Контрольная работа по "Финансовому менеджменту". 26

 

Министерство образования  и науки РФ

 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический  университет» в г.Псков

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа по дисциплине

ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

 

Выполнил:   Фёдорова Юлия Юрьевна__________________                      

                                                                (Фамилия И.О.)

студент      3    курса ________ специальность Бухгалтерский учет анализ и аудит

                                  

группа_0113П_ № зачетной книжки ПС-3444/12

 

вариант №        19            

 

Подпись:  

 

 

Преподаватель: Л.Г. Мелешкина                                                                   .                                                                   

                                                                 (Фамилия И.О.)

Должность:  

                                                        уч. степень, уч. звание

Оценка: _____________Дата:  

Подпись: _________________________________

Псков 2013

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

 

1. Управленческий учет на предприятии  и его значение

1.1. Понятие управленческого учета, его цели и функции…………….5

1.2. Управленческий учет и его место в системах учета ..........……….8

1.3. Методы управленческого  учета…………………………………….10

 

2.  Финансовый план как раздел бизнес-плана предприятия

 2.1. Понятие бизнес-плана………………………………....……..........13

2.2. Финансовый план…………………………………………………..15

 

3. Задача…………………………………………………... …………………...18

  

Заключение…………………………………………………………………….…20

Список используемой литературы……………………………………………...23

 

Введение

 

Управление - сложный процесс  приведения системы в желаемое состояние, согласованное с целями управления. Предприятие как объект управления, включает в себя большое количество постоянно взаимодействующих и  многозначно связанных между собой подсистем и элементов, поэтому оно может иметь необозримое множество состояний. Каждое изменение состояния системы может иметь как положительные, так и отрицательные экономические последствия, которые трудно предусмотреть заранее. Отсюда возникает проблема координации, увязки деятельности всех частей управляемой системы в рамках кругооборота средств, необходимой для поддержания ее в устойчивом состоянии. Преодоление этих сложностей достигается благодаря свойствам управляющей системы, основными из которых являются: иерархичность строения, целесообразность и качество функционирования, саморегулирование системы.

Управленческий учет на большинстве  российских предприятиях не ведется  или развит очень слабо. В основном это можно объяснить отсутствием  единой методологической основы, методических рекомендаций по организации управленческого  учета в отдельных отраслях отечественной  экономики, а также периодом его  становления и развития в отечественной  практике. Между тем в настоящее  время отечественные предприятия, функционируя в условиях конкуренции  и борьбы за выживаемость, испытывают острую необходимость в организации  действенной системы управленческого учета. Таким образом, на современном этапе развития экономики важнейшей задачей является совершенствование системы управления производством на основе единых принципов планирования, учета, оценки, калькулирования, анализа и контроля. В этих условиях неизмеримо возрастает роль управленческого учета, являющегося необходимым инструментом в мобилизации всех имеющихся резервов повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

На предприятии необходимо в целях совершенствования управления предприятием необходимо проводить  планирование деятельности, развивать  бизнес стратегии.

Бизнес планирование –  важный элемент для формулирования и реализации целей предприятия. Он состоит из нескольких частей, особенно важную роль в которых играет финансовый план бизнес плана

Данный раздел бизнес-плана  рассматривает вопросы финансового  обеспечения деятельности фирмы  и наиболее эффективного использования  денежных средств (собственных и  привлекаемых) на основе оценки текущей  финансовой информации и прогноза объемов  реализации товаров на рынках в последующие  периоды, т. е. здесь представляется достоверная система данных, отражающих ожидаемые результаты финансовой деятельности фирмы. Прогноз финансовых результатов  призван ответить на главные вопросы, волнующие менеджера. Именно, из этого  раздела менеджер узнает о прибыли, на которую он может рассчитывать, а заимодавец – о способности  потенциального заемщика обслужить  долг.

 Целью работы является:

1) Изучение понятия управленческого  учета, его целей, функций и  роли его на предприятии

2) Рассмотрение понятия финансового планирование как неотъемлемой части управлении и организации работы предприятия.

 

 

 

 

1. Управленческий  учет на предприятии  и его  значение

1.1. Понятие управленческого  учета, его цели и функции

 

Управленческий  учет представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа данных о затратах и результатах хозяйственной деятельности в разрезе управляемых объектов, оперативного принятия на этой основе различных управленческих решений в целях оптимизации финансовых результатов деятельности организации в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Под организацией управления понимается совокупность приемов и методов рационального сочетания элементов и звеньев управляющей системы и ее взаимосвязи с управляемым объектом и другими управляющими системами в пространстве и времени, обеспечивающих создание наиболее благоприятных условий для достижения поставленных перед ними целей в установленный период времени при минимальных затратах производственных ресурсов.

Данное определение организации  управления отражает систему общих  принципов, задач, процедур, а также  организационную структуру, заложенную в основу осуществления процесса управления и оставшуюся неизменной в течение длительного времени, а также динамичную взаимоувязку в пространстве и времени, с одной  стороны объекта и субъекта управления, с другой, элементов и звеньев  управляющей системы между собой  и с другими управляющими системами.

Основная цель каждого  предприятия - наиболее полное удовлетворение потребностей общества в той продукции, ради изготовления которой оно существует. Данное обстоятельство является определяющим в формировании глобальной цели предприятия. Но глобальная цель системы должна включать в себя не только получение  нужной продукции, но и достижение экономии ресурсов. Таким образом, основная цель предприятия как экономической  системы состоит в получении  необходимых обществу материально-вещественных результатов при достижении минимальных затрат производственных ресурсов.

Еще одним из внутренних свойств системы является качество функционирования, которым обладает только система и которого нет  ни у одного из ее элементов. Значение этого свойства трудно переоценить, когда речь идет об организационных  системах. С развитием больших  и сложных систем связанность  элементов усиливается.

Основными функциями управленческого учета на предприятии являются:

1) сбор и систематизация информации - основа основ в управленческом учете. Собственно, сам процесс учета построен не столько на абсолютных значениях цифр, сколько на оценке динамики их поведения, на основе трендов, перспектив. Переоценить наличие статистических данных для достижения целей и задач управленческого учета невозможно.

2) оценка полученных компанией результатов -  управление предприятием как непрерывный творческий процесс предполагает разработку долгосрочной стратегии, последовательную ее реализацию, а также контроль за выполнением намеченных планов. Для того чтобы проверить, насколько эффективно реализуется стратегия, найти причины отклонений реальных показателей от запланированных, проводится анализ результатов деятельности предприятия.

3) оптимизация текущей (оперативной) деятельности - в частности, более эффективное использование средств, предназначенных для инвестирования, а также эффективное распоряжение средствами, предназначенными на текущие расходы.

Основные параметры, которые  могут подвергаться корректировке  – это, как правило, цена, которая  устанавливается на продукцию предприятия, объемы выпускаемой продукции, а  также изменения в сфере соотношения  затрат на выпуск продукции и доходов, которые могут быть в результате получены. Несмотря на кажущуюся простоту подобных решений, в основе их лежит тщательный анализ различных аспектов деятельности предприятия. Результатом становится не только более или менее успешное продвижение своих товаров на рынок, но и создание определенного положения по сравнению с положением конкурентов. Среди современных путей оптимизации текущей деятельности можно выделить использование информационных систем, а также разработку собственной, уникальной технологии, которая позволит сразу же занять лидирующее положение на рынке.

4) тактическое (среднесрочное) управление компанией - включает в себя стратегии и планы развития компании на период до 3 - 5 лет. Эти планы содержат промежуточные задачи и мероприятия, обеспечивающие решение стратегических задач. Суть этого аспекта – в постоянных и планомерных мероприятиях, позволяющих привести компанию к достижению запланированных ранее показателей.

 

 

1.2. Управленческий учет и его место в системах учета

 

Управленческий учёт прежде всего создаётся для того, чтобы оперативно принимать решения, связанные с деятельностью фирмы. Информация управленческого учёта предоставляется только внутренним пользователям, руководителям, сотрудникам финансовых служб, для внешних пользователей (например, акционеров и кредиторов) эта информация может быть закрыта.

Управленческий учёт может  также оперировать прогнозами, электронной  информацией, не подтверждённой первичными документами и другими данными.

Управленческий учёт выделился  как отдельная дисциплина, потому что для принятия управленческих решений требуется оперативная  информация, чего обычный бухгалтерский  учёт в силу своей периодичности, оперирования с уже совершёнными операциями и законодательным регулированием (выполняет в РФ функции налогового учёта) не может обеспечить, от этого  может страдать конкурентность фирмы  на рынке. Так как создание отдельной  системы управленческого учёта  требует больше затрат, чем развитие данной системы на базе бухгалтерского учёта, бухгалтеры часто считают  управленческий учёт подсистемой бухгалтерского, что может быть верно на раннем этапе его развития. Дальнейшее развитие учёта необходимой управленческой информации на предприятиях ведёт к развитию более объёмной системы сбора информации, нежели это возможно в рамках бухгалтерского учёта.

Основные отличия управленческого  учета от бухгалтерского учета в  таблице 1.

 

 

 

 

Таблица 1

Критерии	Управленческий  учет	Бухгалтерский учет
Потребители информации	Руководители компании	Государственные органы, партнеры по бизнесу
Свобода выбора	Полная свобода в определении  схемы учета	Учет организуется строго в рамках инструкций и положений
Количество учетных систем, используемых на практике	Целесообразно использовать только одну систему	Как правило, ведется двойная  бухгалтерия
Измерители	Любая удобная единица	Рубли и натуральные единицы
Группировка затрат	По "дереву" затрат	По статьям
Основной объект учета	Предприятие и его подразделения	Предприятие в целом
Точность показателей	Допускается использование  приблизительных величин	Требуется абсолютная точность
Обязательность ведения	По мере необходимости	Ведение обязательно

 

Показатели управленческого  учёта, в отличие от бухгалтерского, могут быть как денежными, так  и натуральными. Мало того, они могут  быть качественными и вероятностными и описывать не только потоки и  запасы, но и события и состояния  внешнего мира, то есть управленческий учёт может оперировать альтернативными  издержками и насыщенностью рынка  товарами данной категории.

Также следует отличать управленческий учёт от калькулирования себестоимости  подразделений и продуктов (услуг).

 

1.3. Методы управленческого учета

 

Метод управленческого учета - это совокупность различных приемов и способов, посредством которых отражаются объекты управленческого учета в информационной системе предприятия.

Метод управленческого  учета состоит из следующих элементов (способов): документация; инвентаризация; оценка; группировка и обобщение  в контрольные счета; планирование; нормирование и лимитирование; анализ; контроль.

Документация - первичные документы и машинные носители информации, гарантирующие управленческому учёту достаточно полное отражение производственной деятельности предприятия. Первичный учёт в общей системе учета является основным источником информации для финансового и управленческого учёта.

Инвентаризация - способ выявления фактического состояния объекта. При помощи инвентаризации определяют отклонения от учетных данных: либо неучтенные ценности, либо потери, недостачи, хищения. Инвентаризация способствует сохранности материальных ценностей, контролю за их использованием, установлению полноты и достоверности учетной информации.

Группировка и оценка, использование  контрольных счетов - способ изучения позволяющий накапливать и систематизировать информацию об объекте.

Главными признаками группировки  объектов управленческого учета  считаются: специфика производственной деятельности, технологическая и  организационная структура предприятия, организация управления, целевые  функции системы управления. Сгруппированная  информация об объекте позволяет  эффективно ее использовать для оценки результатов деятельности и сделать  необходимые и разумные выводы для  принятия оперативных и стратегических решений.

 

Контрольный счет - это итоговый счет, где записи производят по итоговым суммам операций данного периода.

Планирование, нормирование и лимитирование - входят в систему управления предприятием.

Планирование - непрерывный циклический процесс, направленный на приведение в соответствие возможностей предприятия с условиями рынка. Оно связано с решением проблем будущего. Планирование эффективно только тогда, когда оно базируется на статистических исследованиях и анализе результатов хозяйственной деятельности.

Нормирование - процесс научно обоснованного расчета оптимальных норм и нормативов, направленные на обеспечение эффективного использования всех видов ресурсов и изыскание путей наиболее продуктивного превращения затрат в выпуск продукции. Комплекс норм и нормативов составляет нормативное хозяйство предприятия, которое охватывает все сферы его деятельности.

Лимитирование - первая ступень контроля за материальными издержками, основанная на системе норм запасов и затрат. Лимит - установление границ выдачи, исходя из норм. Система лимитирования должна состоять не только из расчета лимита отпуска материалов цехом, но и из учетных и контрольных операций. Поэтому в системе управленческого учета лимитированию отводят роль оперативной информации, позволяющей активно влиять на формирование материальных затрат.

Анализ - в процессе анализа выявляются отклонения и причины вызвавшие изменения в результатах и эффективности производства, принимаются соответствующие управленческие решения.

Контроль - завершающий процесс планирования и анализа, направляющий деятельность предприятия на выполнение ранее установленных заданий, позволяющий вскрывать и устранять возникающие отклонения. Основой системы контроля служит обратная связь, которая дает надежную, необходимую и целесообразную информацию для осуществления контрольно-измерительной деятельности. Существуют разные системы и виды контроля. Они постоянно меняются, обладают отличительными особенностями на каждом предприятии, отражая его специфическую сферу деятельности.

Все элементы метода действуют  не изолированно друг от друга, а в  системе организации внутренних хозяйственных связей, направленной на решение целей управления.

 

 

 

2. Финансовый  план как раздел бизнес-плана  предприятия

2.1. Понятие бизнес-плана

 

Бизнес-план – это план развития бизнеса на предстоящий период, в котором сформулированы предмет, основные цели, стратегии, направления и географические регионы хозяйственной деятельности в котором определены ценовая политика, емкость и структура рынка, условия осуществления поставок  закупок, транспортировки, страхования и переработки товаров, факторы влияющие на доходы и расходы.

Бизнес-план всегда носит  вероятностный характер, предполагает возможность различных вариантов  делового поведения предприятия

Бизнес-план – это план возможных действий предприятия  на рынке. Он всегда имеет адресатов. Ими могут быть партнеры, инвесторы, или органы государственного управления, поэтому в нем должны быть учтены интересы тех, кому бизнес план адресован.

Структура бизнес-плана:

1. Описание продукта (услуги)

Первый раздел любого бизнес-плана  – это описание того продукта (услуги), который предприниматель собирается производить или предоставлять.

2. Анализ рынка сбыта

Второй раздел бизнес-плана  – изучение рынка товара или услуги. Тщательное изучение рынка дает возможность  определить круг потребителей, емкость  рынка товара (услуги).

3. Оценка конкурентов

Третий раздел бизнес-плана  посвящается анализу конкурентов. Цель данного раздела – облегчить выбор подходящей тактики конкурентной борьбы и предостеречь свою фирму от чужих промахов.

4. Стратегия маркетинга

Четвертый раздел – это  план маркетинга. В наиболее общем  виде маркетинг представляет собой  взаимосвязь двух сторон: Всеобъемлющее  изучение рынка и потенциальных  потребителей и всестороннее продвижение  товаров (услуг) к этому потенциальному потребителю. «Производить то, что покупается, а не продавать то, что производится» - главная формула маркетинга.

5. План производства

Пятый раздел бизнес-плана  – план производства – содержит описание всего производственного  процесса.

Главная задача раздела –  подтвердить расчетами, что создаваемая  фирма в состоянии реально  производить необходимое количество товаров (услуг) в нужные сроки и  с требуемым качеством.

6. Организационный план

Шестой раздел бизнес-плана  – это организационный план, в  котором идет речь о том, с кем  вы собирается организовать свое дело и как планируете наладить его  бесперебойное и успешное функционирование.

7. Финансовый план

Седьмой раздел бизнес-плана  – финансовый план. Он сообщает в  стоимостном выражении возможные  результаты принятых решений по предыдущим разделам бизнес-плана.

Финансовый план включает: расчет величины и определение источника  получения средств, необходимых  для организации дела, прогноз  объемов реализации, баланс денежных расходов и поступлений, таблицу  доходов и затрат, сводный баланс активов и пассивов предприятия, график достижения безубыточности.

 

 

2.2. Финансовый  план

 

Основная задача финансового  планирования состоит в определении  потребности в финансовых средствах  текущего и долгосрочного характера, что позволяет обосновать реальность поставленных целей.

Финансовый план поможет  определить, как много потребуется  наличности и когда, чтобы начать и сохранить прибыльный бизнес. Естественно, кредитора в первую очередь интересует, сумеете ли вовремя с ним рассчитаться. Поэтому с особой тщательностью стоит подойти к составлению раздела, в котором оценивается окупаемость предприятия.

Обычно финансовый план состоит  из следующих разделов:

- сметы затрат;

- прогноза объема реализации;

- таблицы доходов и  затрат;

-плана поступлений и  расходов денежных средств (движение  наличности);

- графика безубыточности;

- анализа эффективности  проекта.

     Как правило,  план первого года разрабатывается  по месяцам, второго — по  кварталам, а третьего — на год с разбивкой на полугодия.

Прогноз объема реализации

Прогноз объема реализации строится на основе данных, полученных ранее в разделе «План маркетинга». Теперь эти значения предполагаемых доходов будут использоваться для  расчета прибыли, получаемой предприятием.

 План поступления и расходовании (движения) денежных средств необходимо составлять особо тщательно: проверить синхронность поступления и расходования наличных и безналичных денежных средств предприятия, т.е. определить достаточность этих средств на каждый момент времени.

Основными статьями поступления  наличных денежных средств является выручка от реализации, а безналичных  — деньги, поступающие по кредитной  линии, и собственные средства с  расчетного счета предприятия. На основании  плана поступления и расходования денежных средств решают, когда должно быть получено дополнительное финансирование, в какие сроки будет осуществляться возврат средств и выплата  процентов.    Часть необходимого финансирования может осуществляться из собственных средств компании.

Определение безубыточности

Если компания функционирует  неэффективно, доходы не могут покрыть  нее издержки. Когда уровень использования  производственных мощностей возрастает, появляется надежда, что можно достичь  ситуации, когда общие доходы будут  равны общим издержкам. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Данная ситуация называется состоянием безубыточности. Анализ безубыточности, или анализ издержек, прибыли и  объема производства, как его иногда называют, — это аналитический  подход к изучению взаимосвязи издержек и доходов при различных уровнях  производства или объемах реализации продукции или услуг. В качестве критерия для анализа принимается  прибыль до выплаты налогов, а  не чистая прибыль. В рамках анализа  безубыточности издержки подразделяют на два вида: переменные и фиксированные (постоянные).

Переменные издержки меняются (в целом) прямо пропорционально  увеличению объема реализации (в предположении, что издержки на единицу продукции  остаются почти постоянными, стабильными).

Фиксированные издержки не меняются при изменении уровня производства за определенный период времени (например, год, три года).

К переменным издержкам относятся  затраты на сырье и материалы, энергию и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они определяются объемом продаж), зарплата рабочим (при  условии, что она может быть увеличена  или уменьшена при увеличении или уменьшении объема производства). К постоянным затратам относят затраты на амортизацию оборудования, аренду помещений, на строительство и модернизацию, заработную плату, проценты по кредитам.

Срок возврата инвестиций

Любой проект считается эффективным, если его реализация возможна в течение  заданного периода времени. Если кредит выдается на три года, а сумма  поступлений за этот срок не перекроет  первоначальные инвестиции, то проект признают несостоятельным. Опенка степени риска.

Риск в предпринимательской  деятельности— это вероятность  того, что предприятие понесет  убытки и потери в том случае, если намеченное мероприятие (управленческое решение) не осуществится, а также  если были допущены просчеты или ошибки при принятии управленческих решений.

Риски:

- риск невостребованности ассортимента, имеется в виду вероятность потерь для предприятия вследствие возможного отказа покупателя от его продукции. Он характеризуется величиной материального и морального ущерба, понесенного предприятием по этой причине. Причин, возникновения риска невостребованности продукции может быть несколько:

- недостаточная квалификация персонала и брак при выполнении работ, вследствие чего происходит возврат, претензии и т.п.;

- неадекватная ассортиментная  политика;

- высокие цены;

- неучет деятельности  конкурентов;

-   инфляция и общее  падение потребления;

- экономические факторы

- политические факторы;

- рыночные факторы;

- технологические факторы.;

- факторы конкуренции.;

- форс-мажорные обстоятельства.

3. Задача

 

Условие задачи

Годовой объем производства 10000 шт. изделий.

Переменные производственные затраты на одно  изделие  120 руб.

Переменные сбытовые затраты  на одно  изделие  14 руб.

Постоянные затраты предприятия 80000 руб.

Цена реализации изделий 200 руб./шт.

Поступило предложение о  закупке дополнительно 1000 изделий 

по цене 140 руб./шт.

Определить

1. Целесообразность принятия  данного предложения.

 

Решение:

Чистая прибыль составляет:

2 000 000,00 – 1 200 000,00 – 140 000,00 – 80 000,00 = 580 000 руб.

Предприятие получает предложение  подписать контракт на производство дополнительной партии изделия «А»  в количестве 100 шт по цене 140 руб./шт. Руководство организации должно решить, принять илли отклонить полученное предложение.

В связи с тем, что речь идет о дополнительном заказе, все  постоянные и косвенные расходы  уже заложены в себестоимость  и участвуют в калькуляции  фактического объема производства (1000 шт) изделия «А». Учитывая что в  рамках определенной масштабной базы постоянные расходы не меняются при  изменениях объемов производств, подписание контракта не приводит к их росту.

Таким образом, принимая решение  в отношении дополнительного  заказа, предполагаемую цену надо сравнивать с сумной переменных издержек, а  не с полной себестоимостью продукции. В нашем случае переменные издержки, необходимые для производства единицы изделия «А» составляют 134 руб. С учетом цены контракта (140 руб.) поступившее предложение выгодно предприятию и каждое изделие продукции «А», реализованное в рамках дополнительного контракта принесет предприятию прибыль в размере 6 руб. (140 – 134). Иногда привлечение дополнительных заказов может быть оправдано, даже если их оплата не покрывает полностью издержек по их выполнению.

Такие управленческие решения  разрушают традиционные представление  о том, что в основе цены непременно должна лежать полная себестоимость  продукции.