Контрольная работа по "Финансовому праву". 30

ВАРИАНТ 1

Теоретический вопрос 

Ответьте  на следующие вопросы (ответ должен быть мотивирован):

- совпадают  ли понятия «финансовое право»  и «финансовое законодательство»;

Финансовое  право — отрасль юридической науки, а также отрасль права, предметом которой являются общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и местного самоуправления в целях осуществления ими своих функций. Финансовое право – это совокупность правовых норм, санкционированных государством, регулирующих финансовую деятельность государства.

Финансовое  законодательство – это внешнее проявление финансового права, система законодательных и других правовых актов государстве, которые регулируют финансовые отношения, связанные с образованием и расходованием публичных финансов (финансов государства и местного самоуправления), необходимых для реализации публичных функций.

Следовательно, понятия «финансовое право» и «финансовое законодательство» не совпадают.

- совпадают ли понятия  «предмет финансового права»  и «предмет науки финансового  права»;

Предметом финансового  права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности, т.е. деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств.

Предметом науки финансового права является система знаний о финансовом праве и управлении государственными финансами. Наука финансового права характеризуется тем, что ее содержание образует система таких категорий как: государственные финансы, финансовая деятельность государства, финансовые акты, финансово- правовые нормы и др.

Понятия «предмет финансового права» и «предмет науки финансового права» не совпадают, т.к. финансовое право - это система юридических норм устанавливающая определенный порядок в государстве, а наука финансового права - это система знаний в области финансового права.

- совпадают  ли понятия «субъект финансового  права» и «субъект финансового правоотношения»

Субъект финансового  права — это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. А субъект финансового правоотношения — это реальный участник конкретных правоотношений.¹

 Как правило субъект финансового правоотношения совпадает с субъектом финансового права.

Субъекты финансовых правоотношений:

1. Государство и его территориальные образования - Республика Беларусь и административно-территориальные единицы (области, города, районы, поселки, населенные пункты). Такой круг субъектов свойственен бюджетным отношениям. Законодательство закрепляет право на государственный или местный бюджет именно за этими субъектами, а не за государственными органами.

2. Коллективные субъекты - органы государственной власти и управления, а также предприятия, организации и учреждения, основанные на разных формах собственности. Органы государственной власти и управления относятся к числу субъектов финансового права, участие которых обязательно в финансовых правоотношениях.  В их круг входят органы представительной и исполнительной власти, а также органы местного управления и самоуправления. Предприятия, организации и учреждения в финансовых правоотношения, как правило, имеют статус юридического лица.

3. Индивидуальные субъекты - граждане. Их права и обязанности связаны с главным образом с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в распоряжение государства.

Исходя из вышеизложенного, субъект финансового права – понятие более широкое, чем субъект финансового правоотношения.

Тест 

1. Под налогом понимается:

б) обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты²;

2. Индивидуальная безвозмездность налога означает:
1. что уплата налога не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи;

3. Под сбором (пошлиной) понимается:

в) обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь³.

4. К функциям налогов относят:
1. фискальную;
2. распределительную;

г)  контрольную.⁴

5. По уровню бюджета, в который зачисляются налоги, выделяют:

б) закрепленные налоги (непосредственно и целиком поступающие в конкретный бюджет или внебюджетный фонд);

в) регулирующие или разноуровневые (поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству).

6. По общему правилу на себестоимость относятся следующие налоги:

б) земельный налог;

в) экологический налог.

7. Организациями, признаваемыми плательщиками налогов и сборов, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь являются:

а) хозяйственные группы;

в) участники договора о совместной деятельности5.

8. Налоговыми резидентами Республики Беларусь являются физические лица:

а) которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году.⁶

9. Налоговым агентом признается:

в) налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое в силу требований Налогового кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).⁷

10. Под налоговым периодом понимается:

б) календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).⁸

Теоретико-прикладное задание 

Используя бюджетное законодательство, ответьте на следующие вопросы:

- какие бюджеты входят в бюджетную систему

Бюджет - план формирования и использования денежных средств для обеспечения реализации задач и функций государства.⁹

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский бюджет и местные бюджеты. В свою очередь местные бюджеты делятся на бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения)), бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения)) и бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г.Минска).¹⁰

- может ли быть введен  на территории Республики Беларусь  чрезвычайный бюджет

Принятие закона о  республиканском бюджете на другой период, чем предусмотрено статьей 5 настоящего Кодекса, может быть осуществлено только в условиях чрезвычайного или военного положения.¹¹

Чрезвычайное положение на всей территории Республики Беларусь или в ее отдельных местностях вводится Указом Президента Республики Беларусь с внесением в трехдневный срок принятого решения на утверждение Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь. Срок действия чрезвычайного положения, вводимого на всей территории Республики Беларусь, не может превышать 30 суток, а вводимого в ее отдельных местностях, - 60 суток. Следовательно, может иметь место введение чрезвычайного бюджета.

- каковы принципы бюджетной системы

Бюджетная система Республики Беларусь основывается на принципах:

1.единства - означает, что единство бюджетной системы Республики Беларусь обеспечивается единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией Республики Беларусь, единством порядка исполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности.

2. полноты отражения доходов и расходов бюджетов - означает, что все доходы и расходы бюджетов, определенные законодательством, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и полном объеме.

3. сбалансированности бюджетов - означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета государственные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

4. гласности - означает открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год, а также опубликование в установленном порядке в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов (кроме сведений, отнесенных к государственным секретам).

5. самостоятельности бюджетов обеспечивается наличием у бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета, а также правом соответствующих государственных органов в порядке, установленном законодательством, определять направления расходов, самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

6. эффективности использования бюджетных средств - означает, что при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных целей с использованием минимального объема бюджетных средств или достижения максимального результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

7. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов - означает, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением:  расходов государственных целевых бюджетных фондов; целевых средств, полученных из бюджетов других уровней бюджетной системы Республики Беларусь; государственных займов; добровольных взносов; средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий; средств бюджета в соответствии с международными договорами Республики Беларусь; средств бюджета за пределами территории Республики Беларусь; иных случаев, предусмотренных Президентом Республики Беларусь и (или) законами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

8. достоверности бюджетов - означает, что бюджеты формируются на основе обоснованных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития Республики Беларусь, соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.

9. адресности и целевого  назначения бюджетных средств - означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с направлением их на финансирование конкретных целей.

10. ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса.¹²

- применяются ли в Республике Беларусь секвестр и блокирование бюджета

Секвестр (лат. Sequestrum) - запрещение или ограничение. В бюджетном  праве под секвестрированием  понимается специальный механизм, который  вводится в случаях, когда при  исполнении бюджета происходит превышение установленного уровня бюджетного дефицита либо сокращаются поступления от доходных источников, а также в случае, если в ходе исполнения бюджета дефицит не уменьшается, в результате чего становится невозможным финансирование предусмотренных в бюджете мероприятий.

При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат защищенные статьи бюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного размера дефицита бюджета или снижение поступлений по доходам бюджета более чем на 10 % от запланированного уровня, то применяются секвестр расходов по незащищенным статьям бюджета или блокирование по отдельным статьям его расходов. В таких случаях секвестр или блокирование применяются для республиканского бюджета в порядке, установленном законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, для местных бюджетов - решениями местных Советов депутатов.

- каковы последствия  профицита бюджета;

Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.¹³ Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год устанавливаются и утверждаются показатели предельного размера дефицита республиканского бюджета, источники его финансирования или размер профицита республиканского бюджета. Результатом профицитного бюджета станет снижение эффективности использования бюджетных средств и, как следствие, повышение нагрузки на экономику. Следовательно, сбалансированность бюджета — основополагающее требование, предъявляемое к органам, составляющим и утверждающим бюджет. Решение об использовании профицита бюджета принимает Президент Республики Беларусь, или по его поручению - Правительство Республики Беларусь; местные исполнительные и распорядительные органы в порядке установленном законодательством Республики Беларусь.

- сколько длится финансовый (бюджетный) год и счетный период

Финансовый  год для всех бюджетов на территории Республики Беларусь устанавливается  с 1 января по 31 декабря календарного года.¹⁴ Счетный период включает финансовый (бюджетный) год и льготный период после его окончания, составляющий один месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в период исполнения бюджета за прошедший финансовый (бюджетный) год. После окончания указанного периода неиспользованные остатки средств, приравненных к бюджетному финансированию, вносятся в доход республиканского бюджета.

- в чьей  компетенции находится составление  проекта бюджета

Составление проекта  бюджетов находится в исключительной компетенции Правительства Республики Беларусь и соответствующих местных исполнительных и распорядительных органов. Непосредственное составление проектов республиканского и местных бюджетов производится Министерством финансов Республики Беларусь и местными финансовыми органами.¹⁵

- какие органы  осуществляют бюджетный контроль

Контроль за соблюдением бюджетного законодательства осуществляют Президент Республики Беларусь, Палаты Парламента Республики Беларусь, Правительством Республики Беларусь, Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Местные советы депутатов, Министерства финансов, его территориальные органы, местные финансовые органы, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, таможенные органы Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы и распорядители бюджетных средств. ¹⁶

Задача

По итогам работы за январь ЗАО «Колос» (ЗАО) получены следующие результаты:

- выручка от  реализации продукции на территории  Республики Беларусь – 170 млн. руб.

- доходы, полученные  от сдачи в аренду свободных  производственных площадей, - 5 млн.  руб. (при этом расходы по сдаче  в аренду составили 0,5 млн. руб.);

- проценты, полученные  за предоставление в пользование  банку свободных денежных средств – 3,5 млн. руб.;

- штрафы, полученные  ЗАО от контрагентов за нарушение  условий договоров -  7 млн. руб. 

ЗАО понесло  следующие подтвержденные документально  затраты при производстве и реализации продукции:

- расходы на  сырье и основные материалы – 70 млн. руб.;

- оплата труда,  включая обязательные отчисления  от фонда заработной платы  – 30 млн. руб.;

- расходы на  рекламу – 10 млн. руб.;

- оплата информационных  и консультационных услуг –  5 млн. руб; 

Налог на недвижимость – 1 млн. руб.

Рассчитайте сумму налога на прибыль (ответ должен быть мотивирован). При решении следует исходить из того, что организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость и иных оборотных налогов.

Выручка от реализации 170 млн. рублей 
Себестоимость реализованной 115 + 1(налог на недвижимость) = 116 млн. рублей 
Прибыль от реализации 170-116 = 54 млн. рублей 
Внереализационные доходы: 
От сдачи в аренду 5 млн. рублей 
% от банка 3,5 млн. рублей 
штрафы 7 млн. рублей 
Внереализационные расходы: 
Расходы от аренды 0,5 млн. рублей 
Сальдо внереализационных доходов и расходов 15 млн. рублей 
Налогооблагаемая база = 54 + 15 = 69 млн. рублей 
Налог на прибыль 69 * 0,24 (ставка 24%) = 16,56 млн. рублей

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алексеев С.С. Указ. соч. М., 1982. Т. 2.; Теория государства и права / Под ред. Н.И. Матузова, А.В. Малько. М., 1997. С. 482.
2. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 2008 года,  №412-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. – №2/1509.
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Республики Беларусь, 19 декабря 2002 года,  №166-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. – №2/920.
4. Пилипенко А.А.  Курс финансового права. Учебное пособие/ А.А.Пилипенко. – Мн.: Книжный Дом, 2010, - 768 с.

¹ стр.140 АлексеевС.С. Указ. соч. М., 1982. Т. 2.; Теория государства и права / Под ред. Н.И. Матузова, А.В. Малько. М., 1997. С. 482.

² п.1.ст.6. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Республики Беларусь, 19 декабря 2002 года,  №166-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. – №2/920.

³ п.2.ст.6. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Республики Беларусь, 19 декабря 2002 года,  №166-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. – №2/920.

⁴ Стр.353-357. А.А. Пилипенко. Курс финансового права. Учебное пособие/ А.А.Пилипенко. – Мн.: Книжный Дом, 2010, - 768 с.

⁵  п.2.ст.13. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Республики Беларусь, 19 декабря 2002 года,  №166-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. – №2/920.

⁶ п.1.ст.17. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Республики Беларусь, 19 декабря 2002 года,  №166-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. – №2/920.

⁷ п.1.ст.23. п.1.ст.17. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Республики Беларусь, 19 декабря 2002 года,  №166-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. – №2/920.

⁸ Стр.365. А.А. Пилипенко. Курс финансового права. Учебное пособие/ А.А.Пилипенко. – Мн.: Книжный Дом, 2010, - 768 с.

⁹ п.1.2.ст.2. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 2008 года,  №412-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. – №2/1509.

¹⁰ Ст.6. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 2008 года,  №412-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. – №2/1509

¹¹ п.2.ст.4. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 2008 года,  №412-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. – №2/1509.

¹² ст.8. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 2008 года,  №412-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. – №2/1509.

¹³ п.1.45.ст.2. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 2008 года,  №412-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. – №2/1509.

¹⁴  ст.5. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 2008 года,  №412-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. – №2/1509.

¹⁵ стр.246. А.А. Пилипенко. Курс финансового права. Учебное пособие/ А.А.Пилипенко. – Мн.: Книжный Дом, 2010, - 768 с.

¹⁶ ст.125-132. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 2008 года,  №412-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,  Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2008. – №2/1509.