Контрольная работа по «Федеральные налоги и сборы с организаций»

Задания

для выполнения контрольных работ

для студентов заочного отделения

по дисциплине «Федеральные налоги и сборы с организаций»

В соответствии с учебным планом студенты заочного отделения выполняют контрольную работу по дисциплине «Федеральные налоги и сборы с организаций».

Цель выполнения контрольной работы выяснить, насколько умело студент:

- пользуется законодательной базой в целях правильного исчисления федеральных налогов;

- владеет методикой расчета отдельных видов федеральных налогов;

- решает более сложные и конкретные вопросы в области налогообложения по федеральным налогам и сборам.

Контрольное задание состоит из 1-го теоретического вопроса, 1-ой задачи и тестов, условие которых должно быть переписано. При решении задач необходимо привести все необходимые расчеты и пояснения к ним, позволяющие проследить за экономическим ходом и логикой данного решения.

При выполнении контрольной работы необходимо пользоваться, прежде всего,учебной литературой, налоговым законодательством, а также публикациями по вопросам налогообложения, которые широко освещаются в журналах «Налоги», «Налоговый вестник», «Налоговое планирование», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и налогообложение» и т.д., а также в газетах «Налоги», «УНП (учет, налоги, право)», «Экономика и жизнь» и т.д.Кроме этого необходимо использовать электронные информационно-правовые системы и интернет-ресурсы:

1. Электронные информационно-правовые системы («Гарант», «Консультант Плюс», «Налоговый кодекс РФ», «Таможенный кодекс РФ»).
2. Интернет-ресурсы:

• Государственная Дума РФ: http://www.duma.gov.ru 

• Правительство Российской Федерации: http://www.government.ru
• Министерство экономического развития и торговли: http://www.economy.gov.ru
• Информационно-издательский центр «Статистика России»: http://www.infostat.ru/ 
  Госкомстат России: http://www.gks.ru/
• Официальный сайт ФНС России: http://www.nalog.ru
• Сайт управления ФНС по Тульской области: http://www.r71.nalog.ru

Контрольная работа должна быть представлена на стандартных листах белой бумаги в отпечатанном виде на одной стороне.

Каждая страница должна иметь поля на листе формата 210/297: левое поле – 3,0 см, верхнее и нижнее - 2 см, правое -1,0 см.

Межстрочный интервал - полуторный. Размер шрифта приравнен к 14 TimesNewRoman или Arial редактора MSWord 6 или MSWord 7 (MSWord 95).

Все страницы нумеруются, начиная с титульного листа (номер страницы на нем не проставляется). Нумерация страниц сквозная. Цифру, соответствующую порядковому номеру страницы, проставляют в середине верхнего поля между значениями «тире» или в правом углу страницы.

В процессе выполнения контрольной работы студент может получить консультацию у преподавателя кафедры финансов и банковского дела. На проверенную контрольную работу пишется рецензия преподавателя.

Номер теоретического вопроса определяется порядковым номером студента в журнале.

Номер задания для решения задач установлен в зависимости от начальной буквы фамилии студента.

1. Варианты теоретического вопроса
1. Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней (использование данных налоговых поступлений за последние годы).
2. Состав федеральных налогов и сборов, порядок их установления и введения.
3. Федеральное налоговое законодательство по налогам и сборам.
4. Характеристика прямых федеральных налогов (основные элементы налогов, направления реформирования).
5. Характеристика косвенных федеральных налогов (основные элементы налогов, направления реформирования).
6. Характеристика федеральных сборов и их место в налоговой системе РФ.
7. Основные направления налоговой реформы в РФ.
8. Налоговая политика реформирования косвенного налогообложения.
9. Гармонизация налоговых систем европейских государств и России.
10. Трансформация налога на прибыль и его современное значение для налоговой системы России.
11. Налог на прибыль как инструмент налогового регулирования экономики.
12. Роль налога на прибыль в формировании бюджетных доходов.
13. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли.
14. Нормируемые расходы организаций для целей налогообложения прибыли.
15. Роль налога на прибыль в усилении инновационной деятельности организаций.
16. Амортизируемое имущество и методы расчета амортизации для целей налогообложения прибыли.
17. Порядок переноса убытков при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
18. Документы и порядок их предоставления в налоговые органы с целью освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров.
19. Порядок применения различных ставок налога на прибыль организаций.
20. Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета.
21. Порядок применения налоговых вычетов по НДС.
22. Налог на добавленную стоимость: его содержание и регулирующая роль.
23. Сравнительный анализ НДС и налога с продаж: общее и отличительные особенности, анализ практики применения.
24. Налоговая база при исчислении и уплате НДС и проблемы совершенствования ее определения.
25. Порядок определения налоговой базы по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
26. Случаи применения расчетных ставок НДС.
27. Порядок исчисления НДС по экспортным операциям.
28. Случаи применяется нулевой ставка НДС и документы, необходимые для ее обоснования.
29. Роль и место сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов в налоговой системе РФ.
30. Назначение акциза и его место в налоговой системе РФ.
31. Роль акцизов в формировании доходов бюджетов федерального и регионального уровней.
32. Особенности обложения подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.
33. Способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых в соответствии с НК РФ.
34. Порядок исчисления и уплаты НДПИ.
35. Особенности налогообложения стран-участников таможенного союза.
36. Действующий механизм исчисления и взимания акцизов по табачным товарам, его совершенствование.
37. Особенности взимания акцизов по экспортным операциям.
38. Акцизы на алкогольную и спиртосодержащую продукцию: действующий механизм и проблемы совершенствования.
39. Порядок уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
40. Роль НДС в формировании доходов федерального бюджета РФ за последние годы.
41. Роль налога на прибыль в формировании доходов консолидированного бюджета РФ за последние годы.
42. Роль налога на добычу полезных ископаемых в формировании доходов бюджетов разных уровней.
43. Роль платежей за пользование природными ресурсами в формировании доходов федерального бюджета.
44. Особенности определения прямых расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
45. Налоговый учет косвенных расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
46. Налогообложение природопользования, перспективы развития.
47. Налог на добычу полезных ископаемых: механизм взимания и его совершенствование.
48. Участники налоговых отношений, их права и обязанности по федеральным налогам и сборам.
49. Особенности механизма применения госпошлины на современном этапе.
50. Практика применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
51. Практика применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
2. Варианты для решения задач.

Задание 1

Задача 1.

Определите сумму прочих расходов, учитываемую для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Объект основного средства стоимостью 950 000 руб. (в том числе НДС – 18 %.) находится на балансе лизингополучателя.
2. Дополнительные расходы, связанные с приобретением, доставкой, подготовкой основного средства к введению в эксплуатацию – 65 000 руб. (в том числе НДС – 18 %).
3. Начисление и уплата лизинговых платежей производится ежемесячно в размере 47 500 руб. (в том числе НДС –  18 %).
4. Согласно договору срок выплаты общей суммы лизинговых платежей – 20 месяцев.
5. Основное средство относится к 3-ей амортизационной группе со сроком полезного использования – 5 лет.
6. Амортизация начисляется линейным методом.
7. Первоначальная стоимость основного средства по данным лизингодателя 236000 руб. (в том числе НДС – 18 %).

Задача 2.

Определите на основе проведенных расчетов: а) какая сумма «входного» НДС будет принята к вычету; б) следует ли вести раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС.

Известно:

1. Организация 01.04.2014г. выдала два займа сроком на полгода под 15% годовых на сумму 1 500000 руб. и 1 300 000 руб.
2. Расходы, прямо относящиеся к выдаче займов, у организации отсутствуют.
3. Сумма общехозяйственных расходов за февраль 2014 г. составила 1800 000 руб., а общая сумма расходов – 10 000 000 руб.
4. Выручка организации от обычных видов деятельности за апрель 2014г. – 13 000 000 руб.

Задание 2

Задача 1.

Определите на основе проведенных расчетов: а) какая сумма «входного» НДС будет принята к вычету; б) следует ли вести раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС.

Известно:

1. Организация 01.06.2014г. выдала три займа сроком на 9 месяцев под 17% годовых на сумму 2 200000 руб., 2 500 000 руб. и 2 600 000 руб.
2. Расходы, прямо относящиеся к выдаче займов, у организации отсутствуют.
3. Сумма общехозяйственных расходов за июнь 2014 г. составила 2 800 000 руб., а общая сумма расходов – 13 000 000 руб.
4. Выручка организации от обычных видов деятельности за апрель 2014г. – 25 000 000 руб.

Задача 2.

Определите для целей налогообложения прибыли:

а) сумму отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в I квартале 2014 г.;

б) сумму создаваемого резерва в 2014 г., включенного в состав доходов I квартала 2014 г.

Известно:

1. Организация в соответствии с принятой учетной политикой создает резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
2. Предельный коэффициент отчислений в этот резерв 0,06 от суммы выручки от реализации товаров, по которым в соответствии с заключенными договорами предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
3. В 2011-2013 гг. у организации:
• общая сумма расходов по гарантийному ремонту товаров, для которых предусмотрено гарантийное обслуживание, – 1 520 000 руб.;
• общая сумма выручки от реализации товаров, по которым предусмотрено гарантийное обслуживание, – 305 000 000;
4. Сумма неиспользованного резерва в 2013г. составила – 900 000 руб.
5. В I квартале 2014 г. выручка от реализации товара, по которым предусмотрен гарантийный ремонт и гарантированное обслуживание – 400 000 000 руб.

Задание 3

Задача 1.

Определите ежемесячную сумму амортизации после модернизации основного средства.

Известно:

1. Срок полезного использования основного средства, включаемого в 3-ю амортизационную группу и установленный налогоплательщиком – 5лет.
2. После истечения срока полезного использования основное средство было полностью амортизировано. В результате проведенной амортизации оно использовалось еще 1 год.
3. Расходы на модернизацию – 254 000 руб. (в том числе НДС).
4. Организация применяет линейный метод амортизации.
5. В учетной политике организация предусмотрела амортизационную премию.

Задача 2.

Определите:

а) сумму НДС, включенную в стоимость компьютера;

б) сумму НДС, принимаемую к вычету.

Известно:

1. Организация 01.04.2014 г. приобрела компьютер, стоимостью 35 200 руб. (с НДС) и ввела его в эксплуатацию.
2. Компьютер используется для осуществления операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС.
3. Во втором квартале 2014 г. выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 1 500000 руб., а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС – 1 970 000 руб. (с НДС).
4. НДС – 18 %.

Задание 4

Задача 1.

Определите сумму НДС, начисленную с суммы процентов по векселю.

Известно:

1. Организация «А» 01.02.2014 г. реализовала товар организации «Б» на сумму 836000 руб. (с НДС).
2. В счет отгруженных товаров организация «Б» получила 05.02.2014 г. вексель номиналом 836000 руб. со сроком платежа «по предъявлении».
3. По векселю предусмотрены проценты, начисление которых производится со дня, следующего за днем составления векселя до момента погашения задолженности.
4. Размер процентов, начисленных по векселю – 15 % годовых.
5. Вексель предъявлен к оплате 15.02.2014 г.
6. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25% (условно не менялась).
7. НДС – 18 %.

Задача 2.

Определите сумму транспортных расходов в текущем месяце:

а) учитываемую при расчете налога на прибыль;

б) не учитываемую при расчете налога на прибыль.

Известно:

1. Организация за текущий месяц приобрела товары на сумму 2 500000 руб.
2. Транспортные расходы по доставке товаров – 180000 руб.
3. Расходы на доставку товаров до склада, приходящихся на остаток переализованных товаров, на конец прошедшего месяца – 75 000 руб.
4. Стоимость остатка не реализованных товаров на конец текущего месяца – 650000 руб.
5. Стоимость услуг по доставке товаров до склада – 350 000 руб.
6. Стоимость приобретенных товаров, реализованных в течении текущего месяца – 1 850000 руб.

Задание 5

Задача 1.

Определите на основе проведенных расчетов, может ли организация получить освобождение от уплаты НДС.

Известно:

1. Организация оказывает услуги населению и организациям по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
2. При оказании услуг населению организация применяет ЕНВД, по остальной деятельности уплачивает налоги в общеустановленном порядке.
3. Выручка, полученная при оказании услуг населению, в сентябре составила 900000 руб., октябре – 950000 руб., ноябре – 850000 руб.
4. Выручка (с НДС), полученная при оказании услуг организациям, в сентябре составила 3 540 000 руб., октябре – 2360 000 руб., ноябре – 2124000 руб.
5. НДС– 18 %.

Задача 2.

Определите цену векселя для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация приобрела 1 февраля 2014 г. вексель с датой погашения1 апреля 2014 г.
2. Цена приобретения векселя – 900 000 руб.
3. Вексель был продан 3 марта 2014 г. за 980 000 руб.
4. Ставка дисконтирования "r" на день определения расчетной цены составила 10% годовых.
5. Процентная ставка по векселю –5%.
6. Номинальная стоимость векселя – 1 000 000 руб.

Задание 6

Задача 1.

Определите цену дисконтного векселя для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация приобрела 03.03.2014 г. вексель с датой погашения 02.06.2014 г.
2. Цена приобретения векселя 900000 руб.
3. Вексель был продан 14.05.2014 г. за 950 000 руб.
4. Ставка дисконтирования "r" на день определения расчетной цены составила 12% годовых.
5. Процентная ставка по векселю –6%.
6. Номинальная стоимость векселя 1 000 000 руб.

Задача 2.

Определите сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджетную систему РФ при условии:

а) налогоплательщик доказал, что остаточная стоимость оборудования включает НДС;

б) налогоплательщик не доказал, что остаточная стоимость оборудования включает НДС.

Известно:

1. Организация приобрела оборудование для осуществления операции по производству и реализации товаров, освобожденных от уплаты НДС.
2. Первоначальная стоимость оборудования 1500000 руб. (с НДС). НДС, уплаченный при приобретении оборудования к вычету не принимался.
3. Оборудование было продано через некоторое время.
4. Сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации линейным методом, составила 538000 руб.

Задание 7

Задача 1.

Определите сумму процентов по договору, займа, учитываемую для целей налогообложения прибыли в I, II и III кварталах налогового периода.

Известно:

1. Организация получила по договору займа денежные средства в размере 200000 руб.
2. Договор займа заключен с 1 января по 30 сентября текущего года.
3. Договор займа предусматривает изменения процентной ставки в период его действия.
4. Проценты за пользование заемными средствами с 1 января по 30 июня–  22 % годовых, с 1 июля по 30 сентября– 18 % годовых.
5. Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 23 октября  по 28 января– 11%, с 29 января по 18 июня – 10,5 %, с июня– 10,25%.

Задача 2.

Определите сумму акцизов:

а) начисленную организацией «А»;

б) уплаченную организацией «Б» в бюджетную систему РФ.

Известно:

1. Организация произвела автомобильный бензин марки А-76 – 18 т и передала его на давальческих началах организации «Б» для получения бензина марки А-95.
2. Организация «Б» произвела автомобильный бензин марки А-95 – 23 т и передала его собственнику бензина.
3. Ставки акциза на автомобильный бензин марки А-76 – 2657 руб. за 1 т, марки А-95 – 3629 руб. за 1 т.

Задание 8

Задача 1.

Определите для целей налогообложения прибыли:

а) по каким договорам займа сумма фактически начисленных процентов будет учитываться в полном объеме в расходах;

б) какая сумма процентов и по какому договору будет учитываться в расходах.

Известно:

1. Организация для закупки товарно-материальных ценностей использует заемные средства.
2. В учетной политике организации установлено, что предельная величина процентов, включаемых во внереализационные расходы, рассчитывается исходя из среднего уровня процентов, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях.
3. В I квартале 2014 г. организация оформила 3 договора займа (условия заключенных договоров см. в таблице).

Таблица 1. Условия заключенных договоров

Задача 2.

Определите сумму НДС,  подлежащую налоговому вычету по приобретенному товару, оплаченным простым векселем.

Известно:

1. Организация в январе 2014 г. приобрела товар на сумму 238 000 руб. (в том числе НДС – 18 %).
2. В феврале 2014 г. организация передала продавцу товара вексель 3-его лица, стоимостью 236 000 руб. Условия об оплате товара векселем отсутствует.
3. Вексель был оплачен в марте 2014 г.

Задание 9

Задача 1.

Определите: сумму процентного дохода по векселю, подлежащую включению в налоговую базу по налогу на прибыль организации.

Известно:

1. Организация «А» применяет кассовый метод признания доходов и расходов.
2. Организация «А» 30 января 2014 г. приобрела ценную бумагу номинальной стоимостью 10 000 руб., а 20 марта 2014 г. передала ее организации «Б».
3. За время нахождения облигации на балансе организации «А» выплата процентного дохода эмитентом не осуществлялась.
4. Последняя выплата эмитентом процентного дохода из расчета 10,25 % годовых была 19 января 2014 г.

Задача 2.

Определите предельный размер процентов по векселю, который организация может отнести на расходы для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. 1 июня 2014 года организация выдала беспроцентный вексель номинальной стоимостью 200 тыс. руб., со сроком погашения не ранее 1 ноября 2014 года.
2. За вексель организация получила 190 тыс. руб.
3. Вексель был выкуплен досрочно за 199 тыс. руб.
4. Нормирование процентов организация осуществляет вторым способом, то есть исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, если долговое обязательство выдано в рублях, или исходя из ставки 15% – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Задание 10

Задача 1.

Определите для целей налогообложения прибыли:

а) сумму отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в I квартале 2014 г.;

б) сумму создаваемого резерва в 2014 г., включенного в состав доходов I квартала 2014 г.

Известно:

6. Организация в соответствии с принятой учетной политикой создает резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
7. Предельный коэффициент отчислений в этот резерв 0,06 от суммы выручки от реализации товаров, по которым в соответствии с заключенными договорами предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
8. В 2011-2013 гг. у организации:
• общая сумма расходов по гарантийному ремонту товаров, для которых предусмотрено гарантийное обслуживание, – 1 820 000 руб.;
• общая сумма выручки от реализации товаров, по которым предусмотрено гарантийное обслуживание, – 335500 000;
9. Сумма неиспользованного резерва в 2013г. составила – 1 200 000 руб.
10. В I квартале 2014 г. выручка от реализации товара, по которым предусмотрен гарантийный ремонт и гарантированное обслуживание – 380 000 000 руб.

Задача 2.

Определите предельный размер процентов по векселю, который организация может отнести на расходы для целей налогообложения прибыли.

Известно:

5. 1 июня 2014 года организация выдала беспроцентный вексель номинальной стоимостью 200 тыс. руб., со сроком погашения не ранее 1 ноября 2014 года.
6. За вексель организация получила 190 тыс. руб.
7. Нормирование процентов организация осуществляет вторым способом, то есть исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, если долговое обязательство выдано в рублях, или исходя из ставки 15% – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Задание 11

Задача 1.

Определите скорректированную сумму резерва под  обесценение эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ).

Известно:

1. Организация (профессиональный участник рынка ценных бумаг), осуществляющая дилерскую деятельность, приобрела 01.04.2014г. 100 облигаций, обращающихся на ОРЦБ. Цена облигации –  3 700 руб.
2. Расходы на приобретенные облигации – 15 000 руб.
3. Организация определяет доходы и расходы по методу начисления.
4. На конец отчетного периода (30 июня 2014г.) рыночная стоимость облигации снизилась и составила 14 300 руб.
5. В сентябре 2014 г. организация продала 45 облигаций.

Задача 2.

Определите налоговую базу по НДС.

Известно:

1. Организация 1 марта 2010 г. передала в оплату выполненных работ на сумму 650 000 руб. (в том числе НДС 18%) собственный процентный вексель.
2. Срок платежа – "по предъявлении". Проценты начисляются со дня, следующего за днем его составления, до момента погашения векселя по ставке 12% годовых.
3. Вексель предъявлен к погашению 15 июня 2010 г.
4. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в течение указанного периода несколько раз понижалась. Так, она составляла:

• с 24 февраля 2010 г. – 8,5%;

• с 29 марта 2010 г. – 8,25%;
• с 30 апреля 2010 г. – 8%;
• с 1 июня 2010 г. – 7,75%.

Задание 12

Задача 1.

Определите у организации «Б»:

а) сумму НДС, подлежащую вычету в налоговом периоде;

б) расходы, учитываемые и не учитываемые  для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация «А» в январе 2014 г. отгрузила товары организации «Б» на сумму 354 000 руб. (с НДС).
2. Организация «Б» должна была оплатить товары в марте 2014 г. Однако из-за финансовых трудностей товары не были оплачены. В результате организации заключили договор новации, согласно которому сумма 354 000 руб. является займом, переданным организацией «А» организации «Б».
3. Новация вступает в силу 01.04.2014 г.
4. Займ предоставлен на 3 месяца (погашается в конце июня 2013 г.)
5. За пользование займом взимается – 6 %.
6. Ставка НДС – 18 %.
7. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25% (условно не менялась).