Контрольная работа по "Финансам". 81

Министерство образования и  науки РФ

ФИЛИАЛ  ГОУ ВПО «ИГУ» В Г. БРАТСКЕ

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине «Финансовое право»

ВАРИАНТ №3

 

ТЕМА:  «Финансовый  контроль»

 

 

 

Проверил:                                                                                 С.А. Шмакова 

Оценка: ____________                  дата:_____________        ________________                                              

Студент:                                                                                  А. В. Бычкова         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Братск, 2012

 

Финансовый контроль.

 

1. Понятие и значение  финансового контроля.

2. Виды финансового контроля.

3. Органы, осуществляющие  финансовый контроль.

4. Аудиторский финансовый  контроль. 

5. Методы финансового  контроля.

 

 

 

 

 

 

1. Понятие и значение финансового контроля.

 

   Финансовый контроль – это составная часть или специальная отрасль осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач.

   Финансовый контроль можно рассматривать в двух аспектах:

1) как строго регламентированную  деятельность специальных контролирующих  органов за соблюдением финансового  законодательства и финансовой  дисциплины всех экономических  субъектов;

2) как неотъемлемый элемент  управления финансами и денежными  потоками для обеспечения целесообразности  и эффективности финансовых операций.

   Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансово-правовых институтах.

   Основное содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается в следующем:

а) проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и  органами местного самоуправления со стороны организаций и граждан;

б) проверка правильности использования  государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями  находящихся в их хозяйственном  ведении или оперативном управлении, денежных ресурсов (бюджетных и собственных  средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);

в) проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

г) выявление внутренних резервов производства – возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, ускорения  оборачиваемости оборотных средств, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;

д) устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

   В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Финансовая дисциплина – это четкое соблюдение установленных предписаний и порядка образования, распределения и использования денежных фондов государства, субъектов местного самоуправления, предприятий, организаций, учреждений. Требования финансовой дисциплины распространяются не только на предприятия, организации, учреждения, граждан, но и на государственные органы власти, органы местного самоуправления, их должностных лиц.

   Из этого следует что, финансовый контроль обеспечивает интересы государства, а также способствует соблюдению прав и интересов конкретных граждан, предприятий, учреждений (например, контроль за соблюдением законодательства о предоставлении льгот по платежам в бюджет, за правильностью взимания налогов и т.д.). Однако объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процессы производства и распределения опосредствуются денежными отношениями. Эффективность финансового контроля предполагает необходимость глубокого экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности, разработки контролирующими органами предложений по улучшению качества работы проверяемых организаций. Более глубоким, неформальным стал контроль со стороны представительных органов государственной власти и органов местного самоуправления за финансовой деятельностью исполнительной власти. В их системе создаются специальные контрольные органы. Законодательство определяет формы взаимодействия органов, осуществляющих финансовый контроль с правоохранительными органами в целях усиления его эффективности, что имеет важное значение в связи с ростом преступности в экономической сфере. Таким образом, финансовый контроль – это контроль за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций), осуществляемый законодательными и исполнительными органами власти всех уровней, а также специально созданными учреждениями при помощи особых методов, включающих набор специальных приёмов и способов действий контролёров, позволяющий им решить поставленные задачи.

 

 

 

2. Виды финансового контроля.

 

   Финансовый контроль подразделяется на несколько видов, исходя из разных оснований. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет особое значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и т.п.

   Текущий финансовый контроль – это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов, капитального строительства и т.д.). Последующий финансовый контроль - это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета, использования предприятием или учреждением денежных средств и т.п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

   Так же можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль.

   Обязательный финансовый контроль

а) в силу требований законодательства (например, контроль со стороны представительных (законодательных) органов власти за исполнением бюджета по итогам за год);

б) по решению компетентных государственных органов (например, проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны органов государственной налоговой службы, контроль, проводимый на основе решения правоохранительных органов).

  Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов.

   В зависимости от субъектов, на которых возложен финансовый контроль, он подразделяется на виды: 1) представительных органов государственной власти и местного самоуправления; 2) Президента РФ или Администрации Президента РФ; 3) исполнительных органов власти общей компетенции; 4) финансово-кредитных органов; 5) ведомственный и внутрихозяйственный; 6) общественный; 7) аудиторский.

   Поскольку в подсистеме государственных финансов различают государственный кредит, государственное страхование, пенсионное обеспечение, бюджетное финансирование, налогообложение, формирование общенациональных страховых резервов и фондов, то и финансовый контроль в зависимости от ведомства, к компетенции которого относится управление этими финансовыми отношениями, т.е. в соответствии со сферой финансовой деятельности, делится на: а) бюджетный; б) налоговый; в) валютный; г) банковский; д) за страховой деятельностью.

   Финансовый контроль классифицируется в зависимости от:

- времени проведения, он  может быть предварительным, текущим  и последующим; 

- органов (субъектов), осуществляющих  его, он может быть представительных  органов государственной власти  и местного самоуправления, президентский  контроль, контроль исполнительных  органов власти общей компетенции,  финансово-кредитных органов, ведомственный  и внутрихозяйственный контроль, общественный контроль, аудиторский  финансовый контроль.

- ведомства, к компетенции  которого относится управление  этими финансовыми отношениями,  он может быть бюджетный, налоговый,  валютный, банковский, за страховой  деятельностью.

3. Органы, осуществляющие финансовый контроль.

 

   Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти. В Российской Федерации государственный финансовый контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

   Субъекты государственного финансового контроля:

– Счетная палата Российской Федерации;

– Центральный Банк Российской Федерации;

– Министерство финансов Российской Федерации (Главное управление

федерального Казначейства, департамент страхового надзора, Контрольно-ревизионное  управление);

– Министерство РФ по налогам и сборам;

– Государственный таможенный комитет Российской Федерации;

– Контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти;

–Иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов;

   Государственный контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов России. Счетная палата Российской Федерации - постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ.

   К основным задачам Счетной палаты отнесены:

–организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

–определение эффективности и целесообразности расходов    государственных средств и использования федеральной собственности;

–оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета;

–финансовая экспертиза проектов федеральных законов и нормативных;

–правовых актов федеральных органов государственной власти;

–анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета и подготовка предложений по их устранению;

–контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в Центральном банке, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях;

–регулярное представление палатам Федерального Собрания информации о ходе исполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

   Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. О результатах ревизий и тематических проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу.

   В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящей государству ущерб и требующей пресечения,

   Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. В случаях неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний Счетная палата вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций. Счетная палата должна регулярно представлять сведения о своей деятельности средствам массовой информации. Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. В составе Министерства финансов РФ создано Контрольно-ревизионное управление (КРУ), осуществляющее в соответствии с законодательством ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности соответствующих хозяйствующих субъектов.

   Министерство финансов Российской Федерации осуществляет нижеследующие функции:

–проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;

–контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;

–проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;

– организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.    

   Осуществляя государственный контроль, Министерство финансов Российской Федерации имеет право:

–ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в  соответствии с законодательством Российской Федерации финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов не целевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;

– взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствий с законодательством Российской Федерации.

   Финансовые органы субъектов Российской Федерации при осуществлении государственного финансового контроля за использованием ассигнований соответствующего бюджета наделяются правами, аналогичными правам Министерства финансов РФ. Главными задачами Министерства РФ по налогам и сборам являются:

–выработка и проведение единой государственной налоговой политики;

–в сфере взимания налогов и сборов;

– координация деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов в Российской Федерации;

– государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции.

   Министерство РФ по налогам и сборам выполняет следующие функции:

–проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

–производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

–организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

–осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

–анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

    Государственные налоговые инспекции на территории субъектов Российской Федерации и городов с районным делением осуществляют функции, предусмотренные законодательством для Министерства РФ по налогам и сборам и Государственной налоговой инспекции по районам, городам без районного деления и районах в городах.

  Государственная налоговая инспекция выполняет следующие функции:

–осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды;

–обеспечивает своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность начисления платежей гражданами РФ,

–иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;

–контролирует своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также

–проверяет достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, Дохода, иных объектов обложения и исчисления налога и других платежей в бюджет;

–передает правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

–предъявляет в суд и в арбитражный суд иски;

–приостанавливает операции предприятий, учреждений, организаций и граждан    по расчетным и другим счетам в кредитных организациях и др.

–требовать от должностных лиц устранения нарушений законодательства о

–налогах;

–налагать административный арест на имущество юридических и физических

– лиц с последующей реализацией этого имущества в случае невыполнения

–обязательств по уплате налогов и др.

   Государственный финансовый контроль ведется также банками и другими

учреждениями кредитной  системы. Банковский контроль осуществляется банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам. Банки  осуществляют предварительный и  текущий контроль в ходе проведения денежных операций через проверку представленных документов, устанавливая право хозяйствующего субъекта на получение ссуды, проведение платежей ссудных счетов. Объектом банковского контроля выступает  оборачиваемость платежных средств. Банки проверяют своевременность  предъявления платежных документов поставщиком и оплату их покупателем  в установленные сроки.

   Центральный банк РФ осуществляет надзор за деятельностью кредитных учреждений, организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки. Банк России вправе назначить и осуществить проверку операций банков. Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией, финансовым отделом и некоторыми другими экономическими службами самого хозяйствующего субъекта. Внутрихозяйственный контроль во многом зависит от главного (старшего) бухгалтера. При осуществлении своих функций главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия (учреждения), чьим приказом он назначается и освобождается от должности. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Главный (старший) бухгалтер осуществляет предварительный контроль за правильностью и законностью расходования средств.

   Аудиторская деятельность - аудит - представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

 

 

 

 

 

4. Аудиторский финансовый контроль.

 

   Аудиторский контроль, возникший в Российской Федерации с конца 80-х гг., - это независимый вневедомственный финансовый контроль, который проводят как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей – аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные), имеющие любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством (кроме акционерного общества открытого типа).

   Основными задачами аудиторского контроля являются :

а) установление достоверности  бухгалтерской и финансовой отчётности и соответствия произведённых финансовых и хозяйственных операций нормативным  актам;

б) проверка платежно-расчётной  документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и  требований проверяемых экономических  субъектов. Негосударственный финансовый контроль подразделяется на: внутрихозяйственный  финансовый контроль; аудиторский финансовый контроль.

   Аудиторская деятельность помимо проверок включает оказание различного рода услуг: ведение бухгалтерского учёта для различных предприятий и организаций; восстановление бухгалтерского учёта; составление бухгалтерской (финансовой) отчётности; защита бухгалтерской (финансовой) отчётности и налоговых деклараций в ГНИ; совершенствование (модернизация) действующей системы учёта; постановка бухгалтерского учёта; экономический и финансовый анализ; консультационные услуги; проведение семинаров, повышение квалификации бухгалтерского персонала предприятий (учреждений, организаций); обучение бухгалтерского персонала; издание методических пособий по бухгалтерскому учёту, налогообложению, анализу, аудиту; автоматизация бухгалтерского учёта.

   Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица – аудиторы и юридические лица – аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами. Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за исключением формы акционерного общества открытого типа. Заниматься аудиторской деятельностью можно лишь на основе специального разрешения (лицензии), а также при наличии квалификационного аттестата. ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001г. № 119-ФЗ утвержден порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Все физические лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, обязаны пройти аттестацию и получить квалификационный аттестат аудитора единого образца. Проведение аудиторской деятельности без аттестации запрещается. Инициативная аудиторская проверка проводится по решению самого экономического субъекта. Цель такой проверки - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учёта, составлении отчётности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учёта и отчётности. Кроме обязательного и инициативного аудита, различают аудит внешний и внутренний. Внешний аудит проводится на договорной основе с экономическим субъектом (предприятием, организацией) аудиторской фирмой (аудитором) с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учёта и отчётности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства. Внутренний аудит проводится штатными аудиторами – работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия, и представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке работы предприятия (организации) в интересах его руководителей. Цель такого аудита – помочь сотрудникам предприятия эффективно выполнять свои функции, а главная задача – осуществление постоянного контроля за расходами на предприятии и выработка мер по их снижению. Если на предприятии нет штатных аудиторов внутренний аудит можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

 

 

 

 

5. Методы финансового контроля.

 

   Под методами финансового контроля понимают приёмы или способы, средства его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов: правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта и цели контроля, основания возникновения контрольных правоотношений и др.

   По методам проведения финансовый контроль можно классифицировать на:

 а) проверки – на  основе отчётной документации  и расходных документов рассматриваются  некоторые вопросы финансовой  деятельности, намечаются меры по  устранению обнаруженных нарушений;

б) обследования – охватывают более широкий спектр финансово-экономических  показателей экономического субъекта, чем проверки; определяется финансовое состояние и перспективы развития обследуемого экономического субъекта;

в) надзор – осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на проведение какого-либо вида финансовой деятельности;

г) анализ финансовой деятельности – предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской  отчетности для определения общей  оценки результатов финансовой деятельности, финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом, а также  эффективности его использования;

д) наблюдение (мониторинг) –  предполагает постоянный контроль кредитными организациями предприятий –  клиентов по поводу использования ими  полученной ссуды, а также за их финансовым состоянием;

е) ревизия – предполагает полное обследование финансово –хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.