Контрольная работа по финансовому праву

Контрольная работа по финансовому праву 

Вариант № 4

1. Определите методы финансово-правовой науки.

2. Порядок распределения и использования прибыли государственных и муниципальных предприятий.

3. Что составляет обязательный аудит?

1. Определите методы финансово-правовой науки.

Существование и развитие финансового права как отрасли права обусловило возникновение и развитие одноименной правовой науки.

Наука финансового права  представляет собой учение о финансовом праве, т.е. систему знаний, имеющую достаточную степень единства и обобщенности. Наука финансового права существует и развивается за счет главным образом научных исследований ученых юристов - финансоведов. Определенный вклад в эту науку вносят представители конституционного, административного и других отраслей права.

Наука финансового права  является общественной наукой. Это значит, что она изучает реальные общественные процессы, связанные с формированием, распределением и использованием государством и муниципальными образованиями денежных средств. Этим наука финансового права отличается от естественных наук, а также от других юридических наук.

В последние годы наука  финансового права стала активно развиваться. Это обусловлено тем, что только в условиях движения страны по пути рыночной экономики может быть в полной мере раскрыт потенциал финансово-правового регулирования. В результате возникает потребность в познании механизмов финансово-правового регулирования, а именно, в разработке юридической техники применительно к налогообложению, в определении принципиально новых финансово-правовых категорий и т.д.

Наука финансового права, будучи социально обусловленной, стремится так отвечать на текущие запросы юридической практики, так и разрабатывать фундаментальные проблемы финансового права, имеющие долгосрочное значение для решения многих практических задач.¹

В методологию науки финансового  права включаются методы исследования. Методы науки финансового права - это определенные приемы (способы), с помощью которых обеспечивается исследование предмета финансового права. Среди них - формально-догматический; сравнительного правоведения; конкретно-социологического исследования; сравнительно-исторический; метод обращения к другим наукам; метод живого познания.

Формально-догматический - это основной метод, используемый как наукой финансового права, так и другими юридическими науками. Суть его состоит в логическом осмыслении всех тех явлений, которые составляют предмет науки финансового права.

В частности, проявлениями этого  метода является описание, классификация, толкование и т.д. финансово-правовых норм и отношений. С помощью формально-догматического метода норма финансового права изучается в трех аспектах: 1) какой она является в законе; 2) применима ли она в таком виде в жизненной ситуации; 3) какой она должна быть в идеале.

Формально-догматический  метод - это по существу метод логического анализа. Его использование будет эффективным лишь в том случае, если ученый хорошо знает предмет финансово-правовой науки, а также обладает логическим мышлением.

Метод сравнительного правоведения получил в последние годы в науке финансового права широкое применение. Это связано с тем, что в последнее десятилетие финансовое право в России стало развиваться как право экономики рыночного типа.

Соответственно, осмысление многих финансово-правовых категорий, а также создание моделей нового финансового законодательства в  России могло осуществляться только на основе сравнений с практикой  законотворчества и теоретическими конструкциями, выработанными зарубежной финансово-правовой наукой.

В связи с развитием  отношений России с государствами  Европейского Союза в последнее  время, для науки финансового права весьма актуальным является сравнение отечественного финансово-правового законодательства со стандартами Европейского Союза в области государственных финансов. Финансово-правовые исследования в таком аспекте уже стали появляться.²

Метод конкретно-социологического исследования включает такие приемы, как личное наблюдение деятельности финансовых органов, устный опрос финансовых и банковских работников, анкетирование, собеседование. Эти приемы ценны тем, что обеспечивают получение необходимой информации и фактов непосредственно из самой жизни.

В науке финансового права  большую роль при использовании метода конкретно-социологического исследования имеет практика работы финансовых органов, налоговых служб, банковских учреждений и органов финансового контроля. В этих органах, применяющих нормы финансового права, исследователь может получить фактические данные, на базе которых проверяется эффективность финансового законодательства, формулируются рекомендации и предложения.

Важную роль в комплексе  приемов конкретно-социологического исследования играет личное наблюдение. В процессе личного наблюдения собирается фактический материал, который нельзя получить в кабинете за книгой и который помогает лучше понять эффективность действующих финансово - правовых норм. Большое значение имеют приемы статистической обработки фактического материала.

Статистические данные позволяют  изучить множество фактов, явлений, установить их повторяемость и сделать на этой основе соответствующие выводы, рекомендации, необходимые для законодателя.

Особое место в ряду конкретно-социологических приемов занимает анкетирование. Хорошо составленная анкета ускоряет получение нужных результатов, помогает предотвратить ошибки, которые были бы возможны в правотворческом процессе.³

Сравнительно-исторический метод применяется в науке финансового права весьма часто. Его суть состоит в анализе исторического развития того или иного финансово-правового института финансово-правовой теории и т.д.

Наука финансового права  не может игнорировать все то - ценное и позитивное, что было накоплено финансовым законодательством России и внесено в общий потенциал мировой финансовой культуры.

Полезность этого метода состоит в том, что он дает возможность глубже понять причины современного содержания того или иного финансово-правового явления, позволяет заимствовать из прошлого механизмы решения финансово-правовых проблем, предупреждает неэффективность решения и проч.

Метод обращения к другим наукам всегда весьма широко использовался наукой финансового права. Это обусловлено тем, что наука финансового права очень тесно связана с другими науками, а именно: с финансовой наукой, политологией, правовыми науками публичного цикла и др.

Метод обращения к другим наукам проявляется, во-первых, в том, что наука финансового права в свой категориальный аппарат включает не только финансово-правовые категории, но и категории, выработанные, другими науками. Среди таковых - категории «финансы», «финансовая система», выработанные финансовой наукой, но используемые наукой финансового права для исследования ее предмета.

Во-вторых, наука финансового права обращается к другим наукам в целях поиска аналогий решения тех или иных научных задач. Например, исследование общетеоретических проблем финансового права сегодня опирается в значительной мере на структурный подход к решению этих же проблем в других публично-правовых науках. Так, финансовое право, как и другие отрасли права, исследует особенности финансово-правовых норм и отношений, заимствует из конституционного и административного права подходы к исследованию государства как субъекта финансового права и т.д.

Наконец, наука финансового  права, как и любая другая, использует метод живого познания. Как отмечает К.С. Вельский - «метод живого познания требует понимания объекта через переживание его субъектом, обязывает «вчувствоваться»  в исследуемую категорию, понять ее внутренний смысл и назначение; он предполагает процедуру, при которой материал получается посредством свободного погружения субъекта в познаваемый объект, объединения с познаваемым объектом, осмысления его с тех позиций, которые представляются наиболее удобными для отыскания истины».⁴

Охарактеризованные методы связаны между собой, и каждый из них может применяться в сочетании с другими. Так, метод сравнительно-правового исследования должен опираться на формально-догматический, исторический и т.д. В отрыве от других методов любой метод познания может дать искаженную картину, и, напротив, исследование финансово-правовых явлений будет полным и правильным при использовании всех методов познания.⁵

2. Порядок распределения и использования прибыли государственных и муниципальных предприятий.

Важнейшим показателем и критерием эффективности  финансовой деятельности предприятия  является прибыль, представляющая по своей сущности часть добавленной стоимости, созданной в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Финансово-правовое значение прибыли государственных и муниципальных предприятий заключается в том, что она представляет собой один из источников доходов бюджетной системы. В данном аспекте прибыль унитарных предприятий является источником как налоговых, так и неналоговых доходов бюджетов всех уровней: она подлежит обложению определенными налогами, а свободный остаток прибыли может изыматься в бюджет.

С этих позиций прибыль унитарных и  казенных предприятий приобретает  статус цели, поскольку ее наличие  необходимо как для дальнейшего  развития самого хозяйствующего субъекта (выпуска новой продукции и  обновления производственных фондов), так и для увеличения финансовых ресурсов государства.

В российской практике финансовой деятельности предприятий  образующуюся прибыль подразделяют на валовую, балансовую, чистую, прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, прибыль в целях налогообложения  и т. д.

Рыночная  форма экономики предполагает невмешательство  государства в процесс распоряжения предприятием полученной прибыли. Однако данное правило не распространяется на унитарные предприятия ввиду  их особого предназначения.

Относительно  предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, хотя и установлен режим  самостоятельного распоряжения полученной прибылью, но согласно ст. 295 ГК РФ собственник  имеет право получать часть их прибыли. Возможность перечисления прибыли в бюджет закрепляется в  учредительных документах предприятия, а конкретные условия определяются договором между предприятием и  уполномоченным органом исполнительной власти. Кроме этого, законодательно установлен минимальный размер резервного капитала, урегулирован механизм образования  резервного фонда по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг.

Распределяется  прибыль государственных предприятий  между государством (собственником) и самим хозяйствующим субъектом. При этом размер прибыли унитарных  предприятий, подлежащий перечислению в бюджет, собственником заранее  не определяется. Соотношение долей  и порядок подобного распределения  в значительной мере зависят от правового  статуса предприятия, заинтересованности государства, в получении производимой им продукции, потребностей государства  в денежных средствах и т. д. Конкретные формы и методы распределения  прибыли устанавливаются в уставе каждого предприятия.

Распределению подлежит часть прибыли, оставшаяся на предприятии после уплаты налогов  и выплаты дивидендов. Из оставшейся прибыли могут уплачиваться некоторые  местные налоги, а также взыскиваться штрафы. Дальнейший процесс распределения  прибыли осуществляется, как правило, путем формирования фондов и резервов предприятия, необходимых ему для  финансирования своей дальнейшей деятельности. Конкретные виды, способы создания и расходования фондов предприятий  закрепляются во внутренних локальных  актах, как правило, в учетной  политике.

Практика  осуществления финансовой деятельности унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, показывает, что наиболее часто свободная  прибыль направляется на образование  фондов: накопления, потребления, резервного и социального развития.

В условиях рыночной экономики отчисления в  резервные фонды носят первоочередной характер и имеют важное значение для обеспечения финансовой устойчивости не только самого унитарного предприятия, но и его собственника - государства. Резервные фонды свидетельствуют об увеличении государственной собственности, создают возможность покрытия непредвиденных расходов и убытков, а также выплаты долгов по государственным ценным бумагам.

На некоторых  предприятиях обособленные фонды не создаются, но распределение прибыли  осуществляется на основе сметы расходов на развитие производства, материальное поощрение, социальную сферу, благотворительную  помощь и т. д.

Государство в лице собственника унитарных предприятий  оказывает и косвенное влияние  на процесс распределения свободной  прибыли, например, посредством предоставления налоговых льгот, стимулируя ее вложение в уставный капитал, в основные средства, во внебюджетные фонды РФ и т. д.

Прибыль казенных предприятий имеет более  жесткий правовой режим, обусловленный  особенностями государственного имущества, находящегося в оперативном управлении. ГК РФ (ст. 115) и Порядком планирования и финансирования деятельности казенных заводов определено направление  прибыли, полученной от реализации плана-заказа и самостоятельной предпринимательской  деятельности на финансирование плана - заказа и плана развития следующего года, на другие производственные цели, а также на социальное развитие. Прибыль на указанные цели распределяется по отдельным фондам, а нормативы ежегодно устанавливаются Минэкономразвития и Минфином России. После обязательных фондовых отчислений свободный остаток прибыли подлежит изъятию в доход федерального бюджета.

Основная  задача распределения прибыли казенных предприятий - материальное обеспечение воспроизводственных процессов для дальнейшего выполнения государственных заказов. Следует отметить, что заказанная государством продукция, производимая казенными предприятиями, как правило, не относится к числу прибыльных, поэтому в составе их прибыли редко образуется свободный остаток.

Следовательно, при распределении прибыли унитарных  предприятий, государство сочетает экономические и административные методы.

В частности, используя следующие финансово-правовые способы: налоговый - посредством налогообложения деятельности предприятия; неналоговый - посредством обязательного образования фондов и последующего изъятия остатка прибыли в бюджет.

Качество  финансовой деятельности государственных  и муниципальных предприятий  во многом зависит от планирования прибыли. Поскольку имеются существенные различия в методологии исчисления прибыли и ее налогообложении, то учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли.

Прогнозирование прибыли является составной частью финансового плана. Стабильно функционирующие унитарные предприятия прогнозируют получение и распределение прибыли на срок от трех до пяти лет, однако в современных российских условиях при нестабильности цен распространено текущее планирование прибыли на один год.⁶

3. Что составляет обязательный аудит?

Классификация финансового контроля в теории финансового права проводится по разным основаниям.

В зависимости от времени проведения финансовый контроль подразделяется на:

- предварительный - осуществляется до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств. Он проводится при рассмотрении и утверждении бюджетов, других финансово-плановых актов, при приеме заявок и т.д.;

- текущий - происходит повседневно при проведении финансовых операций;

- последующий - проводится  после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, он подразделяется на:

• государственный;
• ведомственный;
• производственный;
• общественный;
• аудиторский.

Государственный контроль проводится органами государственной власти (Президентом РФ и Правительством РФ, Федеральным Собранием РФ, Минфином России, ФНС России и др.). Главная цель - обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и при расходовании государственных средств.

Ведомственный контроль осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций.

Производственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций. Объект контроля - хозяйственная и финансовая деятельность.

Общественный контроль осуществляют неправительственные организации. Объект контроля зависит от стоящих перед ними задач.

Аудиторский контроль проводится специальными органами: аудиторскими фирмами и другими службами.⁷

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Обязательный аудит проводится в случаях:

  1) если организация  имеет организационно-правовую форму  открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги  организации допущены к обращению  на торгах фондовых бирж и  (или) иных организаторов торговли  на рынке ценных бумаг; 

3) если организация является  кредитной организацией, бюро кредитных  историй, организацией, являющейся  профессиональным участником рынка  ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом  взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или  иным фондом, акционерным инвестиционным  фондом, управляющей компанией акционерного  инвестиционного фонда, паевого  инвестиционного фонда или негосударственного  пенсионного фонда (за исключением  государственных внебюджетных фондов);

  4) если объем выручки  от продажи продукции (продажи  товаров, выполнения работ, оказания  услуг) организации (за исключением  органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных  учреждений, государственных и муниципальных  унитарных предприятий, сельскохозяйственных  кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному  год превышает 400 миллионов рублей  или сумма активов бухгалтерского  баланса по состоянию на конец  предшествовавшего отчетному года  превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за  исключением органа государственной  власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного  фонда, а также государственного  и муниципального учреждения) представляет  и (или) публикует сводную (консолидированную)  бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных  федеральными законами. ⁸

  Обязательный аудит  осуществляется в несколько основных  этапов, таких как: 

- предварительная оценка нашим аудитором состояния бухгалтерского и налогового учета Клиента, объемов предстоящей проверки, количества аудиторов, задействованных при проведении аудита, сроков проведения проверки (бесплатно);

- планирование аудита нашими специалистами;

- проведение аудита всех участков бухгалтерского и налогового учета, консультирование сотрудников бухгалтерии и руководства;

- написание отчета с подробными рекомендациями по устранению выявленных в процессе аудита нарушений, оптимизации учетного процесса и налогообложения;

- выдача аудиторского заключения с мнением аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудиторская проверка завершается  составлением официального документа - аудиторского заключения, которое предназначено для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, содержащего выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

Составление заведомо ложного  аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, а также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.⁹

Аудит является обязательным для тех лиц, которые подпадают  под установленные Законом об аудите критерии.

Обязательный аудит может  осуществляться только лицами, отвечающими  жестким требованиям закона (прежде всего требованию о проведении обязательного  аудита лишь аудиторскими организациями). Если финансовая (бухгалтерская) документация аудируемого лица содержит сведения, составляющие государственную тайну, ежегодные обязательные проверки могут  проводиться только аудиторскими организациями, созданными без иностранного участия, имеющими допуск к сведениям, составляющим государственную тайну.

В том случае, если в уставном (складочном) капитале аудируемого  лица доля государственной собственности  или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 %, проведение обязательного аудита осуществляется на основе договора, заключенного по итогам открытого конкурса.

Обязательный аудит следует  отличать от аудиторской проверки, осуществляемой по поручению органов  дознания или следователя (при наличии  санкции прокурора), прокурора, суда и арбитражного суда (при наличии  в производстве указанных органов  возбужденного уголовного дела, принятого  к производству гражданского дела или  дела, подведомственного арбитражному суду). Последняя преследует определенные цели и предназначена для конкретных пользователей. При проведении такого аудита используются специальные методы, аналогичные методам судебно-бухгалтерской  экспертизы¹⁰.

Список использованной литературы:

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.)  (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ) / Консультант Плюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ. (в ред. от 06.04.2011) / Консультант Плюс.
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (с изм. от 13.12.2010) / Консультант Плюс.

Основная литература:

1. Финансовое право Российской Федерации: Учебник. / Отв. ред. М. В. Карасева.- М.: Юристъ, 2007.- 592с.
2. Рукавишникова И.В. Метод финансового права. - М.: Юрист, 2006.-  288с.
3. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. - М.: Волтерс Клувер, 2005 -  256с.
4. Шуплецова Ю. И. Финансовое право: Конспект лекций.  - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 182 с.
5. Крохина Ю. А.  Финансовое право России: Учебник / Ю. А. Крохина. - М.: Норма, 2008. - 720с.
6. Финансовое право: Учебник. / Отв. ред. С.В. Запольский. - М.: Волтерс Клувер, 2011. - 792 с.

¹ Рукавишникова И.В. Метод финансового права. - М.: Юрист, 2006. - С.12-13.

² Финансовое право Российской Федерации: Учебник. / Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2007. - С.59- 67.

³ Финансовое право: Учебник. / Отв. ред. С.В. Запольский. - М.: Волтерс Клувер, 2011.- С.81 – 85.

⁴ Финансовое право Российской Федерации: Учебник. / Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2007. - С.59- 67.

⁵ Финансовое право: Учебник / Отв. ред. С.В. Запольский. - М.: Волтерс Клувер, 2011.- С.77 – 85.

⁶ Крохина Ю. А.  Финансовое право России: Учебник / Ю. А. Крохина. - М.: Норма, 2008. - С.571 - 575.

⁷ Шуплецова Ю. И. Финансовое право: Конспект лекций.  -  М.: Юрайт-Издат, 2009. - С.32 – 34.

⁸ Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (с изм. от 13.12.2010)  Ст.5.

⁹ Финансовое право: Учебник. / Отв. ред. С.В. Запольский. - М.: Волтерс Клувер, 2011.- С.120 - 121

¹⁰ Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. - Волтерс Клувер, 2005. - С. 15 - 16.