Контрольная работа по "Анализу бухгалтерской отчетности"

Министерство  образования Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

 высшего  профессионального образования 

Сибирский Государственный Индустриальный Университет 

        Экономический факультет

       Кафедра «Финансы и кредит» 

Контрольная работа по анализу бухгалтерской отчетности 

                                                                                  Выполнил: Чикиринда Е.С. ст.гр. ЭФК-061 

                                                                                    Проверил: Валишевская Л.Г. 
 
 
 
 
 

Новокузнецк  2009

Анализ показателей прибыли по форме 2

Динамика показателей прибыли по форме 2 

Вывод: Из таблицы видно, что себестоимость  растет быстрее, чем выручка от продажи (669,54%>486,83%), что привело к тому, что предприятие в отчетном периоде имеет: убыток от продажи (-95).Темпы снижения валовой прибыли равны темпам снижения выручки от продаж. В свою очередь прибыль от продажи растет медленнее чем выручка от реализации за счет увеличения себестоимости. Чистый убыток снижается быстрее чем убыток от продажи, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и убытка до налогообложения. На предприятии опережающими темпами растут внереализационные результаты ( с -9 до 0)  На предприятии в отчетном году была оставлена прибыль в обороте 219 млн. руб. против 218 млн.руб. в базовом. 

Изменения в структуре прибыли по форме 2.

Вывод: Из анализа выявлено, что произошли отрицательные изменения в структуре прибыли: прибыль от продаж выросла на -417,4%, чистая прибыль на -344,4%,от внереализационных операций на -300%. В то же время в отчетном периоде наблюдается увеличение прибыли от прочей реализациина 33,9 %, от финансово-хозяйственной деятельности на 100%. Также необходимо отметить, что в отчетном году было оставлено прибыли в обороте  7300% против 74,8% в базовом, что говорит о эффективности инвестиционных проектов, на предприятии намечается обновление технических средств. 
 

Формализованный  факторный анализ валовой операционной прибыли.

Исходные  данные для факторного анализа.

При этом предположим, что цены на продукцию выросли на 19%, тогда индекс цен составил 1,19. А цены на сырье на 21%,тогда индекс цен составил 1,21.

В₂₁= В₂/I_ц=4815 млн. руб.

S₂₁= S₂/I_ц=4814 млн.руб.

Методика  формализованного расчета факторных влияний на валовую прибыль.

1.Общее изменение прибыли

ΔП=П₂-П₁=-95-307=-402 млн.руб. или 130,9%

2.Доля  прибыли находящейся в выручке от реализации

У¹_п= П₁/ В₁*100%=307/1177*100%=26,8%

У²_п= П₂/ В₂*100%=-95/5730*100%=-1,66%

Δ У_п=-27,74%

На предприятии  наблюдается снижение доли прибыли  в выручки от продажи за счет роста  себестоимости.

Изменение прибыли по факторам

1.Увеличение  прибыли за счет увеличения отпускных цен на продукцию

ΔП_ΔЦ =В₂- В₂₁=5730-4815=915 млн. руб. или 227,6%

2.Увеличение прибыли за счет увеличения объема продукции

ΔП_ΔV= П₁*(k₁-1)

k₁= S₂₁/ S₁=4814/870=5,53

ΔП_ΔV=307*(5,53-1)=1390,71 млн. руб. или 345,94%

3.Расчет  влияния на прибыль изменений  в объеме продукции, обусловленных  изменениями в структуре продукции

ΔП_{Δстр. сдв.}= П₁*(k₂- k₁)

k₂= В₂₁/ В₁=4815/1177=4,09

ΔП_{Δстр. сдв.}=307*(4,09-5,53)=-442,08 млн. руб. или -109,97%

4. Расчет  влияния на прибыль изменения  себестоимости

 ΔП_ΔS= S₂₁-S₂=4814-5825=-1011 млн.руб. или -241,49%

5. Расчет  влияния на прибыль изменения в себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

ΔП_{ΔSстр. сдв.}= S₁*k₂-S₂₁=870*4,09-4814=-1255,7 или -302,36%

Балансовая  проверка: Совокупное влияние всех факторов: изменение цен, объема продукции, изменения в структуре продукции, изменения себестоимости и себестоимости за сет изменения в структуре составила

ΔП= ΔП_ΔЦ + ΔП_ΔV +ΔП_{Δстр. сдв} +ΔП_ΔS +ΔП_{ΔSстр. сдв}=915+1390,71-442,08-1011-1255,7 =-402,07, что балансируется с общим изменением прибыли. 
 

Сводная таблица по расчетам прибыли

Факторный анализ прибыли от продаж

П_В=В*Р_В/100%=V*Ц* Р_В/100%

ΔВ=5730-1177=4553

1.Влияние  на сумму прибыли изменения цены

ΔВ_ΔЦ= В₂- В₂₁=5730-4815=915 млн. руб.

ΔП_ΔЦ= (ΔВ_ΔЦ /100) *Р_В =(915/100)*26,08=238,632 млн. руб.

2.Влияние  на изменение объема продаж  на сумму прибыли

ΔП_ΔV =((В₂- В₂₁-ΔВ_ΔЦ) /100)* * Р_В =948,7904 млн. руб.

3.Влияние  на изменение прибыли изменения себестоимости

ΔП_ΔS= В₂(УЗ₂-УЗ₁)/100

УЗ₁=S₁/ В₁=73,917%   УЗ₂=101.658%

ΔП_ΔS=1589,5593 млн. руб.

Балансовая  проверка: Совокупное влияние всех факторов на прибыль от реализации продукции: изменения цены, увеличения объема продукции, роста себестоимости составило

ΔП= ΔП_ΔЦ + ΔП_ΔV +ΔП_ΔS = 238,632+948,7904-1589,5593=-402,1369

Факторный анализ показателей  рентабельности

ΔР_В= ΔР_В2 -ΔР_В1

Р_В=(В-S-КР-УР)/В*100

Р_В¹=26,08

Р_В²=-1,658

ΔР_В=-1,658-26,08=-27,738

1.Влияние  на изменение рентабельности  роста выручки

ΔР_В=((В₂-S₁-КР₁-УР₁)/В₂-(В₁-S₁-КР₁-УР₁)/В₁))*100%=58,74%

2.Влияние  на изменение рентабельности  роста себестоимости

ΔР_S=((В₂-S₂-КР₁-УР₁)/В₂-(В₂-S₁-КР₁-УР₁)/В₂))*100%=-86,478%

Балансовая  проверка: Совокупное влияние на изменение  рентабельности продаж составило

ΔР_В= ΔР_В +ΔР_S=58,74-86,478=-27,738%, что балансируется с общим изменением ΔР_В.

Сводная таблица по расчетам

Расчет  экономической рентабельности

ЭР=Р_В*k^акт_об*100%

k^акт_об =В/Аб=стр010 ф2/стр 300 ф1

k^акт_об¹=1177/1597=0,737

k^акт_об²=5730/3125=1,834

Δ k^акт_об=1,097

ЭР₁=26,08*0,737=19,22

ЭР₂=-1,658*1,097=-1,819

ΔЭР=ЭР₂-ЭР₁=-1,819-19,22=-21,039%

1) Увеличение  ЭР за счет прироста k^акт_об

ΔЭР_Δ k^акт_об = Δk^акт_об * Р_В1=1,097*26,08=28,60976

2) Уменьшение  ЭР за счет рентабельности

ΔЭР_ΔРв = Δ Р_В * k^акт_об2= -27,738*1,834= -50,8715

Балансовая  проверка: Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и  уменьшение производительности труда  составило:

ΔЭР=ΔЭР_Δ k^акт_об + ΔЭР_ΔРв =28,60976 -50,8715= -21,06%, что балансируется с общим снижением экономической рентабельности.

Сводная таблица по расчетам 

Операционный  анализ предприятия по форме 2.

Вывод: Данные расчета показывают, что в  базовом году нужно было реализовать продукции для покрытия всех затрат на сумму 488,106 млн. руб.. фактически было реализовано на 1177 млн. руб. , что выше порогового значения на 688,894 тыс. руб., это и есть зона безопасности предприятия. Зона безопасности в отчетном году, в связи с ростом выручки и постоянных и переменных затрат, по сравнению с базовым годом снизилась с 58,53% до   -6,96%, в абсолютном выражении запас финансовой прочности снизился на   -1087,892%. Также на предприятии снизился СВОР с 1,708 до -14,329. Необходимо отметить, что масса прибыли на предприятии значительно снизилась с 306,97 до -94,801 млн. руб. Предприятия в отчетном году несет убытки. Следствием возникновения этих явлений является увеличение постоянных и переменных издержек, что привело к росту себестоимости.

Анализ  финансово-экономического состояния предприятия

Оценка  состава и структуры  баланса

Горизонтальный  и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Вывод: Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса позволяет сделать следующие  выводы. Положительным моментом является увеличение ВБ на 95,68% и составила 3125 млн.руб. , что говорит о росте производства (выручки на 486,83%). На рост активов оказал рост оборотных активов на 87,66% за счет роста запасов на 997,01% , готовой продукции на 343,04%, сырья и материалов на 3118,6%, такой большой рост обусловлен тем, что предприятие только организовалось и работает совсем недавно на рынке. В то же время отрицательным фактором является значительное снижение денежных средств на счетах на 50%, также негативным фактором является рост сверхнормативных запасов, что видно из опережающего темпа прироста запасов над выручкой (997,01%>486,83%). Также снижается краткосрочная ДЗ на 50,12%, что говорит о работе предприятия с дебеторами.

Горизонтальный  анализ пассивов показывает, что на предприятии ВБ выросла за счет роста  краткосрочных обязательств на 109,41%. Краткосрочные обязательства росли в основном за счет кредиторской задолженности, а именно, за счет роста задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 16,84%, перед персоналом организации на 230,14%,перед государственными внебюджетными фондами 874,14% и задолженности по налогам и сборам  625,77%. Также отрицательным фактором является значительное превышение темпов КЗ над ДЗ (109,41%>-50,12%).

Вертикальный анализ выявил, что доля внеоборотных активов в ВБ возросла на 4,1%, а доля оборотных активов снизилась. Рост доли внеоборотных активов что у предприятия появляются в конце периоды свои основные средства и составляют 128 млн. руб. Снижение доли оборотных средств в ВБ говорит о формировании менее мобильной структуры активов, что способствует сокращению их оборачиваемости, но при снижении доли оборотных средств на предприятии наблюдается рост доли  запасов на 57,97%. Также наблюдается снижение ДЗ  в ВБ на  58,55%  это говорит о хорошей работе предприятия с должниками.

Вертикальный  анализ пассива говорит о следующем: доля собственного капитала в ВБ сократилась на 7,9%, причем сам собственный капитал снизился по сравнению с базовым периодом на 3,64 %. Отрицательным фактором является  снижение нераспределенной прибыли к ВБ на 7,27%. Также на предприятии наблюдается рост  кредиторской задолженности к ВБ на 6%. Это происходит за счет роста задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 14,45% и роста задолженности по налогам и сборам на 16,46%, а также за счет снижения задолженности поставщикам и подрядчикам на 28,31%.

Предприятие с точки зрения роста эффективности признаками «хорошего баланса» не обладает:

1.k_тл=ТА/ТО≥2

k_тл1=1,183           k_тл2=1,06

Коэффициент текущей значительно ниже нормативного значения, в отчетном году он снизился на 0,123.

2. d_сос=СОС/ВБ=(СК-ВнА)/ВБ

d_сос1=0,155        d_сос2=0,037

На предприятия доля собственного капитала значительно ниже нормативного значения, отмечается отрицательная динамика, снижение  доли собственного оборотного капитала в отчетном году (0,037<0,155).

3. Темпы  прироста собственного и заемного  капитала

ΔСК=(СК₂-СК₁)/СК₁

ΔЗК=(ЗК₂-ЗК₁)/ЗК₁

ΔСК=-0,03644     ΔЗК=0

Данное  предприятие не имеет заемного капитала, наблюдается снижением собственного капитала, что говорит о нестабильном характере мобильности имущества на предприятии.

4. Соотношения  ДЗ и КЗ

ΔДЗ=-0,5012 ΔКЗ=1,09407

ΔКЗ> ΔДЗ   (1,09407<-0,5012)

Кредиторская  задолженность растет, а дебиторская задолженность снижается, что является отрицательным фактором для предприятия.

5. Присутствуют  резкие  изменения в отдельных статьях баланса.

В бухгалтерском  балансе предприятия множество  статей, где наблюдаются резкие изменения в динамике. Особенно большие перепады наблюдаются в запасах, которые выросли по сравнению с базовым годом на 997,01%, кредиторская задолженность на 109,41%, что, безусловно, является отрицательным фактором для предприятия.

6. Отсутствие ( присутсвие) «больных» статей.

На предприятии  не наблюдается присутствие больных  статей, нет просроченной ДЗ и КЗ. Но предприятие не имеет прибыли (несет убытки) в отчетном году.

7. k_об.СОС=СОС/ТА≥0,1

k_об.СОС1=0,155    k_об.СОС2=0,037

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в базовом периоде достигает нормативное значение, но в отчетном году происходит его снижение и он уже не достигает норматива (0,1).

8. Соотношение  запасов и собственных оборотных  средств

СОС₁=247 млн. руб. СОС₂=110 млн. руб.

Так как  величина СОС снижается в динамике значит это требование «хорошего» баланса тоже не выполняется. 

Анализ  ликвидности баланса

Анализ  ликвидности по абсолютным показателям