Комплексная оценка финансового состояния организации

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В. Ломоносова»

Кафедра бухгалтерского учета

(наименование кафедры)

(фамилия, имя, отчество студента)

Институт

ЭиУ

курс

2

группа

271201

080100.62 Экономика (код и наименование направления  подготовки/специальности)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине

Бухгалтерский учет и анализ

На тему

(наименование темы)

________________________________________________________________________________________________________________________________________

Работа допущена к защите

(подпись руководителя)

(дата)

Признать, что работа

выполнена и защищена с оценкой

Руководитель

Зав. кафедрой

М. Л. Репова

(должность)

(подпись)

(инициалы, фамилия)

(дата)

Архангельск 2014

 

 

 

 

Задание для выполнения курсовой работы по дисциплине

«Бухгалтерский учет и анализ»

 

Вариант 4

 

Аналитический баланс предприятия

Млн руб.

Статья баланса	На 31 декабря 2013 года	На 31 декабря 2012 года	На 31 декабря 2011 года
1. Внеоборотные активы	7891	9654	10808
Нематериальные активы	463	472	433
Основные средства	7325	9012	10162
Финансовые вложения	103	170	213
2. Оборотные активы	10633	12378	13118
Запасы	5621	6705	7023
Дебиторская задолженность	4887	5534	5901
Денежные средства	125	139	194
Баланс	18524	22032	23926
3. Капитал и резервы	10369	14123	15682
Уставный капитал	800	800	800
Добавочный капитал	647	647	647
Резервный капитал	2745	3559	4210
Нераспределенная прибыль	6177	9117	10025
4. Долгосрочные обязательства	1456	1751	1404
Заемные средства	1456	1751	1404
5. Краткосрочные обязательства	6699	6158	6840
Заемные средства	540	987	1003
Кредиторская задолженность	6159	5171	5837
Баланс	18524	22032	23926

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИСТ ДЛЯ ЗАМЕЧАНИЙ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Составление аналитического баланса
2. Анализ размещения капитала в активах
3. Анализ формирования капитала
4. Анализ финансовой устойчивости организации
5. Оценка платежеспособности организации на основе анализа ликвидности баланса 
6. Комплексная оценка финансового состояния организации.

Заключение

Список использованных источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 СОСТАВЛЕНИЕ  АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСА

 

До проведения необходимых аналитических процедур предусмотрено составление аналитического баланса.

Методика формирования аналитического баланса приведена в таблице 1.

Таблица 1 - Методика формирования аналитического баланса

Наименование строки   аналитического баланса	Наименование  строки бухгалтерского  баланса
АКТИВ
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные  активы	Нематериальные активы  плюс  результаты исследований и разработок
Основные средства	Основные  средств плюс доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения	Финансовые вложения
Прочие  внеоборотные активы	Прочие внеоборотные активы плюс отложенные налоговые активы
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	Запасы
Дебиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения	Финансовые вложения
Денежные средства	Денежные  средства
Прочие  оборотные  активы	Прочие  оборотные активы плюс налог на добавленную  стоимость по  приобретенным ценностям
ПАССИВ
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	Уставный  капитал минус собственные акции, выкупленные  у акционеров
Переоценка  внеоборотных активов	Переоценка  внеоборотных активов
Добавочный  капитал	Добавочный  капитал (без переоценки)
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)
Резервный капитал	Резервный капитал
Прочие доходы и резервы	Доходы будущих  периодов   плюс резервы  предстоящих  расходов
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные  заемные средства	Заемные средства
Прочие  долгосрочные обязательства	Отложенные  налоговые  обязательства  плюс резервы под условные обязательства плюс прочие обязательства
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные заемные средства	Заемные средства

Продолжение таблицы 1.

Наименование строки   аналитического баланса	Наименование  строки бухгалтерского  баланса
Кредиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Прочие  краткосрочные обязательства	Прочие  обязательства

 

Данный бухгалтерский баланс не требует составление аналитического баланса, т. к. уже соответствует всем вышеприведенным требованиям.

Бухгалтерский баланс организации состоит из двух частей – актива и пассива.

Показатели пассива баланса предприятия отражают источники финансирования, используемые предприятием для формирования его имущества. К источникам формирования имущества относятся собственные и заемные средства. В экономическом анализе собственные средства принято называть «Собственный капитал», а заемные средства – «Заемный капитал». Собственный капитал равен итогу III раздела аналитического баланса «Капитал и резервы», заемный капитал представляет собой сумму итогов по IV и V разделам аналитического баланса «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» соответственно.

Показатели активов баланса предприятия отражают состояние его имущества. Общая величина баланса, которая складывается из внеоборотных и оборотных активов, отражает имущественную мощь (потенциал) предприятия.

От того, каким капиталом обладает коммерческая организация, насколько рационально он размещен в активах, зависит ее финансовое состояние.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ  РАЗМЕЩЕНИЯ КАПИТАЛА В АКТИВАХ

 

Особое внимание при анализе баланса уделяют размещению источников средств в активах, то есть изучают систему показателей об имущественном положении предприятия.

Целью анализа актива баланса является:

1. Оценка  общей стоимости имущества организации;

2.Определение  изменений в составе активов  организации.

Анализ проводится в несколько этапов:

1. Оценка  состава, структуры и динамики  совокупных активов  предприятия;

2. Анализ  внеоборотных активов;

3. Анализ  оборотных активов.

При заполнении таблицы 2 используется информация актива бухгалтерского баланса.

Анализируя таблицы, подобные приведенной выше, используют метод дедукции (от общего к частному). В данном случае анализ проводят в следующей последовательности:

1. Сначала  отмечают общую величину активов  предприятия на последнюю отчетную  дату;

2. Далее  изучают их динамику, обязательно  раскрывают причины их изменения;

3. Затем  оценивают структуру активов  и структурные сдвиги с обязательными  экономическими комментариями.

Таблица 2 - Анализ активов организации на конец года

Активы	2013		2012		2011		Изменение за 2 года
	Млн. руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу
							млн руб.	%	пункты
Внеоборотные	1063	36	1246	35	1304	34	-241	-18	3
Оборотные	1875	64	2294	65	2579	66	-704	-27	-3
Всего	2938	100	3540	100	3883	100	-945	-24	-

 

Анализируя данные таблицы 2, можно сделать следующие выводы:

-  На отчетную  дату активы предприятия составили  около 3 млрд руб.;

- В целом у данного предприятия отмечается уменьшение стоимости имущества на 945 млн. рублей, что свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственной деятельности. Причины могут быть разнообразны, но установление факта сворачивания хозяйственной деятельности означает, что в дальнейшем организация может стать неплатежеспособной;

-Изменения в имуществе произошли за счёт уменьшения внеоборотных и оборотных активов. Внеоборотные активы уменьшились за два года на 18%, а оборотные – на 27%;

- Оборотные активы занимают наибольшую долю в структуре имущества в 2011 году они составили 66%, а в 2013 году их доля снизилась до 64% . В целом за два года в структуре имущества доля активов увеличилась на 3 процентных пункта. Значительное увеличение доли внеоборотных активов может быть также обусловлено активной инвестиционной деятельностью.

Состав, структуру и динамику внеоборотных  активов  предприятия изучают на основе информации таблицы 3.

Таблица 3 - Анализ внеоборотных активов организации на конец года

Показатель	2013		2012		2011		Изменение за 2 года
	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу
							млн руб.	%	пункты
Нематериальные активы	268	25	250	20	183	14	85	46	11
Основные средства	747	70	43	76	1042	80	-295	-28	-10
Долгосрочные финансовые вложения	48	5	53	4	79	6	-31	-39	-2
Итого внеоборотные активы	1063	100	1246	100	1304	100	-241	-18	-

 

Анализируя данные таблицы 3, можно сделать следующие выводы:

- За два года у данной организации стоимость внеоборотных средств уменьшилась на 18%, т.е. на 261 млн.рублей, составив при этом более 1 млрд рублей;

- Снижение  внеоборотных активов произошло  в большей степени за счет  уменьшения доли долгосрочных  финансовых вложений и, в меньшей  степени, за счет снижения основных  средств, хотя наблюдалась положительная  динамика со стороны нематериальных  активов;

- Долгосрочные финансовые  вложения за два года изменились на 31 млн рублей, что составило 39%. Уменьшение долгосрочных финансовых вложений ведет к низкой доходности вложений средств в деятельность других хозяйствующих субъектов и инвестиций, что свидетельствует о частичном прекращении инвестиционной деятельности;

- Основные  средства составляют большую  часть внеоборотных активов, и их снижение возможно говорит о сокращении производственной базы предприятия, объемов производства;

- Рост доли нематериальных  активов в составе имущества организации косвенно характеризует избрание организацией такой стратегии как инновационная, так как фирма вкладывает средства в патенты, и другую интеллектуальную собственность. Стоимость нематериальных активов за два года возросла на 85 млн. рублей, что составило 46%.

Состав, структуру и динамику оборотных активов предприятия изучают на основе информации таблицы 4.

Таблица 4 - Анализ оборотных  активов организации на конец года

Показатель	2013 год		2012 год		2011 год		Изменение за 2 года
	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу
							млн руб.	%	пункты
Запасы	1253	67	1387	60	1550	60	-297	-19	7
Дебиторская задолженность	599	32	876	38	972	38	-373	-38	-6
Денежные средства	23	1	31	1	57	2	-34	-60	-1
Итого	1875	100	2294	100	2579	100	-704	-27	-

 

Анализируя данные таблицы 4, можно сделать следующие выводы:

- Оборотные активы  показывают общую сумму хозяйственных  средств предприятия, которые находятся  в обороте. В целом стоимость  оборотных активов уменьшилась более чем на 700 млн. рублей, или сократилась на 27% в 2013 году по сравнению с 2011 годом. Снижение оборотных активов говорит о свертывании производства, сокращении объемов деятельности предприятия.

- Сокращение стоимости оборотных активов произошли за счёт сокращения дебиторской задолженности, и в меньшей мере, от снижения запасов;

- Дебиторская задолженность сократилась на 373 млн. рублей, что составляет 38% от её объёма в 2011 году. Она могла быть вызвана более быстрыми расчётами с покупателями в 2013 году.

- Запасы сократились в 2012 году по сравнению с 2011 на 19%, что может быть вызвано сокращением объемов деятельности предприятия.

- Наибольшую долю оборотных активов в 2013 году составляют запасы – 67%, что на 7 процентных пункта выше, чем в 2011 году. Увеличение доли запасов ведет к стремлению за счет вложений в запасы защитить денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции;

- Дебиторская задолженность  в 2013 году составляет 32%., что на 6 процентных пунктов ниже, чем в 2011 году. Снижение доли дебиторской задолженности – положительный факт, содействующий финансовой устойчивости предприятия.

 - На долю денежных средств приходится в 2013 году всего 1% или 23 млн руб.

Помимо размера и динамики дебиторской задолженности уровень дебиторской задолженности оценивается на основе коэффициентов отвлечения активов и оборотных активов в дебиторскую задолженность (таблица 5).

Таблица 5 - Расчет коэффициентов отвлечения активов в дебиторскую задолженность организации на конец года

Показатель	2013 г.	2012 г.	2011 г.
1 Дебиторская задолженность, млн руб.	599	876	972
2 Активы, млн руб.	2938	3540	3883
3 Коэффициент отвлечения  активов  в дебиторскую задолженность (стр.1/стр.2)	0,20	0,25	0,25
4 Оборотные активы, млн руб.	1875	2294	2579
5 Коэффициент отвлечения  оборотных активов в дебиторскую  задолженность (стр.1/стр.4)	0,32	0,38	0,38

 

Анализируя данные таблицы 5, можно сделать следующие выводы:

- Коэффициент отвлечения активов в дебиторскую задолженность за два года уменьшился с 0,25 в 2011 году до 0,20 в 2013 году. Снижение роста показателя свидетельствует о том, что доля иммобилизованных активов должникам с каждым годом уменьшается, что говорит о том, что 20% активов в 2013 году состоит из дебиторской задолженности.

- Коэффициент отвлечения  оборотных активов в дебиторскую  задолженность также уменьшился с 0,38 в 2011 году до 0,32 в 2013 году. Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность показывает, что в 2013 году 32% всех активов предприятия иммобилизовано.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ РАЗМЕЩЕНИЯ КАПИТАЛА В АКТИВАХ

 

Приобретение и создание активов (имущества) организации осуществляется за счет собственного и заемного капиталов.

Целью анализа пассива баланса является:

1. Оценка общей величины  капитала организации;

2. Анализ собственного  капитала и его составляющих;

3. Анализ заемного капитала  и его составляющих;

4. Определение финансовой устойчивости организации.

При заполнении таблицы 6 используется информация пассива бухгалтерского баланса.

Таблица 6 - Анализ капитала организации на конец года

Показатель	2013 г.		2012 г.		2011 г.		Изменение за 2 года
	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу
							млн руб.	%	пунк-ты
Собственный капитал	1654	56	1799	51	2040	53	-386	-19	4
Заемный капитал	1284	44	1741	49	1843	47	-559	-30	-4
Всего	2938	100	3540	100	3883	100	-945	-24	-

 

По данным таблицы 6, можно сделать следующие выводы:

- В целом у предприятия  в 2013 году по сравнению с 2011 отмечается уменьшение капитала на 945 млн. рублей, или на 24%, что может свидетельствовать о сокращении организацией хозяйственного оборота, которое может стать причиной ее неплатежеспособности. Причем обоснованный вывод можно сделать, только после тщательного изучения  изменения статей собственного и заемного капиталов;

- На сокращение имущества в большей степени повлияло снижение доли заёмного капитала на 559 млн. рублей, или на 30%, что способствует усилению финансовой устойчивости организации и снижению степени ее финансовых рисков;

- Наблюдается также и уменьшение собственного капитала на 19%, что влечёт за собой ухудшение возможностей предприятия по обеспечению кредитами.

- В целом в период  с 2011 по 2013 год структура капитала на 4 процентных пункта перераспределилась в пользу собственного капитала, который в 2013 году составил 56% от всего капитала предприятия.

Таким образом, превышение размера собственного капитала над заемным свидетельствует о наличии у организации резерва заемной силы, то есть имеется потенциальная возможность дальнейшего привлечения внешних источников финансирования деятельности.

Собственный капитал организации является основой ее функционирования. Он включает различные по своему экономическому назначению, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов.

Состав, структура и динамика  собственного капитала организации  изучается на основе информации таблицы 7.

Таблица 7 -  Анализ собственного капитала организации на конец года

Показатель	2012		2011		2010		Изменение за 2 года
	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу	млн руб.	% к итогу
							млн руб.	%	пунк-ты
Уставный капитал	190	11	190	11	190	9	0	0	2
Добавочный капитал (без переоценки)	321	19	321	18	321	16	0	0	4
Резервный капитал	257	16	364	20	431	21	-174	-40	-6
Нераспределенная прибыль	886	54	924	51	1098	54	-212	-19	0
Всего	1654	100	1799	100	2040	100	-386	-19	-