Контрольная работа по "Финансам предприятия". 4

ФГОУ  ВПО «Вологодская государственная  молочнохозяйственная академия им. Н.В. Верещагина»

Экономический факультет

Специальность: Экономика и управление на предприятии АПК

Заочное обучение

 КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы предприятий»

Выполнила                                              Колотушина Галина Николаевна

студентка 5 курса, шифр 0610057 

Проверила –                                                         _________________________ 
 
 
 
 
 
 

Вологда – Молочное

2010

СОДЕРЖАНИЕ

1. Расчет норматива собственных оборотных средств

на предприятии……………………………………………………………….…….3

1. Каналы поступления и расходования средств по кассе. Порядок

расчета лимита остатка денег в кассе……………………………………………10

2. Перспективное планирование капитальных

 вложений ……………………………………………………………………….…15

СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………20 
 

1. Расчет  норматива собственных  оборотных средств  на предприятиях.

   Оборотные средства — это совокупность оборотных  производственных фондов и фондов обращения  в денежном выражении. Эти составные  части оборотных средств по-разному  обслуживают процесс воспроизводства: первые — в сфере производства, а вторые — в сфере обращения.

   Условия производства и реализации продукции  требуют, чтобы на складах производственного  предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также  готовой продукции. Кроме того, для  обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в цехах находились определенные заделы незаконченной  продукции. И наконец, предприятие  должно располагать определенными  денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

   Активы  предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость  на готовый продукт, принимают однократное  участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально-вещественную форму, называются оборотными средствами.

   Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

   На  первой стадии денежные средства предприятий  используются для приобретения сырья, материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления  производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенное производство и  готовую продукцию. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции  и получения денежных средств. Оборотные  средства по составу и характеру  участка в производственном процессе подразделяются на две составляющие: оборотные производственные фонды  и фонды обращения.

   Оборотные производственные фонды обслуживают  сферу производства. Они составляют материальную основу производства и  необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования  стоимости. Во вторую часть оборотных  средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции  и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют  в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение — обеспечить денежными средствами ритмичность  процесса обращения.

   Объединение оборотных фондов и фондов обращения  в единую систему оборотных средств  вытекает из непрерывности авансированной стоимости по трем названным стадиям  их кругооборота.

   Рассмотрим  отдельные элементы оборотных производственных фондов. Подавляющую часть оборотных  производственных фондов составляют производственные запасы. Производственные запасы —  это запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, хозяйственного инвентаря, запчастей для ремонта, инструментов.

   Сырье и основные материалы — это  предметы труда, составляющие материальную (вещественную) основу изготовляемого продукта. Сырьем называют продукцию  сельского хозяйства (зерно, шерсть, хлопок, плоды, овощи) и добывающей промышленности (нефть, руда, газ и др.). Основными  материалами считают продукцию  обрабатывающей промышленности (мука, сахар, ткань, металл, кожа и др.). Полуфабрикаты  — это предметы труда, изготовление которых полностью закончено  в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах  того же предприятия или могут  быть реализованы. Вспомогательные  материалы, в отличие от сырья  и покупных полуфабрикатов, не образуют основного содержания изготовленного продукта, а лишь содействуют выполнению технологического процесса и образованию  продукта. Наряду с производственными  запасами в оборотные производственные фонды входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию  и расходы будущих периодов. Незавершенное  производство (НЗП) — это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим  процессом.  

     Единственный невещественный элемент  оборотных производственных фондов  — расходы будущих периодов, необходимые  для создания заделов, установки  нового оборудования и т.п.  Расходы будущих периодов включают  затраты на подготовку и освоение  новых видов продукции, новой  технологии, производимые в данный  период, но подлежащие погашению  в будущем. Соотношение отдельных  составляющих оборотных средств  в общей их стоимости характеризует  структуру оборотных средств.  Это соотношение между отдельными  элементами оборотных средств  (сырье, основные материалы, топливо,  тара, запасные части, готовая  продукция и т.д.), выраженное в  процентах к итогу. По источникам  формирования и пополнения оборотные  средства подразделяются на собственные  и приравненные к ним средства  и заемные. 

   Собственными  называются оборотные средства, которые  выделены участниками (учредителями) для  бесперебойного функционирования их предприятия. Основными источниками образования  собственных оборотных средств  являются прибыль, внутрихозяйственные  финансовые ресурсы и их перераспределение.  Приравненными к собственным  оборотным средствам считаются  средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно  находящиеся в его обороте. Это  так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная  задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы.

Устойчивые  пассивы по заработной плате УПзп рассчитывают по формуле:

                                  УПзп = ЗПкв × Пд / 90, (1. 1)

где ЗПкв — фонд заработной платы IV квартала планируемого года, принимаемый за основу при расчете норматива собственных оборотных средств, руб.;

Пд —  разрыв между начислением и выплатой заработной платы, дни.

   Сумма минимальной задолженности по заработной плате Ззп определяется по следующей  формуле:

                                    Ззп = Зпл × Пд  / 90, (1. 2)

где ЗПпл — плановый фонд заработной платы  за соответствующий квартал, руб.;

Пд —  количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

   Нормирование  оборотных средств — основа рационального  использования хозяйственных средств  предприятия. Оно заключается в  разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для  создания постоянных минимальных запасов  для бесперебойной работы предприятия. По степени планирования оборотные  средства подразделяются на нормируемые  и ненормируемые.

   К нормируемым относятся оборотные  средства в производственных запасах. К ненормируемым оборотным средствам  относятся: денежные средства, отгруженные  товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности и  др. На практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод  прямого счета.

   Аналитический метод использует фактические данные о величине оборотных средств  за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат  этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый  период. Этот метод используется в  тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные  в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

   Коэффициентный  метод состоит в том, что нормативы  на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью  коэффициентов) в нормативы предшествующего  периода. Коэффициенты учитывают изменение  объемов производства, оборачиваемость  оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы.

   Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных  средств по каждому конкретному  виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в  результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных  средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

   При нормировании оборотных средств  необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам. Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия.

   Рассмотрим  расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой  продукции. Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени:

• выгрузки, приемки, складской обработки и лабораторного анализа (подготовительный запас);
• нахождения материалов на складе для текущего производственного процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой запас);
• подготовки материалов к производству (технологический запас);
• пребывания материалов в пути (транспортный запас).

Наибольший  удельный вес в общей норме  оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса.

Текущий запас — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску  в производство и предназначенных  для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного  потребления материалов, интервала  между очередными поставками, размера  партий поставок и партий запуска  в производство. Для многих материалов интервал между очередными поставками берется в половинном размере  или рассчитывается среднеарифметическим методом. 

   Максимальная  величина текущего запаса (Зmax) определяется по формуле:

                                           Зmax = Ап × Т, (1.3)

где Ап — среднесуточная потребность в  данном материале, натуральные единицы  измерения;

Т —  время между двумя очередными поставками, дни.

При этом среднесуточное потребление устанавливается  делением общей потребности в  данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных  дней за тот же период, если предприятие  работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в  праздничные и выходные дни.

Средняя величина текущего запаса (Зср) определяется по формуле:

                                             Зср = Зmax / 2. (1.4)

К следующему по значимости относится страховой  запас, который создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса устанавливается обычно в  процентах к нормам оборотных  средств на текущий запас (от 30 до 50%). Страховой, или гарантийный, запас (Зс) можно также определить по формуле:

                                             Зс = Адн × Пм,  (1.5)

где Адн  — норма страхового запаса материалов, дни;

Пм —  среднедневная потребность в  данном виде материалов, руб.

В среднем  таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.  На предприятиях формируется и так называемый технологический запас (Зтех), который  необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле:

                                          Зтех = Ап × Тц, (1,6)

где Ап — среднесуточная потребность в  данном материале, натуральныеединицы измерения;

Тц —  длительность технологического цикла, дни.

Общая норма запасов (Зобщ) по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле:

                                  Зобщ = Зтек + Зс + Зтр + Зтех. (1.7) 

   Нормативная потребность оборотных средств  в запасных частях для текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в  руб., установленной по отношению  к определенному показателю, на общую  плановую величину последнего.Например, норма запаса запасных частей для  техобслуживания и ремонта оборудования устанавливается в руб. на 1 тыс. руб. балансовой стоимости оборудования.

   Типовая норма оборотных средств на запасные части (Атип) определяется по формуле:

                                           Атип = Аобщ / Соб, (1.8)

где Аобщ — общая потребность в оборотных  средствах на запасные части, руб.;

Соб —  стоимость оборудования и транспортных средств на конец планируемого года.

Норма запаса по незавершенному производству (Ннзп) устанавливается исходя из продолжительности  производственного цикла и степени  готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так:

                                                 Ннз = Тц × Кнз, (1.9)

де Тц — длительность производственного  цикла, дни;

Кнзп  — коэффициент нарастания затрат.

   Коэффициент нарастания затрат в незавершенном  производстве характеризует уровень  готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в незавершенном  производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент  нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

   Норма запаса по готовой продукции зависит  от времени оформления платежных  документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности  транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления  и погрузки в транспортные средства. После установления норм запасов  определяется норматив оборотных средств  в денежном выражении для отдельных  элементов оборотных средств  и в целом по предприятию.  

   Норматив  оборотных средств — минимальная  сумма денежных средств, необходимая  предприятию для организации  производственной деятельности.

В основном норматив по отдельным элементам  оборотных средств Sni находится по формуле:

                                            Sni = H3i × Ai,  (1.10)

где H3i — норма запаса i-го элемента, дни;

Ai —  показатель, по отношению к которому  установлена норма.

Рассмотрим  расчет нормативов оборотных средств  на примерах.

Норматив  производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) определяется умножением нормы в днях на однодневный  их расход.

                                         Sni = H3i × М / Тк, (1.11)

где М  — расход сырья и материалов за календарный период времени, руб.;

Тк —  календарный период, дни (год —  360 дней; квартал — 90 дней, месяц — 30 дней).

Норматив  незавершенного производства (Анзп) рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном  производстве на среднесуточный выпуск продукции оцененной по производственной себестоимости.

                                       Анзп = Псут × Ннзп,  (1.12)

где Псут — среднесуточный выпуск продукции  по производственной себестоимости, руб.;

Ннзп  — норма запаса в незавершенном  производстве, дни.

Норматив  оборотных средств на готовую  продукцию (ЗГП) на складе предприятия  определяется по формуле:

                                         ЗГП = Псут × Нзг, ( 1.13)

где Псут — однодневный выпуск готовой  продукции по производственной себестоимости;

Нзг —  норма запаса готовой продукции, дни.

Расчет  норматива оборотных средств  по расходам будущих периодов Аб.п  определяется по формуле:

                                        Аб.п. = Зн + Зпл - Зпог, (1.14)

где Зн — расходы будущих периодов на начало планируемого периода;

Зпл —  затраты планируемого периода на эти цели;

Зпог  — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость  продукции.

   Завершается процесс нормирования установлением  совокупного норматива оборотных  средств путем сложения частных  нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

   Средняя норма оборотных средств по предприятию  в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный  выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

Таким образом, нормирование оборотных средств  — необходимое условие определения  минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом. 

2. Каналы поступления и расходования средств по кассе. Порядок расчета лимита остатка денег в кассе.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Кассовые  операции оформляются типовыми формами  первичной документации. При поступлении  наличных денежных средств в кассу  организации формируется документ «Приходный кассовый ордер». Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется «Расходным кассовым ордером». Все оформленные за день кассовые операции, должны быть зарегистрированы в кассовой книге.

Операции  по поступлению денежных средств  в кассу оформляются унифицированным  первичным документом - Приходным  кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Для проведения расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь специально оборудованное помещение - кассу. Все  операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также  хранение наличных денежных средств  должны осуществляться в кассе организации. Прием наличных денег от населения  должен производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Деньги, которые поступают в кассу  как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением  кассового аппарата, т.е. помимо квитанции  к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение  дня таких операций совершается  несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а  в конце дня на сумму общей  выручки оформляется один приходный  ордер. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Работу  с кассой осуществляет кассир (в  небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности  возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном  помещении организации или сейфе. В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному  страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями  без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком  случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Для организации  бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса  организации». На субсчете отражается  поступление и расход денежных  средств в кассе организации;

50.2 «Операционная  касса». На субсчете отражается  поступление и расход денежных  средств в билетных кассах, кассах  отделений связи и т.п.;

50.3 «Денежные  документы». На субсчете отражаются  операции по движению почтовых  марок, марок государственной  пошлины, оплаченных авиабилетов  и других денежных документов.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Контроль  соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением  инвентаризации денежной наличности кассы. Инвентаризация может проводиться  периодически в соответствии с регламентом  инвентаризаций, установленным в  организации или в неплановом порядке при смене кассира. Излишки, выявленные в результате инвентаризации, оформляются приходным кассовым ордером

Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета  на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка  России.

Выдачи  денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального  характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег  на эти цели учреждения банков учитывают  необходимость равномерного распределения  их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах.

Выдачи  наличных денег предприятиям на указанные  цели по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, могут  производиться учреждениями банков в целях рассредоточения нагрузки на кассовых работников начиная с  четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные  дни, производятся не ранее, чем за три  дня до их наступления, а по предприятиям, выходные дни которых не совпадают  с общеустановленными, - накануне выходных дней этих предприятий.

В случаях, когда выдачи наличных денег на заработную плату производятся не через кассу  учреждения банка, поручения предприятий  на перечисления или перевод указанных  сумм принимаются с таким расчетом, чтобы денежные средства поступили  в соответствующие учреждения банков или предприятия Госкомсвязи  России в установленные для этих предприятий сроки выплаты заработной платы.