Контрольная работа по "Финансовому праву". 64

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

 высшего  профессионального образования

Уральская государственная юридическая академия

Челябинский филиал

Кафедра финансового права

Контрольная работа

по дисциплине: «Финансовое право»

Вариант №2

Выполнила: студентка гр. 211 СПО

Немарская Дарья Викторовна

 Проверил: ст. преподаватель

Васянина  Е.Л.

г.Челябинск

2012 год

РАЗДЕЛ 1.

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИИ

Задача 1. В течение лета 2004 г. в ходе 30 судебных заседаний по рассмотрению исков энергоснабжающих организаций к муниципальным учреждениям и органам местного самоуправления МО «Бисертский район» Свердловской области о взыскании задолженности прошлых лет было подписано 30 мировых соглашений на общую сумму 18 млн руб. Бюджет МО «Бисертский район» не предусматривает погашение задолженности прошлых лет.

Законно ли заключение таких мировых  соглашений? Имел ли право суд утверждать такие соглашения?

Решение:

В соответствии со ст. 139 АПК РФ на любой стадии арбитражного процесса сторонами может быть заключено мировое соглашение. Арбитражный суд не утверждает мировое соглашение, если оно противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц (п. 5 ст. 49 АПК РФ). На основании ст. 83 БК РФ если принимается федеральный закон либо другой правовой акт, предусматривающий увеличение финансирования по существующим видам расходов или введение новых видов расходов бюджетов, которые до принятия законодательного акта не финансировались ни одним бюджетом, указанный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе в случае необходимости передачу финансовых ресурсов на новые виды расходов в бюджеты других уровней.

          При определении источников финансирования новых видов расходов бюджетов исключается увеличение дефицитов бюджетов.

          Финансирование новых видов расходов бюджетов или увеличение финансирования существующих видов расходов бюджетов может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии их включения в закон (решение) о бюджете либо в текущем году после внесения соответствующих изменений в закон (решение) о бюджете при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении расходов по отдельным статьям бюджета.

          В законе (решении) о бюджете  на очередной финансовый год  (в виде приложения) указывается  перечень законодательных актов  (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых  отменяется или приостанавливается  на очередной финансовый год  в связи с тем, что бюджетом  не предусмотрены средства на  их реализацию.

         В случае, если расходы на реализацию законодательного или иного нормативного правового акта частично (не в полной мере) обеспечены источниками финансирования в соответствующем законе (решении) о бюджете, в законе (решении) о бюджете указывается, в какой части не предусмотрено финансирование законодательного (нормативного) акта.

        В случае, если законодательные или иные правовые акты устанавливают бюджетные обязательства, не предусмотренные законом (решением) о бюджете, применяется закон (решение) о бюджете.

          Если в процессе исполнения бюджета происходит увеличение объема поступлений доходов бюджета сверх сумм, установленных законом (решением) о бюджете на соответствующий год, дополнительные доходы в первоочередном порядке направляются на финансирование расходов, предусмотренных законодательными и нормативными актами, не обеспеченными или обеспеченными частично (не в полной мере) источниками финансирования в бюджете на соответствующий год, если бюджетным законодательством не предусмотрено иное.

Таким образом, данное мировое соглашение является законным, при условии выплаты  расходных обязательств МО «Бисертский район» сначала нового финансового года, либо в текущем финансовом году при наличии источников дополнительных поступлений в бюджет МО «Бисертский район».

Задача 2. МО «Устинский район» Свердловской области открыло бюджетный счет в филиале банка «Гранит» (г. Первоуральск). Отделение Федерального казначейства по Свердловской области изъяло в бесспорном порядке средства, размещенные на этом счете, и вынесло предупреждение главе МО «Устинский район» о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса. Данные действия и предупреждение обжалованы в Арбитражный суд Свердловской области. В заявлении было указано, что разместить бюджетные средства в учреждении Банка России не представлялось возможным, так как таковое отсутствует на территории МО «Устинский район».

Имело ли место нарушение бюджетного законодательства? Каков порядок  выбора кредитного учреждения для размещения бюджетных средств?

Решение:

Да, имело.

Согласно  п.2 ст.155 БК РФ Центральный банк Российской Федерации обслуживает счета  бюджетов. В случае отсутствия учреждений Центрального банка Российской Федерации  на соответствующей территории или  невозможности выполнения ими этих функций, кредитные организации  выполняют функции Центрального банка Российской Федерации, предусмотренные  п.2 ст.155 БК РФ.

Исходя  из этого, под «соответствующей территорией» понимается территория субъекта РФ или  муниципального образования, т.е. в  нашем случае МО «Устинский район» Свердловской области.

Субъекты  Российской Федерации, муниципальные  образования вправе открывать счета  в кредитных организациях, обслуживающих  расчеты по сделкам, совершаемым  с государственными ценными бумагами субъектов Российской Федерации  и муниципальными ценными бумагами, осуществляющих расчеты (в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей  территории или невозможности выполнения ими этих функций).

Таким образом, доводы МО «Устинский район» о том, что разместить бюджетные средства в учреждении Банка России не представлялось возможным, так как таковое отсутствует на территории МО «Устинский район», найдут свое подтверждение, и их действия должны быть признаны правомерными.

РАЗДЕЛ 2.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ

Задача 1. Прокурор Верх-Исетского района Екатеринбурга в порядке ст. 45 ГПК РФ обратился в Верх-Исетский районный суд с исковым заявлением в интересах муниципального образования «Город Екатеринбург» в лице Финансово-бюджетного управления Екатеринбурга к гражданину А. В. Пискунову о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц. Подачу искового заявления прокурор мотивировал тем, что неуплата местного налога наносит ущерб муниципальному образованию «Город Екатеринбург», поскольку приводит к уменьшению доходов местного бюджета. Гражданин А. В. Пискунов иск не признал, указав, что у прокурора нет права заявлять такие требования.

Кто вправе заявлять требования о  взыскании с физических лиц недоимки? Какова процедура взыскания недоимки с физических лиц? Мог ли прокурор обратиться в суд с иском в  интересах конкретного муниципального образования в лице его финансового  органа?

Решение:

Согласно  статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом  в установленный срок обязанности  по уплате налога налоговый орган  вправе обратиться в суд с иском  о взыскании налога за счет имущества  данного налогоплательщика в  пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем, может  быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после  истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 21 Закона РФ «О прокуратуре» установлено, что прокурор, осуществляя надзорные  функции по соблюдению законодательства не подменяет иные государственные органы.

В соответствии с ч.1 ст.45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд.

Конкретизируя эти положения, ч.3 ст.131 ГПК РФ определяет, что в исковом заявлении, предъявляемом  прокурором в защиту интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований или  в защиту прав, свобод и законных интересов неопределенного круга  лиц, должно быть указано, в чем конкретно  заключаются их интересы, какое право  нарушено, а также должна содержаться  ссылка на закон или иной нормативный  правовой акт, предусматривающий способы защиты этих интересов.

Таким образом, в данном случае прокурор не вправе обратиться в суд о взыскании  недоимки по налогам с Пискунова, так как действующим законодательством  таким правом обладают другие субъекты – налоговые органы, такой способ взыскания не предусмотрен.

Задача 2. Налоговый орган Серова 15 января 2003 г. направил требование ОАО «Серовпродторг» об уплате недоимки по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за 1995–1999 гг. и пени за весь период на общую сумму 500 млн руб.В требовании не были выделены сумма и срок уплаты налога по конкретному периоду. Срок для добровольного погашения недоимки и пени установлен до 31 января 2003 г. Данное требование с такой же общей суммой недоимки и пени уже заявлялось в 2000 г., однако указывался иной период для исчисления пени. Никаких мер по взысканию недоимки с налога с 2000 по 2002 г. налоговым органом не предпринималось. 30 августа 2003 г. налоговый орган Серова обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с ОАО недоимки и пени.

Каков порядок исполнения требования об уплате налога? Существуют ли сроки  давности по спорам о взыскании недоимки по налогам и пени? Если да, то какими правовыми нормами они определяются и могут ли они быть восстановлены в случае пропуска? Допускается ли повторное выставление требования об уплате налогов (пени)? Допущены ли в фабуле задачи нарушения при составлении требования и при его направлении?

Решение:

В соответствии со ст. 69, 70, 71 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику  письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности  уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие  пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии  у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности  по налогу, размере пеней, начисленных  на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах  и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию  налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые  применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать  подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения  закона о налогах, которые устанавливают  обязанность налогоплательщика  уплатить налог.

Требование  об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока  уплаты налога, если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом.

Требование  об уплате налога и соответствующих  пеней, выставляемое налогоплательщику  в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой  проверки, должно быть направлено ему  в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Правила настоящей статьи применяются также  в отношении сроков направления  требования об уплате сбора.

В случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование.

Статьей 46 НК РФ установлено, что в  случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность  по уплате налога исполняется принудительно  путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя  на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению  налогового органа (далее - решение  о взыскании) путем направления  в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается  после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

Поскольку из содержания п. 3 ст. 46 НК РФ в толковании абз. 4, 5 п. 12 постановления Пленума ВАС РФ N 5 от 28.02.2001 следует, что срок для вынесения решения о взыскании за счет денежных средств является пресекательным, то повторное выставление требований на одни и те же суммы налогов, пени не допускается, поэтому иск, заявленный налоговым органом на основании решения, вынесенного с нарушением 60-дневного срока, удовлетворению не подлежит.

Задача 3. В связи с недоимкой по налогу на прибыль за 2002 г. в сумме 300 тыс.руб. в целях обеспечения исполнения налогового обязательства на все имущество ОАО «Завод по переработке хлопка» был наложен полный арест. Стоимость основных производственных средств по балансу за последний отчетный период составила 1,5 млн руб. ОАО «Завод по переработке хлопка» обжаловал в суд постановление о наложении ареста.

С точки зрения установленных Налоговым  кодексом процедурных правил достаточно ли одного постановления налогового органа для наложения ареста на имущество данного акционерного общества? Какова процедура и каковы основания наложения ареста на имущество организации? В каких случаях возможно наложить полный арест на все имущество организации? Как определяется соразмерность ареста имеющейся задолженности по уплате налога?

Решение:

В соответствии со ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества  производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в  установленные сроки обязанности  по уплате налога и при наличии  у налоговых или таможенных органов  достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным  арестом имущества признается такое  ограничение прав налогоплательщика-организации  в отношении его имущества, при  котором он не вправе распоряжаться  арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем  налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение  прав налогоплательщика-организации  в отношении его имущества, при  котором владение, пользование и  распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем  налогового или таможенного органа.

Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации  в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Арест может быть наложен на все  имущество налогоплательщика - организации.

Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

Решение о наложении ареста на имущество  налогоплательщика-организации принимается  руководителем (его заместителем) налогового органа в форме соответствующего постановления.

Арест имущества налогоплательщика-организации  производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному  представителю) присутствовать при  аресте имущества.

Лицам, участвующим  в производстве ареста имущества  в качестве понятых, специалистов, а  также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

Проведение ареста имущества в  ночное время не допускается, за исключением  случаев, не терпящих отлагательства.

Перед арестом имущества должностные  лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его  представителю) решение о наложении  ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой  к нему описи перечисляется и  описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков  предметов, а при возможности - их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым  и налогоплательщику-организации (его  представителю).

Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где  должно находиться имущество, на которое  наложен арест.

            Таким образом, если в данном случае была получена санкция прокурора, и также для погашения задолженности по налогам необходимо полностью наложить арест на все имущество ОАО, то арест произведен правомерно.

Список использованных источников

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках  к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (принят ГД  ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010)
3. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 № 138 – ФЗ (ред от 09.03.2010, с изм. От 19.03.2010)
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ(с изм. от 27.12.2009)
5. Федеральный закон от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" (ред. от 28.11.2009)
6. Приказ МНС РФ от 31 июля 2002 г. N БГ-3-29/404 "Об утверждении методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога"
7. Информационное письмо Генеральной прокуратуры РФ от 27 января 2003 г. N 8-15-2003 "О некоторых вопросах участия прокурора в гражданском процессе, связанных с принятием и введением в действие Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"//"Учет. Налоги. Право"

Судебная практика

1. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой налогового кодекса РФ»