходят, являются объектом изучения многих наук.

Предметом анализа хозяйственной  деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений  и процессов.

Экономический анализ –  это способ познания предметов и  явлений окружающей экономической  среды, основанный на расчленение целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Необходимость экономического анализа возникла объективно, в связи  с развитием производительных сил  и производственных отношений. В  настоящее время анализ занимает значительное место в системе  знаний общества и широко используется для изучения закономерностей развития экономики.

Рассмотрим мнения различных  авторов о сущности и содержании финансовой устойчивости (таблица 1.1).

Таблица 1.1. Систематизация определений финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия – это способность  субъекта хозяйствования функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внутренней и внешней  среде.

Устойчивое финансовое положение  достигается при достаточности  собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности, стабильных доходах.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь  организовать его движение таким  образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами  с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость и  стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Основными задачами анализа  финансовой устойчивости предприятия  являются:

• своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия;
• поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
• разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов;
• прогнозирование возможных финансовых результатов.

Использование финансовых ресурсов (см. табл. 1.2) организации осуществляется по следующим направлениям:

• текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);
• инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;
• инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;
• платежи финансовой, банковской системам, взносы во внебюджетные фонды;
• образование различных денежных фондов и резервов (на развитие, а также поощрительного и социального характера);
• благотворительные цели, спонсорство и т. п.

Таблица 1.2. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовый план предприятия, кроме плана образования и  распределения прибыли, включает, как  правило, планы денежных поступлений  и выплат, ликвидности, расчетов и  кредитный план. Для обоснования  плана прибыли составляют сметы  затрат.

Банкротство (несостоятельность) – это неспособность удовлетворить  требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность  обеспечить обязательные платежи в  бюджет и внебюджетные фонды в  связи с неудовлетворительной структурой баланса.

Под неудовлетворительной структурой баланса понимается такое состояние  имущества и обязательств должника, когда за счет имущества не может  быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами  в связи с недостаточной степенью ликвидности имущества должника.

Анализ и оценка структуры  баланса производятся на основе:

1) коэффициента текущей  ликвидности (К1), который определяется  как отношение фактической стоимости  оборотных средств к наиболее  срочным обязательствам организации  в виде краткосрочных займов  и различных кредиторских задолженностей;

2) коэффициента обеспеченности  собственными средствами (К2), который  определяется как отношение разности  между объемами источников собственных  средств и фактической стоимостью  основных средств и прочих  внеоборотных активов, с одной  стороны, и фактической стоимостью  находящихся в наличии у предприятия  оборотных средств, с другой.

Структура баланса признается неудовлетворительной, а предпринимательская  организации неплатежеспособной, если К1 меньше 2, а К2 меньше 0,1. В этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев, а  при удовлетворительной структуре  баланса определяется коэффициент  утраты платежеспособности за 3 месяца.

В качестве примера в табл. 1.3. приведены показатели структуры баланса двух анализируемых организаций.

Первая организация имеет  удовлетворительную структуру баланса, вторая находится в состоянии  финансового кризиса.

Таблица 1.3. Показатели оценки структуры баланса 

2. ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Факторы возникновения затрат, их  структура и классификация

В настоящее  время в большинстве организаций  менеджеры уделяют большое внимание организационной стороне дела, полагая, что экономический механизм в  условиях рыночной экономики действует  сам по себе. Однако без введения системы экономической ответственности  в организации в целом, в частности, без создания системы управления затратами, невозможно повысить эффективность  и рентабельность производства, размеры  получаемой прибыли.

Нет необходимости  доказывать, что управление затратами  на производстве, особенно в условиях рынка, - стержневое направление всей системы управления предприятием, так  как именно здесь собирается вся  информация о фактических затратах, а значит, закладываются основы для  получения фактической прибыли.

В хозяйственной  практике для характеристики затрат предприятия могут использоваться различные понятия и термины: «издержки», «расходы или затраты  предприятия», «затраты на производство», «себестоимость продукции» и т.д. Принято  считать, что если затраты обозначаются термином "издержки", то "затраты  на производство" и "издержки производства" тождественны по смыслу и содержанию. Но термин " издержки производства" может применяться в экономическом  смысле и включать издержки упущенных  возможностей. В таком случае налицо противопоставление бухгалтерскому понятию  затрат.

Затраты организации – это величина ресурсов, использованных в определенных целях, выраженная в деньгах. В данном определении присутствуют три важных положения:

·     затраты определяются количественным и качественным использованием ресурсов, т.е. отражают, сколько и каких ресурсов было использовано;

·     величина использованных ресурсов представлена в денежном выражении;

·     определение затрат всегда соотносится с конкретными целями, задачами (производством продукции, функционированием отдела или другим видом деятельности). 

Затраты на производство – это затраты, обоснованные условиями производства и направленные на создание полезных ценностей или оказание услуг путем потребления материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Предприятия могут осуществлять не только производство и сбыт продукции (работ, услуг), но и  ряд других видов деятельности: подготовку кадров, научно-исследовательские работы, обеспечение социальных потребностей работающих и др.

Сопоставление затрат и результатов  деятельности – суть экономики предприятия. Результаты деятельности организации включают производственные, экономические (финансовые), социальные и др. результаты. Эффективность работы предприятия можно оценить только путем соизмерения затрат и результатов.

В условиях переходной экономики основной целью деятельности предприятия является достижение максимального экономического результата – прибыли. Все виды деятельности предприятия направлены на получение прибыли.

Затраты организации  можно разделить на две большие  группы:

·     затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции (работ или услуг) и зависящие от степени загрузки производственных мощностей (чисто производственные затраты);

·     затраты на организацию и подготовку производства.

Прямые производственные затраты - это те, которые непосредственно можно отнести к услугам, продукции и заказам: прежде всего заработная плата за произведенную работу и материалы, израсходованные при ее выполнении. Сюда же входят особые единичные затраты процесса изготовления и сбыта, поскольку они могут быть отнесены непосредственно на продукт или отдельную трудовую операцию. Прямые производственные затраты являются одновременно базой для расчета нижней границы цены продукции. Продажа товара по ценам ниже прямых затрат увеличивает риск убытка, равный величине затрат на организацию производства.

Основой организации учета производственной деятельности организации является экономически обоснованная классификация производственных затрат.

В рекомендациях  по планированию, учету затрат и  калькулированию себестоимости  продукции применяются различные  типы группировок затрат:

·      по их характеру - производственные и внепроизводственные;

·     по видам - элементы расходов и статьи калькуляции;

·     по назначению - основные и накладные;

·      по отношению к объему производства - постоянные и переменные;

·      по способу отнесения на себестоимость отдельных изделий - прямые и косвенные;

Группировка затрат предприятия показана на рис. 2.1.

Рис 2.1. Основные группировки затрат организации

Для целей  управления затратами организации  группируют по двум признакам –  объектам учетам затрат: экономическим элементом и калькуляционным статьям.

Группировки по элементам позволяют выделить экономически однородные виды затрат. В настоящее время состав и  содержание элементов затрат определяются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли (утвержденное постановлением Правительства РФ от 05.08.98 г. №552 [3] и введенным в действие с 01.07.92 г.).

С 1992 г. по настоящее  время этот состав неоднократно дополнялся и уточнялся другими постановлениями  Правительства, нормативными актами министерств  и ведомств, письмами Минфина РФ и ГНС РФ. Указанные дополнения носили, в основном, отраслевой характер (для предприятий энергетики и  электрификации, связи, издательств  и др.). Наиболее существенные изменения, дополнения и уточнения в составе затрат, распространяющихся на хозяйствующие субъекты всех форм собственности и ведомственной принадлежности, внесены постановлением Правительства №661 от 01.07.96 г.

Группировка затрат по экономическим элементам  единая для всех отраслей народного  хозяйства, необходима для определения  структуры затрат (соотношения их удельного веса), составление смет, анализа и выявления резервов. В ней количественно отражается, сколько каких произведено расходов.