Контрольная работа по анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технической политики и образования

ФГОУ ВПО Иркутская государственная сельскохозяйственная академия

 

 

Кафедра финансов и анализа

 

 

 

Контрольная работа

По анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности

 

 

 

 

Выполнила: студентка 4 курса

Заочного обучения

Спец-ть 080502.65

Кондратьева Л.В.

Проверил:

Винокуров Г.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск-2014

Содержание

1. Текущий, оперативный и годовой (итоговый) анализ, их цель и методика проведения………………………………………………………3
2. Анализ продуктивности животных……………………………………….8
3. Анализ трудоемкости продукции………………………………………..10

Список литературы…………………………………………………………..16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Текущий, оперативный и годовой (итоговый) анализ, их цель и методика проведения.

 

Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

            Главной задачей оперативного  анализа является постоянный  контроль рациональности функционирования  хозяйственной системы, за выполнением  плановых заданий, процессами производства  и реализацией продукции, а также  своевременное выявление и использование  текущих внутрипроизводственных  резервов с целью обеспечения  выполнения и перевыполнения  бизнес-плана.

           Оперативный экономический анализ  в отличие от текущего приближен  во времени к моменту совершения  хозяйственных операций. Он основывается  на данных первичного учета (оперативно  технического, бухгалтерского и  статистического) и непосредственного  наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие  этого с его помощью легче  вскрывать причины недостатков  в работе и их конкретных  виновников, выявлять резервы и  своевременно принимать соответствующие  меры.

           Особенно эффективны результаты  оперативного анализа, если он  сочетается с внутрихозяйственным  расчетом цехов, участков, бригад, подрядной  формой организации труда. В этом  случае сами руководители материально  заинтересованы в быстрейшем  выявлении недостатков, просчетов  в работе, неиспользованных резервов. С другой стороны, такой анализ  способствует укреплению внутреннего  коммерческого расчета, так как  позволяет постоянно оценивать  итоги работы и вовремя устранять  неполадки.

           Оперативный анализ представляет  собой систему повседневного  изучения выполнения плановых  заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.

           Оперативный экономический анализ  охватывает:

• определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;

• оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

• выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

• быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.

          В первую очередь оперативному  анализу подвергаются хозрасчетные  показатели деятельности предприятия  и его подразделений. Но для  более полного выявления внутрипроизводственных  резервов необходим повседневный  анализ и других экономических  показателей. Оперативный анализ  проводят обычно по следующим  группам показателей: производство,отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.

           Источниками информации для проведения  такого анализа являются: первичная  документация, данные бухгалтерского  и оперативно-технического учета, а также материалы личного  наблюдения. Чаще в этих документах  экономические показатели даются  в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей — отличительная черта оперативного анализа.

           Другая характерная черта этого  вида анализа — его относительная  неточность, связанная с приближенностью  в расчетах. Например, нельзя точно  рассчитать на любой день месяца  фактическую себестоимость выпущенной  продукции; по отдельным статьям  объем затрат приходится брать  по нормативным уровням; нельзя  точно определить влияние на  прибыль себестоимости продукции, так как заранее не известно, какая часть продукции будет  реализована в данном месяце, а какая — в последующем. Но  этот недостаток не снижает  значения оперативного анализа.

            Большие перспективы повышения  точности и быстроты оперативного  анализа при одновременном снижении  его трудоемкости открываются  в связи с созданием на предприятиях  автоматизированных систем управления. Анализ показателей осуществляется  в соответствующих подсистемах. Так, в подсистеме оперативного  управления основным производством  предусмотрено решение задач  оперативного учета и анализа  процесса производства по цехам  и заводу в целом; учета и  анализа брака; использования оборудования. Отгрузка и реализация продукции  анализируется в подсистеме управления  сбытом; использование рабочей силы  — в подсистеме управления  кадрами и т. д.

          Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.

         Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

           Главная задача текущего анализа  — объективная оценка результатов  коммерческой деятельности, комплексное  выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения  экономической эффективности производства  в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов  в работе и их виновников, достижение  полного соответствия материального  и морального стимулирования  по результатам труда и качеству  работы.

           Текущий анализ — неотъемлемый  элемент коммерческого расчета, поскольку осуществляется по  важнейшим периодам, по которым  подводятся итоги хозяйственной  деятельности, премируются производственные  коллективы. Результаты текущего  анализа используются для решения  проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического  планирования, так как научно  обоснованное планирование предусматривает  глубокий анализ хозяйственного  положения к моменту начала  планового периода — исходной  базы планирования.

           Этот вид анализа имеет и  существенный недостаток — выявленные  резервы означают навсегда потерянные  возможности роста эффективности  производства, поскольку относятся  к прошлому периоду. В процессе  анализа регистрируются хозяйственные  ситуации, и результаты учитываются  лишь в будущей работе, так  как управляющая система получает  информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца — лишь  к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные  возможности уже нельзя. Поэтому  для повышения действенности  анализа ставится задача ускорить  представление отчетности и ее  аналитическую обработку. Текущий  анализ проводится всеми экономическими  и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

            Особенность методики текущего  анализа состоит в том, что  фактические результаты деятельности  оцениваются в сравнении с  планом и данными предшествующих  аналитических периодов. Отклонения  от базы сравнения расшифровываются  по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются  не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации  недочётов в работе.

             Текущий анализ — наиболее  полный анализ хозяйственной  деятельности, вбирающий в себя  результаты оперативного анализа  и служащий базой перспективного  анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ продуктивности животных

 

      Важнейшим интенсивным фактором увеличения производства продукции животноводства является рост продуктивности скота и птицы. Под продуктивностью сельскохозяйственных животных понимается средний выход продукции в расчете на одну голову.

Основными показателями продуктивности сельскохозяйственных животных являются:

1. Средний удой на фуражную корову;
2. Среднесуточный привес или средний привес на голову за год;
3. Настриг шерсти с одной головы овцы;
4. Яйценоскость курицы несушки;
5. Средний выход меда на пчелосемью.

Показатели продуктивности сельскохозяйственных животных характеризуют качественный уровень животноводства. Их исчисляют путем отношения произведенной продукции к среднему поголовью, расчеты ведут по группе животных, ферме, хозяйству, району и т.д.

В зависимости от цели продуктивность показывают за день, месяц, год.

Анализируют следующие показатели:

1. Молочная продуктивность коров: -средний удой на фуражную корову;

-средний  удой на данную корову за 300 дней лактации.

     2.  При изучении мясной продуктивности  рассматривают такие показатели: -среднесуточный привес на откорме;

-средний  вес реализованного животного;

-упитанность  животных;

-убойный  выход продукции (отношение убойного  веса к живому).

Изучение продуктивности проводят за ряд лет в динамике, сравнивают с планом, с передовыми хозяйствами, с нормативами. После выясняют, как хозяйство было обеспечено ресурсами и что повлияло на изменение продуктивности. Основные факторы, влияющие на продуктивность животноводства: улучшение породного состава поголовья, состояние зоотехнической и ветеринарной работы, состояние материально-технической базы, технология и организация производственных процессов труда рабочих и их оплаты; обеспеченность кормами и их использование.

Изучая постановку зоотехнической работы в хозяйстве, выясняют, ведут ли учет племенных животных, отбор ремонтного молодняка по комплексу признаков: порода, продуктивность со стороны родительских пар, состояние развития и экстерьера самого животного; выясняют, как повышают племенной состав животных, улучшается ли в результате скрещивания продуктивность животных, жирность молока, скороспелость выращивания молодняка, яйценоскость кур, качество шерсти. Необходимо анализировать состояние ветеринарной и зоотехнической работы и как это влияет на здоровье животных, биологические циклы.

Необходимо рассмотреть качество продукции, так в молочном производстве учитывают жирность молока. В хозяйствах определяют жирность молока, но, как правило, итоговым показателем качества молока становится зачтенное молоко, из этого выводят, какая средняя жирность молока.

Расчет ведут по формуле:

,

Где жирность молока фактическая, %

 – жирность  молока зачетная, %

 – зачетное количество  молока, ц

 – фактическое количество  проданного молока, ц

В ходе анализа определяют основные факторы, которые повлияли на продуктивность. Анализ состояния материально-технической базы и механизация процессов в животноводстве.

 

 

 

3.Анализ  трудоемкости продукции.

 

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины, ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Из таблицы 1 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году: 2,915 / 2,94х100 - 100 = -0,85%, фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

2,681 / 2,94 х 100 = 91,2%; 91,20 - 100 = -8,8 %.

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 8 %. Найдем темп роста производительности труда:

 

 

И наоборот, зная темп роста производительности труда, можно определить процент снижения трудоемкости продукции.

Поскольку между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

Удельную фактическую трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма:

где ВПф - фактический объем валовой продукции;  ВПстр,  ВПк.п - соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и кооперированных поставок; Тф -фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции; Тн - непроизводительные затраты времени; Тэ -экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП.

В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам продукции.

Как видно из таблицы 2, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 8970 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции и изменения ее структуры затраты труда возросли на 17 880 чел.-ч (297 720 - 279 840), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 27 450 чел.-ч (270 270 - 297 720).

Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию А - на 3,5%, по изделию В - на 6,25, по изделию С - на 10,0, по изделию D —на 17%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 5,85 %.

 

 

Снижение или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (TEI) и структуры производства (УД). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:

Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

 

 

Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет:

снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:

увеличения удельного веса более трудоемкой продукции (изделия С и D) в общем выпуске:

Расчет влияния структурного фактора на изменение среднего уровня удельной трудоемкости можно выполнить и способом абсолютных разниц по данным таблицы 2:

Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться постоянно в центре внимания аналитиков.

Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию.

По данным таблицы 3 можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки (Кнв) рабочими-сдельщиками по средневзвешенной арифметической:

 

 

В плане предусматривалось выполнение норм выработки в целом по предприятию на 110. Следовательно, план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 4,8 % [(115,2 - 110) / 110 х 100]. Учитывая, что удельный вес сдельщиков в общей численности рабочих составляет 80%(132 / 165 х 100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 3,84% (4,8 х 80 / 100), или на 13,17 тыс.руб. (343,05 х 3,84/ 100), а трудоемкость продукции снизилась на 3,7% [(3,84 х 100/(100 + 3,84)].

Однако, как показывают результаты анализа, задание по росту производительности труда не выполнено значительным количеством рабочих. Так, 17 человек не выполнили нормы выработки, а выработка 35 человек не достигла среднего планового уровня. Этот факт должен привлечь внимание к качеству технического нормирования, созданию условий для выполнения и перевыполнения технически обоснованных норм выработки всеми рабочими.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Винокуров Г.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Г.М. Винокуров. Иркутск, 2008 г.
2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1998 г.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Минск: ИП «Экоперспектива», 2009 г.