Контрольная работа по финансовому праву. 11

Вопрос №1. Назовите и проанализируйте действующие  сегодня законы о налогах и  сборах как источники налогового права.

 

Источники (формы) налогового права – это официально определенные  внешние

формы, в которых  содержатся нормы,  регулирующие  отношения,  возникающие  в процессе налогообложения.

   Система  источников налогового права  выглядит следующим образом:

   1.Конституция  РФ

   2.Специальное  налоговое законодательство, которое   включает:

       а) федеральное законодательство  о налогах и сборах,  включающее:

             - НК РФ

             - Иные федеральные законы о  налогах и сборах.

            б) региональное законодательство  о налогах и сборах:

             - Законы субъектов РФ

             - Иные нормативные правовые акты  о налогах и сборах,  принятые

               законодательными органами субъектов  РФ.

           в)  нормативные  правовые  акты  о  налогах  и  сборах,  принятые

          представительными органами местного  самоуправления.

   3.Общее  налоговое законодательство

   4.Подзоконные  нормативные правовые  акты  по  вопросам,   связанным   с налогообложением и сборам:

                - Акты органов общей компетенции

                - Акты органов специальной компетенции

   5.Решения   Конституционного Суда РФ

   6. Нормы  международного права и международные договора РФ.

   Конституция.

   Источниками  налогового  права  являются  положения  Конституции  РФ,  как непосредственно содержащие налогово-правовые нормы, так  и  имеющие  большое значение при установлении общих принципов  налогообложения,  установлении  и введении налогов и сборов, формировании налоговой политики РФ,  определяющие магистральные направления совершенствования и развития налогового права и  в

целом образующие конституционные основы налогообложения.

   Специальное налоговое законодательство.

   1.Федеральное  законодательство о налогах и  сборах состоит из:

                - НК РФ

                - Принятых в  соответствии  с  ним  федеральных  законов   о

                  налогах и сборах.

   Наиболее  важные положения об организации и осуществлении  налогообложении в России закреплены в Налоговом кодексе РФ. НК РФ состоит из двух  частей  – общей и особенной.

   В соответствии  с положениями Федерального закона  от 31 июля 1998г.  №147- ФЗ «О  введении  в  действие  части первой  Налогового  кодекса Российской Федерации» часть первая НК РФ была введена в действие с 1 января 1999г.

   Вторая  часть НК РФ введена в действие  Федеральным законом  от  5  августа 2000г. №118-ФЗ «О  введении  в действие  второй  части Налогового  кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые  законодательные  акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001г.

   В первой  части НК РФ устанавливается  система налогов и сборов,  взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в  РФ.

Вторая часть  НК  РФ  посвящена  определению  порядка  введения  и  взимания конкретных налогов и сборов.

   К иным  федеральным законам о налогах  и сборах относятся:

                - федеральные  законы  о   налогах  и  сборах,  принятые  до                   введения в действие НК РФ, действующие в настоящее время в части, не противоречащей НК.

                -  Федеральные  законы  о   налогах  и  сборах,  принятые  в                  соответствии с НК РФ.

   2.Региональное законодательство о налогах  и  сборах  представляет  собой

   законодательство  субъектов РФ о налогах и  сборах. Оно состоит из  законов    и иных нормативных правовых  актов о налогах и сборах  субъектов РФ,    принятых в соответствии с НК РФ.

   3.Нормативные правовые акты органов местного  самоуправления  о местных налогах   и   сборах   принимаются   представительными   органами   местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

   Общее налоговое законодательство.

   Общее  налоговое законодательство включает в себя иные федеральные законы, не входящие  в  объем  понятия  «законодательство  о  налогах  и  сборах»  и содержащие нормы налогового права.

   Подзаконные   нормативные  правовые  акты   по   вопросам,   связанным   с

налогообложением и сборами.

   Акты  органов общей компетенции:

   а) Указы Президента РФ, которые не должны противоречить Конституции РФ  и налоговому законодательству и имеют приоритетное  значение  по  отношению  к другим подзаконным актам.

   б) Постановления Правительства  РФ  –  принимаются  на  основании  и  во

исполнение  нормативных правовых актов, имеющих  высшую по  сравнению  с  ними юридическую силу.

   в)  подзаконные нормативные правовые  акты  по  вопросам,  связанным с

налогообложением  и  сборам,   принятые   органами   исполнительной   власти субъектов  РФ  –  нормативно-правовые  акты   по   вопросам,   связанным   с налогообложением и сборами, изданные ими, не могут  изменять  или  дополнять законодательство о налогах и сборах. (п.1 ст.4 НК РФ)

   г)  подзаконные  нормативные  правовые  акты  по  вопросам,  связанным  с

налогообложением  и  сборам,  принятые  исполнительными  органами   местного самоуправления (аналогично пункту «в»)

 

   Акты  органов специальной компетенции.

   К   этой  группе  источников  налогового  права  относятся   ведомственные

подзаконные   нормативные   правовые   акты   по   вопросам,   связанным   с

налогообложением и сборам  органов специальной компетенции, издание  которых прямо предусмотрено НК  РФ.  Данные   нормативные  правовые  акты  не  могут изменять  или  дополнять  законодательство  о  налогах  и  сборах.  Органами специальной компетенции являются – Министерство  РФ  по  налогам  и  сборам, Министерство финансов РФ,  Государственный  таможенный  комитет  РФ,  органы государственных внебюджетных фондов и другие органы государственной власти.

   Решения  Конституционного  Суда РФ.

   Решения  Конституционного  Суда  РФ,  содержащие  нормы,  так  или  иначе регулирующие  налогообложение,  являются  важными   источниками   налогового права. Достаточно напомнить, что правовые позиции Конституционного  Суда были во  многом  учтены при принятии Налогового кодекса РФ.

   Нормы международного  права и международные договоры  РФ.

   В настоящее время  выделяют две  группы  международных  актов,  являющихся источниками налогового права России:

                -  Международные  акты,  устанавливающие   общие   принципы

                  налогового   права    и    налогообложения,    признанные

                  цивилизованными нациями.(Европейская  социальная  хартия,

                  принятая 18 октября 1961г, вступившая  в силу в 1965г.)

                - Международные межправительственные  конвенции по  вопросам

                  налогообложения (соглашения   об   устранении    двойного

                  налогообложения,    а    также    соглашения,     носящие

                  индивидуальный характер и направленные  на освобождение от

                  уплаты налогов представительств  и штаб-квартир конкретных

                  международных организаций (ООН,ФИФА  и  т.д.). В  странах

                  пребывания и ряд других.

Задача 1

 

12 марта 2010 г. между  Правительством Свердловской области  и Администрацией МО г. Первоуральск  был заключен договор о предоставлении  МО г. Первоуральску бюджетного кредита из бюджета Свердловской области на строительство городской электроподстанции «Горная». Администрация МО г. Первоуральск начала реализацию полученных 4 июня 2010 г. средств со строительства дорожного полотна в направлении будущей электроподстанции. Однако Правительство области подало на Администрацию города иск в суд о нецелевом расходовании кредитных средств. На судебном процессе представитель Администрации МО г. Первоуральск мотивировал строительство дорожного полотна необходимостью более удобной и безопасной поставки оборудования для строящейся электроподстанции.

Какое решение  должен вынести судья? Какие ограничения  для выделения бюджетных средств  предусматривает Бюджетный кодекс РФ?

Статья 38 Бюджетного кодекса  РФ гласит «Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.  
     Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации».

Нецелевое использование  бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения, влечет административную либо уголовную ответственность должностных лиц, являющихся получателями бюджетных средств (ст. 289 БК).

Администрация Первоуральска  не правомерно начала расход денежных средств на электроподстанцию. Следовательно суд иск удовлетворит.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

 

На заводе "Уралтрансмаш" произошел несчастный случай, в результате которого погиб фрезеровщик Иванов.

Установите, кто из лиц, состоявших с ним в родстве, имеет  право на получение страховых  выплат и в каких размерах.

Единовременная страховая  выплата в соответствии со статьей 10 Федерального закона №125-ФЗ выплачивается  застрахованному лицу или лицу, имеющему право на ее получение.

Данная страховая выплата  выплачивается застрахованному лицу по заключению учреждения медико-социальной экспертизы, если результатом страхового случая стала утрата профессиональной трудоспособности застрахованным. Застрахованным лицам такая выплата производится не позднее одного календарного месяца со дня ее назначения. Лицам, имеющим право на получение единовременной страховой выплаты, выплата производится в том случае, если результатом наступления страхового случая стала смерть застрахованного. Выплата производится в двухдневный срок со дня представления страхователем страховщику всех документов, необходимых для назначения такой выплаты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 15 Федерального закона №125-ФЗ в случае смерти застрахованного  единовременная страховая выплата  производится равными долями супруге (супругу) умершего (умершей). Помимо перечисленных лиц такая выплата производится лицам, указанным в пункте 2 статьи 7 Федерального закона №125-ФЗ, имевшим на день смерти застрахованного право на получение единовременной страховой выплаты. К ним относятся:

-   нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие ко дню его смерти право на получение от него содержания;

-   ребенок умершего, родившийся после его смерти;

-   один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи независимо от его трудоспособности, который не работает и занят уходом за состоявшими на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими возраста 14 лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы (далее – учреждение медико-социальной экспертизы) или лечебно-профилактических учреждений государственной системы здравоохранения признанными нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе;

-   лица, состоявшие на иждивении умершего, ставшие нетрудоспособными в течение пяти лет со дня его смерти.

В случае смерти застрахованного  один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи, неработающий и занятый  уходом за детьми, внуками, братьями и  сестрами умершего и ставший нетрудоспособным в период осуществления ухода, сохраняет право на получение страховых выплат после окончания ухода за этими лицами. Иждивенство несовершеннолетних детей предполагается и не требует доказательств.

Размер единовременной страховой выплаты на основании статьи 11 Федерального закона №125-ФЗ определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из максимальной суммы, установленной федеральным законом о бюджете ФСС Российской Федерации на очередной финансовый год. В случае смерти застрахованного единовременная страховая выплата устанавливается в размере, равном указанной максимальной сумме.

Федеральным законом  от 19 декабря 2006 года №234-ФЗ «О бюджете  Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год» установлено, что в 2007 году сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет 46,9 тысяч рублей.

Степень утраты застрахованным профессиональной трудоспособности устанавливается  учреждениями медико-социальной экспертизы в соответствии с Правилами установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 октября 2000 года №789. Одновременно с установлением степени утраты профессиональной трудоспособности учреждение медико-социальной экспертизы при наличии оснований определяет нуждаемость пострадавшего в медицинской, социальной и профессиональной реабилитации, а также признает пострадавшего инвалидом.

Минтруд Российской Федерации  утвердил Постановление от 18 июля 2001 года №56 «Об утверждении временных критериев определения степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, формы программы реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве и профессионального заболевания».

Степень утраты профессиональной трудоспособности определяется исходя из того, какие последствия повлек за собой несчастный случай на производстве, выражается в процентах и устанавливается  в пределах от 10 до 100%. При определении степени утраты трудоспособности учитываются имеющиеся у пострадавшего профессиональные способности, психофизиологические возможности. Учитываются также профессионально значимые качества, позволяющие продолжать выполнять профессиональную деятельность, предшествующую несчастному случаю на производстве и профессиональному заболеванию, того же содержания и в том же объеме либо с учетом снижения квалификации, уменьшения объема выполняемой работы и тяжести труда в обычных, специально созданных производственных или иных условиях.

 

Задача 3

 

ОАО «Завод металлоконструкций» 21 апреля 2010 г. приняло решение о  добровольной ликвидации с 1 июня 2010 г. Соответствующие уведомления оно  разослало всем кредиторам, в том  числе налоговому органу. 1 июня 2010 г. сведения о начале процедуры ликвидации были внесены в Единый государственный реестр юридических лиц.

Одновременно из-за имеющейся  задолженности по налогам, пеням  и штрафам в сумме 2 млн. руб. налоговый  орган принял решение о наложении  ареста на имущество ОАО «Завод металлоконструкций» и получил на это санкцию прокурора. 2 июня 2010 г. сотрудникам налогового органа при попытке наложения ареста предоставили документы, подтверждающие нахождение ОАО «Завод металлоконструкций» в состоянии ликвидации. Охранная служба ОАО воспрепятствовала доступу сотрудников налогового органа на территорию предприятия. При поддержке сотрудников органов внутренних дел арест на имущество все же наложили, а ряд работников ОАО «Завод металлоконструкций» привлекли к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Законны ли действия сотрудников налогового органа и  ОВД? Допускается ли арест имущества  ликвидируемой организации? Каков  порядок предъявления требований по уплате налогов к ликвидируемой  организации? Какой порядок взаимодействия ликвидируемой организации и налогового органа? Обоснованно ли привлечение к административной ответственности сотрудников ОАО «Завод металлоконструкций»? Имеется ли в их действиях состав административного или налогового правонарушения?

Так как ликвидацию организации  осуществляет ликвидатор (ликвидационная комиссия), осуществляя все полномочия исполнительных органов юридического лица, то и обязанности по уплате налогов должны исполняться данным органом. "С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица" - п. 3 ст. 62 ГК РФ. 
Процедура ликвидации изменяет сроки уплаты налогов. Задолженность по налогам уплачивается в соответствии с очередностью выплат кредиторам ликвидируемой организации. Налоговые органы также являются кредиторами организации. Очередность выплат устанавливается в ст. 64 ГК РФ. Закон установил четвертую очередь для расчетов по долгам с бюджетом. Причем удовлетворение обязательств каждой последующей очереди происходит только после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. Значит, может сложиться такая ситуация, что налоги не будут уплачены по причине отсутствия средств, хотя ликвидация будет проведена точно в соответствии с законом. Такие ситуации возможны, и закон допускает такое развитие событий.

Порядок наложения ареста на имущество должника-организации  и его реализации

Арест и реализация имущества  должника-организации осуществляются в следующей очередности:

1) в первую очередь - имущества, непосредственно не участвующего в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и иное), 

2) во вторую очередь - готовой  продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, непосредственно не участвующих в производстве и не предназначенных для непосредственного участия в нем;

3) в третью очередь - объектов  недвижимого имущества, а также  сырья и материалов, станков, оборудования, других основных средств, предназначенных для непосредственного участия в производстве. Привлечение к административной ответственности сотрудников ОАО «Завод металлоконструкций» обоснованно согласно ст. 19.4 КоАП РФ. В действиях сотрудников имеется состав административного правонарушения - неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.