Контрольная работа по финансовому праву. 7

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПАРТАМЕНТ НАУЧНО-ТЕХНАЛОГИЧЕСКОЙ  ПОЛИТИКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  «КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

МЕЖДУНАРОДНЫЙ

ИНСТИТУТ СУДЕБНЫХ ЭКСПЕРТИЗ И  ПРАВА

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

 

ПО  ФИНАНСОВОМУ ПРАВУ 

 

(Вариант № 3)

 

Выполнил(а):

студент(ка)  4 курса 49 группы

Федорова  Жанна Юрьевна

                                                                            

 

                                                                              

 

 

 

Красноярск, 2012

Задача №1.

На основе анализа части третьей Бюджетного кодекса Российской Федерации разработайте подробную схему или целый  ряд схем, раскрывающих стадии исполнения бюджета и бюджетного контроля. Обратите внимание на полноту отражения существенных элементов бюджетного процесса, к  которым, в частности, относятся  участники, сроки, стадии бюджетного процесса, виды актов, последовательность совершаемых  действий.

Решение:

Часть третья Бюджетного кодекса Российской Федерации  «Бюджетный процесс в Российской Федерации» посвящена бюджетному процессу. В ней рассматриваются следующие  вопросы: участники бюджетного процесса (разд.V), составление проектов бюджетов (разд.VI), рассмотрение и утверждение бюджетов (разд.VII), исполнение бюджетов (разд.VIII), государственный и муниципальный финансовый контроль (разд. IX).

Бюджетный процесс - это регламентная норма  права деятельности организационного права, деятельности организации самоуправления. Участники:

1) Президент  и органы законодательной (представительной) власти.

2) Органы  исполнительной власти.

3) Органы, осуществляющие сбор доходов  бюджета.

4) Государственные  внебюджетные фонды.

5) Главные  распорядители бюджетных средств  и д.р.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами  права деятельность органов государственной  власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджеты, проектов бюджетов государственных  внебюджетных фондов, утверждению и  исполнению бюджетов и бюджетов государственных  внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением (ст. 6 БК РФ). Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

составление проектов бюджетов;

рассмотрение  и утверждение бюджетов;

исполнение  бюджетов;

составление отчетов об исполнении бюджетов и  их утверждение.

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование - перераспределение  финансовых ресурсов меду бюджетами  разного уровня.

Задачи  бюджетного процесса:

1) Определение  доходов бюджета по отдельным  налоговым и др. платежам, а также  общего объема в соотв. с  общими прогнозами и целевыми  программами соц. и экономического  развития.

2) осуществление  бюджетного регулирования.

3) Установление  расходов по целевому назначению, а также их общего объема  исходя из потребности общегосударственного  мероприятия, предусмотренного бюджетом.

4) Повышение  роли перспективности бюджетного  планирования (прогнозирования).

5) Контроль  за финансовой деятельностью  отдельных юр. лиц. и доходов отдельных граждан при выполнении ими налоговых обязательств.

6) Автоматизация  процесса составления и исполнения  бюджета. Бюджетный процесс включает в себя:

а) сводное  финансовое планирование и прогнозирование.

б) составление  бюджета.

в) рассмотрение и утверждение проекта бюджета.

г) исполнение бюджета в течении бюджетного года.

д) анализ и контроль исполнения бюджета.

е) составление  отчета об исполнении бюджета и его  утверждении.

Законодательные органы - федеральное собрание, представительные органы власти субъектов РФ, а также  местные органы самоуправления рассматривают  и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют контроль. Формируют и устанавливают статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов.

Составление проекта бюджета и его исполнение, предоставление бюджета на утверждение  в законодательных органах - это  функции исполнительных органов. Организация, методическая и практическая работа по составлению и исполнению бюджета  возлагается на Минфин РФ. Министерство по налоговым сборам осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и др. платежей, установленных законодательством.

Исполнение  бюджетов начинается после их утверждения  в установленном порядке (для  федерального бюджета - подписания Президентом  РФ).

В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов (в настоящее  время осуществляется переход от банковской системы кассового исполнения бюджета к казначейской - первоначально на эту систему перейдет федеральный бюджет, затем - бюджеты более низких уровней). На органы исполнительной власти возлагается организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.

Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств  и осуществляют платежи за счет бюджетных  средств от имени и по поручению  бюджетных учреждений. Особая роль определена Федеральному казначейству Министерства финансов РФ - именно этот орган обеспечивает соблюдение принципа единства кассы - зачисление всех поступающих  доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление  всех предусмотренных расходов с  единого счета бюджета.

Осуществление бюджетных операций через счета  Казначейства позволит обеспечить полный учет и контроль каждого этапа  исполнения бюджета. Для исполнения федерального бюджета предусмотрено открытие в Казначействе лицевых счетов для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета. Федеральное казначейство должно регистрировать все бюджетные операции в Главной книге Казначейства и вести сводный реестр бюджетополучателей.

Исполнение  бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи - документа  о поквартальном распределении  доходов и расходов бюджета и  поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающего распределение  бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Исполнение  бюджета по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов  на единый счет бюджета; распределение  в соответствии с бюджетом регулирующих доходов; возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; учет доходов  бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.

Задачи  исполнения бюджета – обеспечение  поступления налогов и других видов доходов по каждому источнику, а также финансирование расходов в пределах утвержденных сумм.

Процедура исполнения бюджета четко регламентирована законом. Однако органы исполнительной власти имеют определенную свободу  действий для того, чтобы оперативно реагировать на изменения социально-экономической  ситуации. В частности, они могут  вносить изменения по различным  направлениям расходования средств в пределах утвержденных ассигнований.

Исполнение  бюджета зависит от ряда внешних  обстоятельств, на которые правительство  имеет очень ограниченное влияние. Например, снижение бюджетных доходов  могут быть обусловлено ухудшением конъюнктуры зарубежных рынков (например, снижением цен на энергоресурсы), которое трудно прогнозировать.

Порядок действия исполнительной власти в таких  ситуациях должен быть предусмотрен в законодательстве. В частности, бюджетное законодательство регулирует процедуру секвестра бюджета - пропорционального  сокращения всех его расходных статей, за исключением защищенных, при резком сокращении фактических доходов  относительно запланированного уровня. Также должен быть предусмотрен порядок  исполнения бюджета в случае, если закон о бюджете принимается  с опозданием и не вступил в  силу с начала финансового года; порядок использования доходов, фактически полученных при исполнении бюджета сверх утвержденных законом  о бюджете; и ряд других моментов.

В процессе исполнение бюджета важную роль играют налоговые органы, администрирующие поступление налоговых доходов  в бюджетную систему, а также  казначейство - государственный финансовый орган, осуществляющий исполнение государственного бюджета.

Исполнение  бюджета совпадает с бюджетным  годом и длится с 1 января по 31 декабря. Исполнение бюджетов осуществляется по доходной и расходной частям бюджетов.

Исполнение  федерального бюджета завершается 31 декабря. Принятие бюджетных обязательств после 25 декабря не допускается. Подтверждение  бюджетных обязательств должно быть завершено федеральным казначейством 28 декабря. До 31 декабря включительно федеральное казначейство обязано  оплатить принятые и подтвержденные бюджетные обязательства.

Счета, используемые для исполнения федерального бюджета  завершаемого года, подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря.

Средства, полученные бюджетными учреждениями от предпринимательской деятельности и не использованные по состоянию  на 31 декабря, зачисляются в тех  же суммах на вновь открываемые соответствующим  бюджетным учреждением лицевые  счета.

После завершения операций по принятым бюджетным обязательствам завершившегося года остаток средств  на едином счете федерального бюджета  подлежит учету в качестве остатка  средств на начало очередного финансового  года.

За исполнение доходной части бюджета отвечают Государственная налоговая служба и Государственный таможенный комитет (и их органы на местах), которые, помимо сбора налогов и других платежей в бюджет обязаны представлять информацию об исполнении бюджетов в Казначейство, а также органы, распоряжающиеся  государственным (муниципальным) имуществом.

Если  в процессе исполнения бюджета происходит снижение объема поступлений доходов  в бюджет, вводится режим сокращения расходов (до 5 % - решением руководителя финансового органа, от 5 до 10 % - органа исполнительной власти, свыше 10 % - законом (решением)), принимаемым органом  законодательной (представительной) власти.

Если  последний не принял решение о  сокращении в установленный законом  срок, исполнительный орган вправе самостоятельно произвести пропорциональной сокращение (секвестр) расходов. Уполномоченный исполнительный орган представляет ежеквартальные, полугодовые и годовые  отчеты об исполнении бюджета в представительный, контрольный орган и Казначейство. Годовой отчет подлежит утверждению  представительным органом.

Важнейшая задача исполнения бюджета - обеспечение  полного и своевременного поступления  налогов и других доходов в  целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий  в суммах и сроки, утвержденные бюджетом.

Рассмотрение  и утверждение отчета об исполнении бюджетов является одной из форм финансового  контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами власти (последующий  контроль).

Бюджетный контроль является одной из разновидностей финансового контроля и проявляется  на всех стадиях бюджетного процесса (составление бюджета, рассмотрение и утверждение бюджета, исполнение бюджета и утверждение отчета о его исполнении). Трудно недооценить  роль финансового и, в частности, бюджетного контроля финансовой политики государства. Как известно, целью  бюджетного контроля является установление законности, достоверности и эффективности  финансовых операций и финансово-хозяйственной  деятельности субъектов бюджетного права.

Для контроля за исполнением бюджета ФС РФ образует специальный орган - Счетную палату (данный орган участвует также в предварительном контроле - при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета).

Финансовый  контроль осуществляется в трех основных формах: предварительный, текущий и  последующий контроль.

Предварительный контроль применяется в ходе обсуждения и утверждения проекта закона о бюджете.

Текущий контроль проводится на этапе исполнения бюджета в течение всего бюджетного периода. Он позволяет оперативно выявлять и исправлять нарушения, возникающие  в бюджетной сфере, с целью  приведения бюджетной политики правительства  и отдельных государственных  учреждений в соответствие с действующими законами. Текущий контроль осуществляют органы исполнительной и законодательной  власти, а также общественные организации.

Последующий контроль проводится по окончании бюджетного периода в ходе рассмотрения и  утверждения отчета об исполнении бюджета. Данный отчет составляется правительством и направляется для получения  заключения в орган финансового  контроля (в России эти функции  выполняет Счетная палата). За этим обычно следует утверждение отчета об исполнении бюджета законодательным  органом.

 

Понятие и стадии бюджетного процесса

Бюджетный процесс  – регламентируемая нормами права  деятельность органов государственной  власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ)

Под стадией  в бюджетном процессе обычно понимают обособленный, самостоятельный и  законченный этап деятельности государственных  и муниципальных органов, в результате прохождения которого бюджет переходит  из одного качественного состояния  в другое.

Стадии бюджетного процесса

Составление проекта бюджета

Рассмотрение проекта  бюджета  и утверждение бюджета

Исполнение бюджета

Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной  отчетности

 

 

 

 

 

 

 

Стадия составления проекта  бюджета

Сроки составления и утверждения  проектов бюджетов

Проект федерального бюджета  и проекты бюджетов государственных  внебюджетных фондов РФ

составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.

Проект бюджета субъекта Российской Федерации и проекты  территориальных государственных  внебюджетных фондов

составляются и утверждаются сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной  финансовый год и плановый период) в соответствии с законом субъекта РФ, за исключением закона (решения) о бюджете

 

Проекты местных бюджетов

составляются и утверждаются сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной  финансовый год и плановый период) в соответствии с муниципальным  правовым актом представительного  органа муниципального образования  за исключением закона (решения) о  бюджете

 

Составление бюджета основывается на:

бюджетном послании Президента РФ

прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории

основных направлениях налоговой и бюджетной политики

1. направляется Федеральному  Собранию РФ не позднее марта  года, предшествующего очередному  финансовому году;

2. определяется бюджетная  политика Российской Федерации  на очередной финансовый год  и плановый период

 

 

Органы, осуществляющие составление  проектов бюджетов

Исключительная прерогатива

Непосредственное составление

Министерство финансов РФ

Финансовые органы субъектов  РФ

финансовые органы муниципальных  образований

Правительство РФ

высшие исполнительные органы государственной власти субъектов  РФ

местные администрации муниципальных  образований

Система прогнозирования и планирования социально-экономического развития

Сводный доклад

Доклады о результатах  и основных направлениях деятельности

Среднесрочный финансовый план

Бюджет принимаемых обязательств

Бюджет действующих обязательств

 

Реестр расходных обязательств

Бюджетные целевые программы

Бюджет

Механизм среднесрочного финансового планирования

 

 

 

 

 

 

 

 

Правительством РФ

Одобряется одновременно с принятием решения о внесении проекта бюджета в законодательный (представительный) орган:

 

 

 

 

Разработка прогноза социально-экономического развития

Прогноз соцэконом развития РФ

 

в порядке, установленном  Правительством РФ

Прогноз соцэконом развития субъекта РФ

Прогноз соцэконом развития муниципального района (городского округа)

в порядке, установленном  высшим исполнительным органом государственной  власти субъекта РФ

в порядке, установленном местной администрацией

разрабатывается на период не менее трех лет

 

Прогноз соцэконом развития поселений

местной администрацией муниципального района в соответствии с соглашением  между местной администрацией поселения  и местной администрацией муниципального района

разрабатывается на очередной  финансовый год либо на очередной  финансовый год и плановый период

 

 

 

высшим исполнительным органом  государственной власти субъекта РФ

 

 

 

 

 

местной администрацией

 

 

 

 

 

 

 

 

Планирование бюджетных ассигнований

по бюджетным ассигнованиям на исполнение принимаемых обязательств

 

по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих обязательств

 

 

обусловлено

законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, не предлагаемыми (не планируемыми):

- к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде,

- к признанию утратившими силу либо

- к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований

законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, предлагаемыми (планируемыми):

- к принятию или изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде,

- к принятию либо

- к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сводный финансовый баланс

Цели

оценка объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития РФ и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период

 

 

оценка влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития РФ

Определение порядка разработки

Правительство РФ

 

 

Федеральная адресная инвестиционная программа (ФАИП)

разрабатывает и формирует

ФАИП

Правительство РФ

осуществление

 

 

бюджетные инвестиции в объекты  капитального строительства

 

 

 

 

Инвестиционный фонд РФ

 

устанавливает

ФБ

Правительство РФ

ИФ

разрабатывает и формирует

 

увеличение

Инвестиционный фонд РФ

 

 

текущий финансовый год

использован

не использован

 

 

 

 

 

 

 

 

Ведомственные целевые программы

разработка, утверждение и реализация

ФБ

БА

Правительство РФ

Бюджет субъекта РФ

 

Высший органом исполнительной власти субъекта РФ

БА

Местный бюджет

 

Местная администрация

 

Прогнозирование доходов бюджетов

На основании:

1. законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований

2. прогноза социально-экономического развития территории

Проект (решение) закона о бюджете

законодательный (представительный) орган законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ

 

t

Прогноз доходов бюджета

…

 

 

 

 

должны содержат положения о вступлении в силу указанных законов не ранее 1 января года, следующего за очередным финансовым годом

ФЗ, законы субъектов РФ,  нормативные правовые акты представительного органа муниципального образования предусматривающие внесение изменений

 

 

 

Долгосрочные целевые программы (ДЦП)

Правительство РФ

Местная администрацией муниципального образования

Высший исполнительным органом гос. власти субъекта РФ

 

Утверждают ДЦП

 

за счет средств местного бюджета

за счет средств бюджета субъекта РФ

за счет средств ФБ

 

Определяют сроки

Устанавливают порядок принятия решений о разработке ДЦП и их формирования и реализации

 

муниципальным правовым актом местной  администрации муниципального образования

нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ

нормативными правовыми актами Правительства РФ

 

Утверждают законом (решением) о бюджете объем бюджетных ассигнований на реализацию ДЦП

 

Ежегодно проводят оценку эффективности  реализации каждой ДЦП в соответствии с установленным порядком проведения и критериями указанной оценки

 

Решение:

1. Сократить начиная с очередного финансового года бюджетные ассигнований на реализацию программы;

2. Досрочно прекратить реализацию ДЦП;

3. Продолжить реализацию  ДЦП.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Разработка планов и прогнозов развития территорий и целевых программ

Составление проекта бюджета

Президент РФ принимает решение  о начале работы над составлением проекта бюджета

 

предоставляют необходимые расчеты и т.п

Правительство РФ

инструктивное письмо об особенностях составления расчетов к проектам бюджетов

Представительные и исполнительные органов власти субъектов РФ

 

Организует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюджета

 

проводят

указания по разработке проектов бюджетов

Оценка доходов и минимально необходимых расходов бюджетов

Представительные органы власти нижестоящего уровня

проводят

Оценка доходов и минимально необходимых расходов бюджетов

предоставляют необходимые расчеты для обоснования размеров нормативов отчислений от доходов и т.п.

 

 

 

 

 

 

Задача № 2

Налоговая инспекция обнаружила, что АО «ТВК»  излишне перечислило в бюджет 2500 руб. НДС и, не поставив в известность  налогоплательщика, зачла указанную  сумму переплаты в счет предстоящих  налоговых платежей. Правомерны ли действия налогового органа?

Другой  вариант. АО подало заявление на возврат  указанной суммы переплаты. Возможен ли возврат, если у АО имеется недоимка по налогу на прибыль в размере 1500 руб. Если да, то в каком размере?

Обязаны ли налоговые органы осуществить  возврат, если имеет место переплата  в краевой бюджет и недоимка в  федеральный бюджет?

Решение

На основании  со ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного  налога подлежит зачету в счет предстоящих  платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.