Содержание

Управленческий  анализ

Задание 1.

  На  основании данных табл. 1.1:

  а) определите объем продаж за отчетный период в сопоставимых ценах;

  б) определите показатели динамики объема продаж за отчетный период базисным и цепным методами в действующих и сопоставимых ценах;

  в) сделайте выводы.  

                                                                    Таблица 1.1

Решение:

а) определим объем продаж за отчетный период в сопоставимых ценах

       Сопоставимые  цены - цены какого-либо определённого года (на какую-либо определённую дату), условно принимаемые за базу при сопоставлении в денежном выражении объёма производства, товарооборота и др. экономических показателей за разные периоды.

       Для того чтобы найти объем продаж в сопоставимых ценах нужно объем продаж в отчетном году разделить на индекс цен. 

       Таблица 1.2

       Из данных таблицы видно, что объем продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах меньше чем в действующих ценах на 746,55 тыс.руб. 

       За текущий год наблюдается рост объема продаж на 2037 тыс.руб. или 47,47 %. 

  Рис.1 Объем продаж за отчетный период 

  б) определим показатели динамики объема продаж за отчетный период базисным и цепным методами в действующих  и сопоставимых ценах 

       Цепные  индексы определяются как отношение  текущего значения показателя к его значению в предыдущем периоде, а базисные индексы – это отношение текущего значения к первоначальному.

Цепные  индивидуальные индексы цен имеют  следующий ряд расчета:

 …

Базисные  индивидуальные индексы цен:

…¹ 
 

        Таблица 1.3

Таблица 1.4

        Анализ показателей  динамики в сопоставимых ценах показал, что объем продаж увеличился на 5581,45-4291=1290,45 тыс. руб. (30,07%).  В третьем квартале наблюдается спад объема продаж по сравнению со вторым кварталом,  и в целом сравнению со всем отчетным периодом. Показатели динамики объема продаж за отчетный период в действующих ценах  выше в 1 квартале, а во 2, 3, 4 кварталах ниже при вычислении базисным и цепным методом, чем за отчетный период в сопоставимых ценах.  

Задание 2.

  На  основании данных табл. 1.5.:

  а) определите выполнение плана по ассортименту тремя способами: наименьшего процента; среднего процента и по удельному  весу изделий, по которым план выполнен;

  б) определите влияние структурных сдвигов на объем продаж;

  в) по результатам расчетов сделайте выводы.

                                                                    Таблица 1.5

Решение:

  а) определим выполнение плана по ассортименту тремя способами: наименьшего процента; среднего процента и по удельному весу изделий, по которым план выполнен. 

       Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска по основным видам продукции, включенным в номенклатуру.

       Оценка  выполнения плана по ассортименту может  производиться:

        - по способу наименьшего процента;

       - по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

       - с помощью среднего процента, который рассчитывается путем  деления общего фактического  выпуска продукции в пределах  плана на общий плановый выпуск  продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не зачитывается в выполнение плана по ассортименту).

  Таблица 1.6 

   1. По способу наименьшего процента. Наименьший процент выполнения плана по изделию B, план выполнен на 90,05 %.

   2. По удельному весу изделий, по которым план выполнен. В нашем примере план выполнен по изделиям А и С, удельный вес которых составляет соответственно 46,47% и 13,97%. Таким образом, план выполнен на 60,44%.

   3. По способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции. Рассчитанный по этой методике план выполнен на  96,23% (5890/6121*100);

б) определим влияние структурных сдвигов на объем продаж 

       Для расчета влияния структурных  сдвигов и устранения их влияния  на экономические показатели используем метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

 где

где N - выпуск продукции в стоимостном  выражении;

Q - выпуск продукции в натуральном выражении;

D - удельный  вес каждого (i-го) наименования;

p - цена за единицу.

Составим  таблицу.

Таблица 1.7

Общее изменение объема выпуска составит: 423791,6-430698 = -6906,4

       План выпуска выполнен на 97,32 %, по изделию А – перевыполнен на 1,24 %, по В – недовыполнен на 9,4 %, по С – перевыполнен на 4,13 %, по Д – недовыполнен на 6,88 %.  Наиболее близкую оценку нам дает способ выполнения плана по среднему проценту – 96,23 %. 
 
 
 

Задание 3.

  На  основании данных табл. 1.8:

  а) оценить динамику и структуру  основных средств организации;

  б) рассчитать показатели эффективности  использования основных средств  и оценить их динамику;

  в) определить степень влияния факторов на изменение фондоотдачи: структуры основных средств, фондоотдачи  активной части основных средств, общей величины основных средств и продукции;

  г) разработать рекомендации по более  эффективному использованию основных средств. 

  Таблица 1.8

  Решение: 

  а) оценим динамику и  структуру основных средств организации;

  Таблица 1.9

       Согласно  таблице 1.9 можно сделать вывод, что в динамике наблюдается прирост основных средств на 18,96%, в том числе активных 5,72%.

       Объём произведённой продукции увеличился на 520274-456384 = 63890 руб., что составляет 14 %.

  б) рассчитаем показатели эффективности использования основных средств и оценим их динамику;

       Основные  средства - это средства труда, которые  многократно участвуют в производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную  форму. Стоимость основных средств  переносится на изготавливаемый продукт частями по мере износа.

       Фондоотдача - показатель эффективности использования основных средств, обратный фондоемкости, рассчитывается как годовой выпуск продукции деленный на стоимость основных средств, с помощью которых произведена эта продукция.

       Фондоотдача показывает, какой товарооборот приходится на один рубль средней стоимости основных фондов. Если в результате анализа выявлено повышение фондоотдачи, то это означает, что товарооборот возрастает более высокими темпами, чем вложения в основные фонды, т.е. один рубль вложений в основные фонды «оборачивает» большую товарную массу.

       Рост  фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска  продукции (ВП). Эту зависимость описывает  факторная модель:

       ВП = ОС ^. ФО

       На  основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

       Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи  можно рассчитать интегральным методом:

       где ОС₀, ОС₁ – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно; 

       ФО₀, ФО₁ – фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно 

       Другим  важным показателем, характеризующим  эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС.

       Фондоемкость - показатель, рассчитанный как стоимость основных средств деленная на годовой выпуск продукции с помощью этих средств. 

       Этот  показатель характеризует стоимость  основных фондов в расчете на один рубль реализованных товаров. С  повышением фондоотдачи снижается  фондоемкость, а понижение фондоотдачи приводит к росту фондоемкости.

       Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль  продукции и применяется при  определении суммы относительного перерасхода или экономии средств  в основные фонды (Э):

Э = ( Ф_е1 – Ф_е0 ) x VВП₁

где Ф_е1 , Ф_е0 – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

VВП₁ - объем выпуска продукции в отчетном периоде.

       Таблица 1.10

         Э = (0,26 – 0,25) ×520274 = 5202,74

       Из полученных результатов следует, что фондоотдача снизилась на 4,08%, а фондоемкость увеличилась на 4%.

       Прирост объема выпуска продукции за рассматриваемый период на 60815,12. Он идет за счет увеличения ОС и уменьшения фондоотдачи. 

       Экономия средств в основные фонды за период составила 5202,74.  

  в) определить степень  влияния факторов на изменение фондоотдачи: структуры основных средств, фондоотдачи  активной части основных средств, общей величины основных средств и продукции; 

  Ф_о (Объем продукции)  = 3,77-3,31 = 0,46

  Ф_о(Стоимость ОФ) = 3,31-3,94 = -0,63

       Изменения фондоотдачи не произошло, так как за счет увеличения объема продукции на 63890 руб. фондоотдача увеличилась на 0,46%, но за счет увеличения стоимости основных фондов на 21983 руб., фондоотдача снизилась на 0,63%. 

  г) разработать рекомендации по более эффективному использованию основных средств.

       Для более эффективного использования  основных фондов необходимо увеличить  показатель фондоотдачи. Следовательно, необходимо либо увеличить объем  продукции, либо уменьшить среднегодовую  стоимость ОС.

Задание 4.

    На основании данных табл.1.11:

  а) определить безубыточный объем продаж изделий А и Б;

  б) провести анализ факторов  изменения  безубыточного объема продаж изделий  А и Б, зоны безопасности предприятия;

  в) сделать выводы. 

  Таблица 1.11

Решение:

а) определим безубыточный объем продаж изделий  А и Б 

Сумма переменных затрат = Объем производства * Себестоимость переменных затрат;

Выручка от продаж = Объем производства * Цену изделия;

Прибыль от продаж = (Цена изделия – Себестоимость изделия)*Объем производства;

Маржинальный  доход = Выручка – (Объем производства* Себестоимость переменных затрат);

Точка безубыточности =

Запас финансовой прочности = Выручка – Точка безубыточности;

Зона  безопасности = Объем производства – Безубыточный объем продаж;

Безубыточный  объем продаж =