Контрольная работа по "Финансам предприятия". 2

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ»

Институт информационных технологий

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Специальность «Информационные системы  и технологии (в экономике)»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по предмету

«Финансы предприятия»

 

 

Вариант №13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент-заочник 3 курса

группы № 982321

Иванцов Андрей Александрович

Адрес: п. Ждановичи, ул. Парковая 6-58

Телефон: +375 (29) 757-10-07

                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Минск 2012

Содержание:

 

Введение………………………………………………………………………………….3

1. Понятие, классификация, элементы налогов…………………………………..4

1.1 Объективная  необходимость налогов, их функции………………………4

1.2 Принципы  классификации налогов………………………………………..6

1.3 Элементы налога и основная налоговая терминология…………………8

2. Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе……………12

3. Налоговая политика Республики Беларусь на 2011г………………………..14

Заключение……………………………………………………………………………28

Список  лмтературы…………………………………………………………………..29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В течение нескольких тысячелетий  истории человечества налогам уделяется  пристальное внимание всех слоев  населения. Различные социальные группы, объединения по хозяйственным интересам  и отдельные регионы, фирмы и  индивидуальные предприниматели, крестьяне  и землевладельцы, рабочие и рантье чаще всего считают, что, во-первых, система сбора налогов в их стране неправильная и, во-вторых, с  них берут несправедливо много  налогов. Любое изменение в налоговой  системе становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации.

Почему данная тема так актуальна  в наше время? С переходом Беларуси к рыночным преобразованиям в  экономике появились новые формы  собственности, экономические виды деятельности, в отношении которых  поначалу сложно было определить подходы, да и сами объекты налогообложения. Возникла необходимость и в применении принципиально нового подхода к  выполнению налоговых обязательств перед государством – добровольной уплаты налогов в зависимости  от величины получаемого дохода.

Существует множество проблем  системы налогов, спорность многих положений законодательных актов, сложность понимания существующих аспектов налогообложения. Однако реформирование налоговой политики должно сделать  налогообложение более рациональным и совершенным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Понятие, классификация, элементы налогов.

 

1.1 Объективная  необходимость налогов, их функции

 

Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших  объективных явлений экономической  жизни. Абсолютная очевидность необходимости  налогов, доказанная практикой формирования государственных структур различных  общественных систем, не исключает  дискуссий о размерах взиманий и  принципах их организации. Никто  не любит платить налоги, но все  понимают их необходимость. Задача государства  состоит в построении такой налоговой  системы, которая обеспечивала бы финансовыми  ресурсами все общественные издержки и при этом не нарушала предел изъятия  средств у налогоплательщика, который  определяет возможности расширенного воспроизводства.

Однако отношение к необходимости  налогов не всегда было однозначным. Долгое время существовала теория, в соответствии с которой налоги признавались как атрибут исключительно  капиталистической экономики. Утверждалось, что их развитие не имеет перспективы, поскольку капитализм как общественная система обречен на отмирание.

Изучение практики безналоговой системы  организации экономики имеет  немалое значение, так как отрицательный  опыт для научных заключений не менее  важен, чем положительный. Неэффективность социалистических методов организации национального хозяйства по сравнению с капиталистическим, выразившаяся в конечном итоге в низком жизненном уровне населения, обусловила широкомасштабные процессы ее перестройки. Задачи подъема экономики потребовали новой налоговой политики, основанной на научном подходе и учете объективных реальностей.

Становление налоговых систем в  постсоциалистических странах и  в Республике Беларусь, в частности, не является единовременным актом, а  представляет собой процесс адаптации  мирового опыта к условиям конкретного  государства.

Что же такое вообще налоги? Налоги – это обязательные платежи юридических  и физических лиц в бюджет, устанавливаемые  и принудительно изымаемые государством в ходе перераспределения части  общественного продукта.

С налогами связаны практически  все: и организации, и предприниматели, и просто рядовые граждане, являющиеся налогоплательщиками.

Налоги в структуре общественных отношений выполняют ряд чрезвычайно  важных и сложных задач. Их можно  свести к следующим функциям:

• Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении.
• Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны.

- стимулирующая – ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство готово допустить временную потерю части налоговых средств путем предоставления льгот, отсрочки платежей, налоговых каникул;

- сдерживающая – целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов;

- воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.

• Перераспределительная – обеспечение процесса перераспределения части совокупного общественного продукта и направления одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другой в бюджет государства.
• Контрольная – своевременное отслеживание государством поступлений в бюджет налоговых платежей с целью сопоставления их величины с потребностями в финансовых ресурсах и определения необходимости реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства.
• Социальная – поддержание социального равновесия путём уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.[1, с.29-30]

Функции налогов взаимосвязаны, но, несмотря на это, каждая из них имеет  определенные границы самостоятельности  и обособленности. Так, акцизы на табак  и алкогольные напитки преследуют в основном фискальные цели, а налог  на землю в большей мере играет стимулирующую роль.

 

 

1.2 Принципы  классификации налогов

 

Налоги, входящие в налоговую систему, могут быть по разным признакам подразделены на достаточно большое количество группировок. Основания отнесения налогов  к квалификационным группам могут  быть как экономического, так и  юридического характера.

• в зависимости от органов, которые реализуют предоставленное им право на установление налогов, их подразделяют на республиканские и местные. Республиканские налоги устанавливаются высшими органами представительной власти, а местные - местными законодательными органами;
• в зависимости от объекта налогообложения налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным относятся налоги на товары и услуги, включаемые в отпускную цену. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество;
• в зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют: налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с юридических лиц; смежные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица;[1, с.35]
• по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платёж, различают: закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленными называются налоги, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета. Регулирующие налоги используются для сбалансирования бюджета в текущем году;
• отдельные налоги вводятся с целью финансирования определенных расходов. В зависимости от назначения налоги подразделяют на общие и целевые;
• по порядку введения налоги могут быть общеобязательными, взимаемыми на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают, и факультативными, предусмотренными основами налоговой системы, но их введение и взимание являются компетенцией органов местного самоуправления;
• в зависимости от характера ставок налоги можно подразделить на пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, твердые, линейные, ступенчатые и др. Налог называется пропорциональным, если его ставка неизменна и не зависит от величины дохода и масштаба объектов налогообложения. При прогрессивном налоге ставки повышаются по мере возрастания величины объекта налогообложения. К регрессивным относятся такие налоги, ставки по которым уменьшаются по мере увеличения размера объекта налогообложения;
• важным принципом классификации налогов является оценка влияния каждого налога на мотивы экономического поведения налогоплательщика. Выделяют две группы налогов: фиксированные (условно-постоянные) налоги, т.е. непосредственно не зависящие от уровня производства, продаж и других экономических показателей, связанных с деловой активностью, и условно-переменные, или перераспределительные, которые напрямую связаны с деловой активностью налогоплательщика;

• исходя из стимулирующей функции  налогов, их можно подразделить на налоги, регулирующие ценообразование, воздействующие на издержки производства и регулирующие занятость населения;

• по источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на себестоимость продукции; на финансовые результаты; на балансовую прибыль; на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий;
• по срокам уплаты налоги делятся на срочные и периодично-календарные. Последние в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые. [1, с. 32-37]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Элементы налога и основная налоговая терминология

 

Развивающиеся в течение нескольких тысячелетий налоговые теория и  практика выработали огромное количество специальных налоговых терминов, которые достаточно прочно укоренились  и широко используются в разработке налогового законодательства. В области  налогов и налогообложения не существует единых стандартов (в отличие  от бухгалтерского учета и аудита). В большинстве стран мира получили распространение следующие общепризнанные названия элементов налогов и налоговая терминология.

Элементы  налога — отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.

Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой принципами их установления.

Субъект налога (налогоплательщик) — это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком.

Носитель  налога — физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример переложения налога — косвенный налог. Тогда субъектом налога является производитель, продавец товара, а носителем налога — потребитель товара.

Объект  налога (объект обложения) — имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и др., которые служат основанием для обложения налогом. Объекты налога многообразны. К ним относятся недвижимое имущество — земельные участки, дома, строения и т. п.; движимое имущество — ценные бумаги, денежные средства (на счетах в банке, в кассе хозяйствующего субъекта); предметы потребления — чай, сахар, соль и т, д.; доходы — заработная плата, прибыль, рента и др.

Источник  налога — доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например: источником налога на прибыль является прибыль; подоходного налога — заработная плата, доходы лиц, работающих не по найму, дивиденды по акциям и т. д. Источник может совпадать с объектом налога, примером может служить подоходный налог с рабочих и служащих: объект налога — заработная плата (она же источник налога).

Единица (масштаб) налога — единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога. Такой единицей по подоходному налогу может служить один рубль дохода, по поземельному налогу — единица измерения площади (0,01 га, квадратный метр).

Ставка  налога — размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо к процентах. Различают: твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки. [3, c. 27]

Оклад налога сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению и бюджетный фонд. В действительности в момент установления государством налога как отношения, возлагающего обязанности па субъект, никаких денежных платежей не осуществляется. И только тогда, когда конкретным субъект по определен ному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуществится платеж (уплата денег).

Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (например, ежеквартально, один раз в месяц, один раз в квартал, один раз и год).

Налоговая квота — доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также к целом по субъекту налога (по совокупному налогу). Налоговая киота отражает тяжесть налогового бремени, она показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налоги все налоги в совокупности.

Налоговая льгота — снижение размера (тяжести) налогообложения. Могут применяться следующие льготы: введение налогооблагаемого минимума — освобождение от налога части объекта налога; установление налогового иммуните- та — освобождение от налога отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочка внесения оклада налога); изъятие из налогообложения части объекта налога; освобождение от отдельных видов налогов и ряд других.

Налоговая политика — комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики.

Система налогов — совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Налоговый иммунитет — освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом.

Налоговое бремя - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

Налоговое обязательство — экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны. [3, c. 29]

Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Налогообложение двойное — неоднократное обложение одною и того же объекта налога. Налогообложение двойное распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Оно может иметь место также при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

Налогоплательщики — юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Юридическое лицо — организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого самостоятельного носителя нрав и обязанностей, имеющего следующие признаки:

• независимость существования  от входящих в его сое ив отдельных  лиц;

• наличие имущества, обособленного  от имущества у части и кон;

• право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;

• право осуществлять от своего имени  экономические операции;

• право выступать от своего имени  в суде в качестве истца пли ответчика;

• самостоятельная имущественная  ответственность.

Юридическое лицо имеет свое фирменное  наименование, устав (юридический адрес), а также печать и расчетный  счет в банке. Юридическое лицо проходит государственную регистрацию и  заносится в государственный  реестр.

Физическое  лицо — гражданин, участвующий в экономической деятельности и выступающий в качестве полноправного ее субъекта. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия (что необходимо юридическим лицам).

Налоговый агент - лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению в соответствующий бюджет (бюджетным фонд) налога или сбора.

Резидент  — юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе.

 

Под налоговой системой государства  понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его  территории и взимаемых с целью  создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также  совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговая система государства  должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей  распределительных отношений, их влияния  на процесс развития экономики. Весь комплекс принципиальных положений  для системы налогообложения  разграничивается на две подсистемы:

• подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных принципов. Если налоговая система строится на основе их использования, то её можно считать оптимальной.
• подсистема, построенная на основе организационно-экономических или внутринациональных, принципов. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону и возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества.[5, с.31]

Наряду с принципами налоговая  система включает способы и методы взимания налогов. В налогообложении существует три способа взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный.

1) кадастровый способ предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, которые применяются при исчислении соответствующего налога. Так, земельный налог Беларуси рассчитывается на основе земельного кадастра, в котором представлен систематизированный перечень данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях и т.д.

2) декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о величине объекта обложения, в которую включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления суммы дохода. Примером могут служить таможенные пошлины.

3) административный способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который уплачивает налог. Таким путём взимается подоходный налог с физических лиц, налог с доходов по ценным бумагам.

Применяются следующие методы уплаты налога:

• наличный платеж, когда плательщик вносит в казну определенную сумму наличных денег;
• безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;
• гербовыми марками, покупаемыми плательщиком и наклеиваемыми на официально признанный документ, после чего он имеет законную силу. [1, с.40-41]

На территории Республики Беларусь установлены и действуют две  группы налогов, сборов (пошлин), — республиканские  и местные. Такая структура налогов  позволяет говорить об установлении в Республике Беларусь двухуровневой  налоговой системы, соответствующей  бюджетному устройству государства. [5, c. 63]

Республиканскими  признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Республиканские налоги, сборы (пошлины) могут выступать в качестве регулирующих доходных источников бюджета, т.е. часть  таких налоговых поступлений  может передаваться на местный уровень. В соответствии с имеющейся практикой  нормативы отчислений (в процентах) республиканских налогов в местные  бюджеты на каждый очередной бюджетный (финансовый) год устанавливаются  Законом Республики Беларусь «О бюджете  Республики Беларусь».

Местные органы власти изначально не могут вносить какие-либо коррективы в республиканские регулирующие налоговые платежи. В частности, они не вправе предоставлять налоговые льготы по этим налогам, даже в части сумм, поступающих в их бюджеты.

Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

По аналогии с республиканскими налоговыми платежами уровни бюджета, в которые передаются поступления  местных налогов и сборов, не являются определяющими. Местные налоги и  сборы могут полностью зачисляться  в доход областного бюджета, определяться в качестве регулирующих либо полностью направляться в нижестоящие бюджеты. Правовое урегулирование этих вопросов может быть обеспечено путем принятия областным Советом депутатов соответствующего решения в рамках бюджетного процесса.

 

3. Налоговая политика Республики Беларусь на 2011г.

 

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О республиканском бюджете  на 2011 год» доходы республиканского бюджета формируются за счет следующих налогов и сборов:

• налога на прибыль (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);
• налога на доходы (за исключением налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности и отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);
• налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности по республиканским и международным лотереям;
• налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
• налога на добавленную стоимость (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);
• акцизов;
• налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
• сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;
• патентных пошлин;
• сбора за предоставление права ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;
• налога за использование природных ресурсов (экологического налога);
• таможенных пошлин и таможенных сборов;
• оффшорного сбора;
• государственной пошлины в соответствии с законодательными актами;
• консульских сборов;
• гербового сбора;
• других налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) (за исключением зачисляемых в местные бюджеты), иных налогов, сборов (пошлин), установленных Президентом Республики Беларусь и (или) законами, прочих налоговых доходов, установленных законодательными актами;
• взносов на государственное социальное страхование.