Контрольная работа по «Финансам предприятий»

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ "БРЕСТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

 

Факультет заочного обучения

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 по дисциплине:

«Финансы предприятий»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                              Выполнила

                                                          студентка 4 курса гр. Б-722

                                                             шифр – 777235, вариант - 35

                                           Прихожко Марина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Брест-2010

Содержание:

 

5.Принципы  организации финансов предприятий………………………………………………...3

16.Планирование  затрат на производство и реализацию продукции………………………...….3

32.Определение  плановой потребности в оборотных средствах…………………………………6

48.Содержание  и значение финансовой работы на предприятии………………………………13

Задача 6……………………………………………………………………………………………..15

Задача 19……………………………………………………………………………………............15

Задача 24……………………………………………………………………………………............16

Список литературы………………………………………………………………………………..18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Принципы  организации финансов предприятий

 

Предприятия в своей  деятельности формируют финансовую политику, направленную на решение главных стратегических задач:

• максимизацию прибыли;
• оптимизацию структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости;
• достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятий для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;
• обеспечение     инвестиционной     привлекательности предприятия;
• создание эффективного механизма управления финансами;
• использование рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Механизм реализации финансовой политики должен базироваться на определенных принципах, адекватных рыночной экономике. Обобщение зарубежного опыта организации   корпоративных   финансов,   опыта   отечественных предприятий,   анализ  подходов  коммерческих  банков  к оценке финансовой деятельности своих клиентов позволяют определить основные принципы современной организации финансов предприятий.

1. Принципы прогнозирования и плановости, которые обеспечивают соответствие объема продаж, издержек и инвестиций потребностям рынка с учетом конъюнктуры,  а также платежеспособного спроса.
2. Принцип   финансовой  устойчивости,   связанный  с обеспечением финансовой независимости, т. е. соблюдением критической (оптимальной) точки удельного веса собственного капитала в общей его величине и платежеспособности предприятия (способности к погашению своих краткосрочных обязательств).
3. Принцип   рентабельности   и   самофинансирования, обеспечивающие полную окупаемость затрат по простому и расширенному воспроизводству, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских кредитов. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской   деятельности,   обеспечивающее   конкурентоспособность предприятия. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. Предприятия и организации ряда отраслей экономики, выпуская продукцию и оказывая необходимые услуги, не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского   транспорта,    жилищно-коммунального   хозяйства, сельского хозяйства. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.
4. Принцип создания финансовых резервов, обусловленный  необходимостью формирования финансовых  ресурсов, обеспечивающих предпринимательскую деятельность 
   в условиях рисков, связанных с колебаниями рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска кладутся  на  предпринимателя,   который  самостоятельно 
   принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. Финансовые вложения также связаны с риском получения не 
   достаточного процента дохода по сравнению с темпами инфляции или более доходными сферами приложения капитала. Наконец, случаются прямые просчеты в разработке производственной программы. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости могли легко быть превращены в наличный капитал.
5. Принцип гибкости и маневренности, который обеспечивает возможность лавирования в случае недостижения прогнозных объемов продаж, превышения плановых затрат по текущей и инвестиционной деятельности.

Реализация этих принципов  должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации  системы управления финансами на каждом предприятии. [2]

 

 

16.Планирование  затрат на производство и реализацию  продукции.

 

Плановый расчет себестоимости  товарной продукции проводится в смете затрат на производство, являющейся важнейшим разделом бизнес-плана. Данные сметы затрат на производство являются основой для расчета прибыли предприятия на плановый год, его потребности в оборотных средствах и для других экономических расчетов. Поэтому ее составлению должно уделяться особое внимание. Содержание сметы затрат на производство и технология формирования полной себестоимости товарной продукции представлена в табл.1.

Таблица 1

Примерная смета затрат на производство и реализацию по предприятию

 

Элементы затрат	Сумма, тыс. р.
1. Материальные затраты	731 900
В том числе:
сырье и основные материалы (за вычетом  отходов)	253 200
покупные полуфабрикаты и услуги со стороны	142 300
вспомогательные материалы	29 400
топливо	56 000
энергия	251 000
2. Заработная плата основная и  дополнительная	100 000
3. Отчисления на социальные нужды	36 000
В том числе:
Фонд социальной защиты населения	35 000
Фонд содействия занятости	1000
4. Амортизационные отчисления	45 000
5. Прочие затраты	180 000
6. Итого затрат на производство	1 092 900
7. Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию  (списанные на непроизводственные  счета)	2000
8. Прирост ( - ), уменьшение ( + ) остатков резервов предстоящих расходов и платежей	-1000
9. Себестоимость валовой продукции	1 091 900
10. Прирост ( -  ), уменьшение (+) себестоимости остатков незавершенного производства	+3000
11. Производственная себестоимость  товарной продукции	1 088 900
12. Коммерческие расходы	1100
13. Полная себестоимость товарной  продукции	1 090 000

В смете отражаются все  затраты на производство продукции на предстоящий период в разрезе экономических элементов и путем их суммирования определяется общий размер затрат на производство по предприятию. Из них вычитаются  затраты,  списанные на непроизводственные счета, и с учетом изменений сумм остатков резервов предстоящих платежей определяется себестоимость валовой продукции.

Чтобы рассчитать себестоимость  товарной продукции, необходимо учесть планируемое изменение переходящих  остатков незавершенного производства. Их увеличение означает, что выход  готовой продукции уменьшится, и  наоборот. Поэтому к себестоимости валовой продукции прибавляют сумму уменьшения себестоимости переходящих остатков незавершенного производства или вычитают ее увеличение и в результате получают производственную себестоимость товарной продукции.

Для исчисления полной себестоимости  товарной продукции необходимо еще добавить коммерческие расходы, связанные с ее реализацией.

Классификация затрат по экономическим элементам и их планирование в составе сметы  затрат на производство и реализацию продукции позволяет определить полную ее себестоимость в целом по предприятию и исчислить финансовый результат производства: прибыль или убыток.

Но смета затрат не раскрывает уровень себестоимости и результат  производства каждого конкретного  изделия в составе товарной продукции. Для их определения составляется второй финансовый расчет — калькуляция себестоимости продукции. В отличие от сметы группировка затрат здесь осуществляется в разрезе калькуляционных статей, т. е. исходя из целевого назначения расходов (табл. 2).

Таблица 2

Калькуляция себестоимости  изделия

 

Статьи калькуляции	Себестоимость, р.
Сырье и материалы	9000
Возвратные отходы (вычитаются)	200
Топливо и энергия на технологические  цели	2500
Основная заработная плата производственных рабочих	4300
Дополнительная заработная плата  производственных рабочих	700
Начисления на заработную плату	1800
Налоги и отчисления	2200
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	8500
Расходы на подготовку и освоение производств	2500
Цеховые расходы	3300
Общезаводские расходы	5600
Прочие производственные расходы	300
Итого производственная себестоимость	40 500
Коммерческие расходы	3500
Полная себестоимость	44 000

 

Калькуляция себестоимости  изделий позволяет реально планировать цену их реализации, в которую кроме затрат необходимо включить прибыль и налоговые платежи в государственный бюджет.

На предприятиях составляется также сводная плановая калькуляция  себестоимости всей товарной продукции, результаты которой сравниваются с результатами, полученными в смете затрат на производство и реализацию товарной продукции. Таким образом, через разные подходы к исчислению себестоимости продукции проверяется правильность проведенных расчетов, устраняются допущенные ошибки.

В смете затрат на производство и в калькуляции себестоимости товарной продукции расчет затрат на планируемый год осуществляется прямым методом путем их суммирования по элементам и статьям калькуляции. Такой метод характерен большой степенью конкретности и определенности на момент составления расчетов. Однако в условиях нестабильной экономики при частых изменениях цен, тарифов ставок заработной платы плановые расчеты постепенно теряют свою значимость. По этой причине некоторые предприятия отказываются от финансового планирования, считая неэффективными усилия, затраченные на столь трудоемкую работу. Данная позиция не является верной. Особенно, в кризисных ситуациях нельзя осуществлять хозяйственную деятельность методом проб и ошибок. Такой подход неизбежно приводит к потерям в объемах реализации продукции и прибыли.

В бизнес планировании на предприятиях целесообразно использовать аналитический метод расчета затрат, который позволяет отслеживать влияние внешних и внутренних факторов на уровень себестоимости выпускаемой продукции и управлять ею в реальном режиме времени.

Аналитический метод планирования базируется на распределении затрат на переменные и постоянные. Рост переменных затрат в планируемом периоде не приводит к потерям прибыли, так как обусловливается соответствующим увеличением объемов производства и выручки от реализации продукции. В принципе, считается, что инфляционный фактор роста затрат погашается соответствующим повышением цен на реализованную продукцию.

Динамика постоянных затрат, напротив, оказывает существенное влияние на финансовый результат от производства и реализации продукции, так как значительные изменения в объеме выпуска продукции могут вызвать и большие изменения в ее себестоимости. При росте объемов производства, даже при неизменной сумме постоянных затрат, их уровень, приходящийся на единицу продукции, сокращается, а прибыль увеличивается, и наоборот. [2]

 

32.Определение плановой потребности  в оборотных средствах.

 

Определение плановой потребности  в оборотных средствах находится в компетенции предприятия и предполагает оптимизацию их величины с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. Правильное исчисление этой потребности имеет большое экономическое значение, так как устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое положение предприятия.

Решение этой задачи достигается  путем нормирования оборотных производственных фондов и фондов обращения и регулирования  величины денежных средств, авансируемых в ненормируемые элементы оборотных средств.

Нормирование осуществляется на каждом предприятии в соответствии со сметами затрат на производство, бизнес планом, отражающим все стороны  коммерческой деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, что необходимо для успешного предпринимательства.

Исходными предпосылками, на которых базируется нормирование оборотных средств, являются:

• характер  хозяйственных  связей,   их  устойчивость, надежность;
• особенность воспроизводственной структуры оборотного капитала;
• уровень производственных затрат как основа определения потребности в оборотном капитале и динамика его стоимости;
• размер любого элемента оборотных активов должен быть минимальным для сложившихся условий функционирования фирм (условий снабжения, сбыта и т. д.) и в то же время достаточным, чтобы не создавать помех развитию предпринимательской деятельности.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Норма — это относительная величина, которая характеризует отношение необходимого предприятию запаса материальных ценностей к; определенному показателю его деятельности. Например, норма оборотных средств на сырье, материалы, топливо устанавливается в днях их запаса к расходу по смете затрат на производство; по незавершенному производству — в днях к затратам на товарную (валовую) продукцию; по готовым изделиям — в днях к объему выпуска товарной продукции по учетным (отпускным) ценам и т. д.

При относительно неизменных экономических условиях нормы оборотных  средств являются длительно действующими. Необходимость их уточнения может быть обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, номенклатуры изделий, условий снабжения и сбыта и других показателей.

Норматив оборотных  средств — это минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающая нормальную работу предприятия. Величина его определяется на конкретно прогнозируемый период путем умножения нормы на тот показатель, по отношению к которому она установлена.

Расчет норматива  оборотных средств (Н) производится по формуле

Н = Д х О_р                                                                                                                                (1)

где Д — норма оборотных  средств в днях, О_р — однодневный расход материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, тара); однодневные затраты на производство (по незавершенному производству); однодневный выпуск продукции по отпускным ценам (по готовой продукции).

Однодневный расход сырья, материалов или затраты на производство определяются путем деления квартальной  суммы соответствующей статьи сметы  затрат на производство на 90 (условное количество дней в квартале). Как правило, расчет производится по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. Это объясняется тем, что IV квартал является наибольшим по объему производства, а исчисленный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода и поэтому должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода. На сезонных предприятиях, где затраты резко колеблются в течение года, однодневный расход определяется по смете минимального по объему производства квартала, так как потребность сверх минимума средств на этих предприятиях целесообразно покрывать заемными ресурсами.

Нормативы оборотных средств  определяются с учетом, потребностей в средствах не только для основной деятельности, но и для подсобных вспомогательных производств, находящихся на балансе предприятия, а также для капитального ремонта, выполняемого собственными силами.

Нормирование оборотных  средств осуществляется раз личными  методами: прямого счета, экономико-аналитическим или методом коэффициентов.

Основным и наиболее точным является метод прямого счета. Он предусматривает расчет длительно действующих норм, и ежегодных нормативов оборотных средств с учетом конкретных факторов, влияющих на их величину, на предприятии: объем производства, нормы расхода отдельных ценностей, длительность производственного цикла, условия снабжения, сбыта готовой продукции, структура ее ассортимента, потребность в запчастях, инструментах и др.

При этом способы нормирования должны учитывать особенности кругооборота отдельных элементов оборотных  средств. Прежде всего, это относится к производственным запасам,   которые составляют  около 35%  от  оборотных средств промышленности.

Производственные запасы включают сырье, основные и вспомогательные  материалы,   покупные   полуфабрикаты, «запасные части для ремонта, тару, топливо.

Основной задачей нормирования производственных запасов является определение их оптимальных размеров и снижение затрат на приобретение и хранение. При расчете потребности в оборотных средствах производственные запасы целесообразно подразделять на текущие (складские), сезонные и излишние. Последняя группа включает запасы, которые вследствие изменения ассортимента, технологии производства или потери их потребительских качеств из-за длительного хранения не могут быть использованы на данном предприятии. Их целесообразно реализовать.

Основная часть производственных запасов относится к текущим запасам, которые являются объектом нормирования. В связи с различным характером функционирования отдельных элементов производственных запасов норма оборотных средств определяется по каждому виду ценностей.

Норма запасов  оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам включает пять видов запасов: текущий (складской), гарантийный (страховой), разгрузочный, подготовительный, транспортный.

1. Текущий (складской) запас является важнейшим и наибольшим по величине. От правильности его расчета зависит обоснованность нормы запаса по сырью и материалам в целом.

Размер текущего запаса исчисляется на основе среднего интервала  между поставками этих ценностей. В  тех случаях, когда в договорах о поставке сырья и материалов указываются конкретные сроки и циклы снабжения, величина этого интервала определяется путем деления расчетного числа дней в году (360) на количество плановых поставок, если в один день планируются поставки от нескольких поставщиков, при расчете среднего интервала они принимаются за одну поставку.

При отсутствии согласованных  с поставщиками графиков поставок, в расчет интервала поставки сырья, материалов принимаются среднесложившиеся  фактические данные о периодичности поступления ценностей в отчетном году за вычетом внеплановых и нетипичных по размеру поставок.

2. Гарантийный или страховой запас создается в целях ликвидации   последствий  несвоевременного   поступления материалов, а также на случай перевыполнения плана производства,  когда резко возрастает спрос на продукцию. Размер его зависит от частоты поставок, количества и отдаленности поставщиков, значения данного вида сырья для 
   предприятия и возможности быстрого возобновления запаса. Если средний интервал между поставками превышает 5 дней, норма страхового запаса принимается в расчет в половинном размере от текущего запаса. В тех случаях, когда предприятие находится вдали от поставщиков, а также, если материалы потребляются непрерывно и в больших количествах, а интервал поставки незначительный, страховой запас может быть увеличен.
3. Разгрузочный запас определяется затратами времени на доставку, разгрузку, приемку и складирование товарно-материальных ценностей. Его величина определяется по технологическим расчетам или путем хронометража времени на выполнение соответствующих операций. В процессе нормирования предусматривается максимальное сокращение затрат времени на их осуществление путем комплексной механизации и автоматизации разгрузочных работ, внедрения передовой транспортно-складской технологии, создания специализированных складских помещений и т. д.
4. Подготовительный запас включает время на предварительную подготовку материалов к потреблению. Величина его рассчитывается в тех случаях, когда эти операции не являются составной частью процесса технологической об работки изделий и затраты на их выполнение не входят в себестоимость  незавершенного  производства.   Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на их разогрев, сушку, доведение до определенных концентраций и т. д. Норма подготовительного запаса определяется исходя из конкретных условий производства.

Транспортный запас предусматривается в тех случаях, когда срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материалов. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у предприятии возникает потребность в средствах. Он исчисляется по всей совокупности потребляемых материалов путем деления суммы материальных ценностей в пути (по соответствующей строке баланса) на суточный расход материалов по смете затрат на производство и на непроизводственные нужды. При этом балансовая сумма материальных ценностей в пути уменьшается на стоимость материалов, задерживающихся в пути.

Сумма перечисленных запасов  характеризует норму оборотных  средств по соответствующим ценностям.

Норма оборотных средств  по сырью и материалам в целом по предприятию определяется как средневзвешенная величина исходя из норм запасов по каждому их виду и однодневного расхода на производство (табл. 3).

 

 

 

 

 

Таблица 3

Расчет нормы запаса по сырью и материалам в целом  по предприятию

 

Виды сырья	Однодневный расход в IV квартале, млн. р.	Норма оборотных средств, в днях					Плановая потребность в оборотных средствах на год, млн. р.
		текущий	страховой	разгру-зочный	подготови-тельный	Итого
А Б В	0,8 1,4 0,4	10 4 16	5 4 8	1 1,5 0,5	- 0,5 1,5	16 10 17	12,8 10,4 7,2
Итого	2,6					13	34,0

 

Таким образом, по всем видам сырья  и материалов средневзвешенная норма запаса составляет 13 дней (34 : 2,6). Если по отчетному балансу сумма материальных ценностей в пути — 3,9 млн р., эта норма должна быть скорректирована на величину транспортного запаса — 1,5 дня (3,9 : 2,6), т. е. составит 14,5 дня.

Норматив оборотных средств  для образования запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в целом по предприятию определяется как произведение однодневного их расхода  на совокупную норму запаса.

Норматив оборотных  средств на запасы топлива для  технологических и хозяйственных  нужд предприятия рассчитывается аналогично нормативу на сырье и материалы. При определении однодневного расхода по этой статье к смете затрат прибавляется расход топлива непромышленных хозяйств и исключается стоимость газового топлива. Это связано с тем, что при использовании предприятиями газа, страховые запасы создаются только по твердому и жидкому топливу.

Потребность в оборотных  средствах для создания запасов  тары определяется по каждому ее виду: покупной и собственного производства; возвращаемой потребителям и используемой многократно; поступающей с сырьем и используемой для отгрузки продукции.

Норма запаса устанавливается методом  прямого счета на тару:

• покупную — аналогично расчету нормы на сырье и материалы;
• собственного производства — исходя из времени ее изготовления до упаковки в нее готовой продукции, а так же времени, необходимого на накопление тары для отгрузки готового товара;
• поступающую на предприятие, но не подлежащую возврату поставщикам — с учетом времени пребывания ее под сырьем и материалами (на уровне нормы запасов оборотных средств на эти ценности);
• подлежащую возврату поставщикам — в размере продолжительности одного оборота тары от срока оплаты до сдачи расчетных документов в банк для оплаты за отгруженную возвратную тару.

Норматив оборотных средств  на тару в целом равен сумме нормативов по каждому виду тары, которые, в свою очередь, определяются как произведение однодневного расхода тары по ее видам на норму.

Расчет норматива оборотных  средств на запасные части производится в разрезе отдельных групп машин, оборудования и транспортных средств, используемых на предприятии:

• для машин и оборудования, которые имеют разработанные типовые нормы запаса запчастей в денежном выражении, норматив исчисляется как произведение типовых норм на количество данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые учитывают изменение потребности в средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей, типовые нормы должны ежегодно уточняться с учетом изменения цен на запчасти и условий работы;

• для крупного уникального оборудования, машин и транспортных средств, которые  не имеют типовых норм, потребность  в оборотных средствах рассчитывается методом прямого счета с учетом количества действующих и нуждающихся в ремонте машин, потребности в запчастях и их средней цены.