Контрольная работа по финансовому праву. 2

УО «МОГИЛЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ИМ. А.А. КУЛЕШОВА»

 

ФАКУЛЬТЕТ экономики и права

 

КАФЕДРА УГОЛОВНОГО ПРАВА И УГОЛОВНОГО ПРОЦЕССА

 

 

 

 

 

 

Контрольных работа по финансовому праву 

Вариант 8.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Могилев 2012

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

 

Финансовый  контроль: понятие, цели и задачи и  значение. Формы и методы финансового  контроля.

 

Финансовый  контроль – одна из форм управления финансами любого звена. Он заключается в постоянной проверке выполнения хозяйственных и финансовых операций с точки зрения их законности, экономической целесообразности, и достижения положительных конечных результатов работы. Финансовый контроль осуществляется на стадии разработки финансовых планов, проведения операций, практически на всех этапах движения денежных средств. Финансовый контроль производится финансовой службой совместно с другими отделами, которые участвуют в выполнении финансовых заданий, ведут учет их выполнения и результативности.

Наличие финансового  контроля объективно обусловлено тем, что финансам, как экономической  категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому  использование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проявляются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

Финансовый  контроль - это основная форма государственного контроля, заключающегося в проверке законности и эффективности действий, связанных с образованием, распределением и использованием государственных денежных средств.

В условиях рыночных отношений повышается ответственность  финансовых служб за полную мобилизацию  собственных средств, финансовое состояние  предприятия, эффективных проводимых операций, конечные результаты работы, так как от этого во многом зависит конкурентоспособность, процветание предприятия.

Финансовый  контроль - составная часть, или специальная  отрасль, осуществляемого в стране контроля.

Любая контрольная  деятельность в сфере управления начинается с постановки цели. Главной же целью финансового контроля признается обеспечение эффективного и целевого использования финансовых ресурсов государства во всех сферах и звеньях экономики. [5, с. 78].

Достижение  поставленной цели требует реализации определенных задач финансового контроля, каковыми являются:

- обеспечение  своевременности и полноты выполнения  финансовых обязательств перед  государственным бюджетом и внебюджетными  фондами всеми субъектами финансовых  правоотношений;

- содействие  эффективному и целевому использованию  средств централизованных и децентрализованных  денежных фондов, а также рациональному  расходованию материальных ценностей  на предприятиях, в учреждениях  и организациях;

- обеспечение  правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности отчетности;

- выявление  резервов роста финансовых ресурсов, прибыли и рентабельности предприятий  и организаций всех форм собственности;

- пресечение  и предупреждение правонарушений  в финансовой сфере.

Задачи финансового контроля постоянно уточняются и видоизменяются вместе с изменением финансового законодательства.

Финансовый  контроль как специализированный вид  управленческой деятельности и особая отрасль экономических знаний располагает  разнообразными методическими приемами, разработанными этой дисциплиной или основанными на достижениях смежных областей (бухгалтерского учета, статистики, финансов, государственного бюджета).

Системность контроля достигается комбинированным использованием его различных видов: логического и математического, документального и фактического.

Деление контроля на документальный и фактический  носит условный характер.

Так, источниками  информации для документального  контроля служат: первичные документы, регистры бухгалтерского учета; бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и другая документация.

Фактический контроль базируется на изучении фактического состояния проверяемых объектов по данным их осмотра в натуре (пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и т.д.), он не может быть всеобъемлющим ввиду непрерывности хозяйственных операций.

К основным способам документального контроля можно  отнести:

- формальную  и арифметическую проверку документов;

- юридическую  оценку хозяйственных операций, отраженных в документах;

- логический  контроль объективной возможности  документально оформленных хозяйственных  операций;

- сплошное и  выборочное наблюдение;

- встречную  проверку документов;

- способ обратного  счета, основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат с целью последующего определения величины необоснованных списаний сырья и материалов на производство определенных видов продукции, которые ко времени контроля имеются в наличии;

- оценку законности  и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета;

- балансовые  увязки движения товарно-материальных  ценностей с их отражением  в финансово-бухгалтерской документации.

Приемы фактического контроля могут быть подразделены на три группы:

- инвентаризация;

- экспертная оценка квалифицированными специалистами действительного объема и количества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции;

- визуальное наблюдение при непосредственном обследовании складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима.

Среди форм финансового контроля выделяют предварительный, текущий  и последующий контроль.

Предшествуя проведению хозяйственных  и финансовых операций, предварительный контроль носит предупреждающий контроль. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности: проекты бюджетов, финансовых планов, сметы, кредитные и кассовые заявки.

Текущий контроль осуществляется в процессе совершения хозяйственных  и финансовых операций. Опираясь на данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения, текущий  контроль позволяет регулировать быстро изменяющиеся хозяйственные ситуации, предупредить потери и убытки.

Последующий контроль охватывает весь объем хозяйственной и финансовой деятельности проверяемой организации. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

Финансовый контроль проводится разнообразными методами. Используются следующие методы финансового контроля: наблюдения, надзор, проверки (документации, состояния учета и т.д.), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности и ревизии.

Ревизии подразделяются на несколько видов:

1) по содержанию (документальные  и фактические).

2) по способу назначения (плановые и внеплановые).

3) по степени  охвата данных (сплошные и выборочные).

4) по объему  ревизуемой деятельности (комплексные  и тематические)

Проверки и  ревизии - самые эффективные методы финансового контроля. Их отличает друг от друга широта и глубина проверяемых вопросов.

Как правило, различают  формальные, фактические, встречные, корреспондирующие, аналитико-нормативные проверки.

Формальная проверка заключается над контролем правильностью оформления самого документа. При этой проверке выясняется: соблюдена ли установленная форма документа, написан ли на надлежащем бланке, имеются ли на нем необходимые подписи, печати, штампы и прилагаемые к нему другие документы.

Фактическая проверка имеет большое значение. При ее проведении устанавливается достоверность расходования и оприходования материальных ценностей и денежных средств. В данном случае проводится инвентаризация, на основе которой производится сличение действительного наличия материально-денежных средств с учетными данными.

Корреспондирующая проверка представляет собой сопоставление одной и той же операции, отраженной в различных документах.

Аналитико-нормативная проверка заключается в сопоставлении учетных и отчетных данных с установленными показателями и нормами. Это дает возможность выявить неоправданные отклонения от них. Отсутствие отклонений нередко связано с завышенными нормами, что позволяет фактические затраты показывать на уровне таких норм. Завышенные нормы - фактор, способствующий хищениям товарно-материальных ценностей и денежных средств. Проверки так же могут быть тематическими и комплексными.

Ревизии производятся непосредственно на подконтрольных объектах. В зависимости полноты  и охвата деятельности ревизуемого  объекта различают ревизии полные и частичные, тематические и комплексные .

Полная документальная ревизия предполагает проверку всех финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации, учреждения.

При частичной ревизии производится проверка отдельных сторон или участков финансово-хозяйственной деятельности.

Комплексная ревизия включает все участки и широкий круг вопросов. Она позволяет более глубоко проверить деятельность ревизуемого объекта. Такие ревизии проводятся, как правило, группой ревизоров с привлечением специалистов по отдельным вопросам. Во время такой ревизии обязательно производится инвентаризация материальных ценностей и денежных средств.

Тематическая ревизия проводится по однотипным предприятиям, учреждениям. Здесь проверяется один и тот же круг вопросов. Значение тематической ревизии заключается в том, что, охватывая большое число однородных объектов, она дает возможность проверить состояние определенного участка, вскрыть типичные недостатки и принять меры к их устранению.

Финансово-хозяйственный  контроль в зависимости от его  субъектов подразделяется на: внутрихозяйственный, ведомственный, вневедомственный.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется внутри организации. Субъектами этого вида контроля являются финансовая, бухгалтерская, юридическая и др. службы организации в пределах своей компетенции.

Ведомственный контроль осуществляется министерствами (ведомствами) за деятельностью прямо подчиненных им организаций. В министерствах и ведомствах имеются контрольно-ревизионные управления, работа которых регламентируется отраслевыми инструкциями.

Вневедомственный контроль осуществляется органами общей и специальной компетенции за деятельностью организаций, прямо им не подчиненных, независимо от формы собственности и видов деятельности. Высшим специализированным органом вневедомственного контроля является Комитет государственного контроля РБ. Широкими полномочиями в области вневедомственного контроля наделено также Министерство финансов РБ. К специализированным органам вневедомственного контроля относится Министерство по налогам и сборам РБ. Вневедомственный контроль осуществляют в ряде случаев и банки.

В зависимости от субъектов, которые осуществляют финансовый контроль, различают следующие его виды:

1. Государственный финансовый  контроль проводят государственные  органы власти и управление. Весь государственный контроль делится на общегосударственный и ведомственный.

- Проводят общегосударственный  контроль Кабинет Министров, Министерство  финансов, Государственная налоговая  администрация и Государственная  контрольно-ревизионная служба, местные  государственные администрации, Государственный таможенный комитет и др.;

- ведомственный финансовый  контроль применяется только  по отношению к подведомственным  предприятиям и организациям  и проводится контрольно-ревизионными  подразделами министерств и ведомств.

2. Общественный финансовый  контроль - осуществляют общественные  организации (партии, движения, профсоюзные  организации).

3. Аудит - новый вид  финансового контроля. Это независимый  внешний финансовый контроль, основанный  на коммерческих основах. [9, с. 75].

В целях совершенствования  контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь, определения  единого порядка ее проведения, создания дополнительных условий для развития эффективных форм хозяйствования создан Указ 510 от 16.10.09 О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь. [6].

26 июля 2012 г Президентом Республики Беларусь подписан Указ № 332 «О некоторых мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». [7]. Этим Указом вносятся изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

Указ № 332 был разработан Советом Министров, Комитетом государственного контроля и Администрацией Президента Республики Беларусь с участием представителей бизнес-сообщества во исполнение данных Главой государства поручений по оптимизации контрольной (надзорной) деятельности и сокращению количества проверок.

Указом № 332 изменены требования к государственным органам и иным организациям, проводящим проверки, а также к порядку планирования проверок. 

Закреплен принцип, что контрольная  и надзорная деятельность должна быть ориентирована на предупреждение правонарушений. Предусмотрен ряд дополнительных гарантий защиты прав проверяемых субъектов.

В то же время по отдельным  направлениям предполагается усиление контроля. Так, в рамках борьбы с  лжепредпринимательством Комитет  государственного контроля получил  право назначить проверку субъекта, со дня создания которого не прошло два года, при наличии информации о совершении этим субъектом сделок с лжеструктурами. В сферах экономической деятельности, связанных с угрозой жизни и здоровью людей, безопасностью производства и т.п., будут проводиться мероприятия технического (технологического, поверочного) характера, для которых предусмотрен специальный правовой режим.

Указом № 332 расширены  полномочия высших должностных лиц  по назначению проверок и решению  отдельных вопросов в ходе их проведения.

В Указе № 332 также определены последствия признания проверки незаконной и по предложению Комитета государственного контроля усилена  ответственность за назначение незаконных проверок.

Новый Указ дополнительно  урегулировал ряд процедурных вопросов проведения проверок, в том числе по поручениям правоохранительных органов. В частности, определены особенности проведения проверок в отсутствие проверяемого субъекта, уточнен порядок вынесения, исполнения и продления предписаний об устранении нарушений и о приостановлении (запрете) деятельности проверяемого субъекта. Предусмотрено также, что органы уголовного преследования вправе поручить проведение проверки не только органам ведомственного контроля, но и иным контролирующим (надзорным) органам, за исключением органов Комитета госконтроля. При этом подразделениям документальных проверок органов финансовых расследований предоставляется право проводить проверки по поручениям Департамента финансовых расследований, управлений этого Департамента по областям, по Минской области и г. Минску.

Перераспределен контроль за соблюдением Указа № 510: Комитет госконтроля будет  проверять работу контролирующих органов, осуществляющих контроль за финансово-хозяйственной деятельностью, а органы прокуратуры будут надзирать за работой и контролирующих и надзорных органов.

В новой редакции изложены перечень контролирующих (надзорных) органов и сфер их контрольной (надзорной) деятельности, а также перечень критериев отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок.

Указ № 332 также  предусматривает ряд поручений  Совету Министров, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы контролирующих и надзорных органов республики. [13].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

 

2.1. Какие из ниже перечисленных правоотношений являются финансово-правовыми:

а) между гражданином  и органом жилищно-коммунального  хозяйства в связи с уплатой  квартирной платы;

б) между предприятием и банком, открывшим ему текущий счет;

в) между субъектом  Республики Беларусь и административно-территориальной  единицей в связи с выделением последнему трансфертов;

г) между гражданином  Ивановым и государством в связи  с уплатой ежемесячного страхового взноса в пенсионный фонд.

Ответ прокомментируйте.

Решение:

Финансовые  правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.

Финансовое  правоотношение является разновидностью правового отношения, поэтому ему свойственны все признаки, которые характерны для любого правоотношения.

Финансовые  правоотношения отличаются тем, что:

-они возникают в процессе финансовой деятельности государства;

-один из субъектов в этих правоотношениях — всегда управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган государственной власти;

-они всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т. д.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный и имущественный.

Финансово-правовое отношение:

1) возникает  исключительно в области финансовой  деятельности государства;

2) возникает  на основе нормы финансового  права;

3) является по существу экономическим, т.е. непосредственно зависит от уровня развития экономики;

4) является имущественным  (денежным) отношением;

5) одним из участников этого отношения всегда выступает само государство либо уполномоченные им государственные органы. Эти органы наделены определенными властными полномочиями в отношении других субъектов – организаций, физических лиц.

Только три  признака в совокупности отграничивают  финансовое правоотношение от любого другого правоотношения:

1) возникновение  и развитие в сфере финансовой деятельности государства, т.е. по поводу собирания и распределения денежных средств через централизованные фонды государства;

2) властный характер, обусловленный императивностью  финансово-правовой нормы, в результате  чего одной из сторон правоотношения обязательно выступает государственный орган;

3) имущественный  характер. [8, с. 128].

Таким образом, финансово-правовыми правоотношениями будут являться: в) между субъектом  Республики Беларусь и административно-территориальной  единицей в связи с выделением последнему трансфертов; г) между гражданином Ивановым и государством в связи с уплатой ежемесячного страхового взноса в пенсионный фонд.

 

2.2 Какими правами  и обязанностями наделены распорядители  бюджетных средств?

 

Исполнение  бюджетов по расходам осуществляется распорядителями бюджетных средств.

По объему предоставленных  прав распорядители средств подразделяются на главных распорядителей и нижестоящих  распорядителей бюджетных средств.

К главным распорядителям относятся министерства, другие республиканские органы государственного управления, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение. Главные распорядители в соответствии с предоставленными им бюджетными правами:

- распределяют  предоставленные средства между  нижестоящими распорядителями бюджетных средств и получателями бюджетных средств;

- расходуют  бюджетные средства на содержание  того учреждения, которое они  возглавляют;

- расходуют  бюджетные средства на финансирование  централизованных мероприятий, непосредственно  проводимых этими учреждениями.

В соответствии со ст. 81 Бюджетного кодекса Республики Беларусь распорядители бюджетных  средств:

Распорядители бюджетных средств:

- разрабатывают  план своей деятельности в  соответствии с функциями и  задачами, определенными законодательством,  исходя из необходимости достижения установленных результатов за счёт бюджетных средств на основании их эффективного расходования;

- разрабатывают  на основании плана деятельности  расчёт необходимых ассигнований  к проекту бюджета на очередной  финансовый год, проект бюджетной сметы;

- обеспечивают  управление бюджетными назначениями  и исполнение соответствующей  части бюджета;

- утверждают  бюджетные сметы получателей  бюджетных средств;

- осуществляют  контроль за целевым и эффективным  использованием бюджетных средств  получателями, своевременным возвратом излишне полученных бюджетных средств и представлением отчётности.

Распорядители средств республиканского бюджета  и местных бюджетов составляют и  представляют соответственно в Министерство финансов или местный финансовый орган бухгалтерскую отчётность в составе и порядке, определённых Министерством финансов, а также сводную бюджетную смету.

Распорядители средств республиканского бюджета  и местных бюджетов выступают  в суде соответственно от имени Республики Беларусь, административно-территориальной единицы в качестве представителя ответчика по искам к Республике Беларусь, административно-территориальной единице:

- о возмещении  вреда, причиненного физическому  или юридическому лицу в результате  незаконных действий (бездействия) распорядителя бюджетных средств;

- по предъявляемым  в порядке субсидиарной ответственности  денежным обязательствам подведомственных  бюджетных организаций.

Распорядители средств республиканского бюджета  и местных бюджетов составляют и  представляют соответственно в Министерство финансов или местный финансовый орган бухгалтерскую отчетность в составе и порядке, определенных Министерством финансов, а также сводную бюджетную смету.

Распорядители средств республиканского бюджета  и местных бюджетов выступают  в суде соответственно от имени Республики Беларусь, административно-территориальной единицы в качестве представителя ответчика по искам к Республике Беларусь, административно-территориальной единице:

- о возмещении  вреда, причиненного физическому  или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) распорядителя бюджетных средств, государственных органов, подчиненных (входящих в систему) распорядителю бюджетных средств, органов местного управления и самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания актов государственных органов, органов местного управления и самоуправления, не соответствующих законодательству;

- предъявляемым  в порядке субсидиарной ответственности  по денежным обязательствам подведомственных (подчиненных) бюджетных организаций. [5, с. 65].

 

2.3 Укажите на  основные отличия банка от  небанковской кредитно-финансовой  организации

 

В соответствии со ст. 8 Банковского кодекса Республики Беларусь банк - юридическое лицо, имеющее  исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

- привлечение  денежных средств физических  и (или) юридических лиц во  вклады (депозиты);

- размещение  привлеченных денежных средств  от своего имени и за свой  счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и  ведение банковских счетов физических  и юридических лиц.

Банк вправе осуществлять иные банковские операции и виды деятельности, предусмотренные  статьей 14 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 9 Банковского кодекса Республики Беларусь небанковская кредитно-финансовая организация - юридическое лицо, имеющее право осуществлять отдельные банковские операции и виды деятельности, предусмотренные статьей 14 настоящего Кодекса, за исключением осуществления в совокупности следующих банковских операций:

- привлечения  денежных средств физических  и (или) юридических лиц во  вклады (депозиты);

- размещения  привлеченных денежных средств  от своего имени и за свой  счет на условиях возвратности, платности и срочности;