Контрольная работа по «Финансы организаций (передприятий)»

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     РОСТОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ 

     УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ» 

     Кафедра «Финансовый менеджмент» 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по  дисциплине: «Финансы организаций (передприятий)»

(вариант  №1) 
 
 
 
 
 
 

               (подпись) 
 

     РОСТОВ-НА-ДОНУ

     2011 г. 

     Вопрос  1. Расходы организаций (предприятий).

     Расходы организаций (предприятий) и отражение  их в финансовой отчетности. Общая классификация расходов организаций (предприятий). Группировка расходов по элементам и калькуляционным статьям расходов. Законодательная регламентация состава расходов, связанных с производством и реализацией. Планирование расходов на производство и реализацию продукции. Система плановых бюджетов расходов. Пути снижения расходов организаций (предприятий). 

     Расходы организаций (предприятий) и отражение их в финансовой отчетности.

     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. № 33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников. 

     Общая классификация расходов организаций (предприятий).

     Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

     1) Расходы по обычным видам деятельности — расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

     2) Прочие расходы:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• отчисления в резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.)
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года), других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов;
• перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.).

     Таким образом, расходами признаются только те затраты, которые участвуют в формировании прибыли определенного периода, а оставшаяся часть затрат капитализируется в активах предприятия в виде готовой продукции, незавершенного производства, незавершенных объектов капитального строительства, нематериальных активов и т. п. 

     Группировка расходов по элементам и калькуляционным статьям расходов.

     Необходимость изучения классификации расходов предприятия  вытекает из того факта, что в конечном итоге совокупность затрат оказывает решающее влияние на формирование практически всех финансовых показателей, они являются объектом финансового планирования и контроля со стороны финансовых служб предприятия. Все расходы предприятия можно классифицировать по различным направлениям в зависимости от того, что положено в основу той или иной классификации. Например,

• по экономическому содержанию их можно разделить на материальные, трудовые, денежные,
• по направлению — производственные и коммерческие,
• по способу распределения между видами продукции — прямые и косвенные,
• по форме связи с процессом производства  - на основные и накладные.

     В финансовом планировании, при проведении анализа безубыточности весьма значимым является классификация расходов по характеру их зависимости от объема производства — на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные). Постоянные расходы в коротком периоде не зависят от объема производства (амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, повременная заработная плата и т.д.). Переменные расходы изменяются пропорционально объему производственной деятельности (материальные затраты, сдельная заработная плата и т.д.)

     Наиболее  практическое значение представляют собой  группировки затрат по статьям и экономическим элементам.

     Группировка по калькуляционным статьям расходов отражает их объединение по месту и характеру возникновения, а также по направлениям  их использования. Данная группировка используется для контроля за составом расходов по местам их формирования и определения расходов в расчете на единицу определенного вида продукции при составлении плановых калькуляций.

     Группировка затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам отражает их объединение по однородности экономического содержания независимо от формы их использования и от места возникновения расходов. Данная группировка отражает финансовый аспект затрат  и применяется в финансовом планировании, бюджетировании, при расчете налогооблагаемой прибыли. Группировка расходов по экономическим элементам позволяет определить объем и структуру всех затрат в целом по предприятию.

     Для целей налогообложения в соответствии с требованиями главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса РФ:

     Расходы – это экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена в денежной форме, и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. (ст.252.) 

     Законодательная регламентация состава  расходов, связанных  с производством и реализацией.

     Расходы в зависимости от их характера, а  также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

     Под экономическим элементом понимается экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который в пределах данного предприятия невозможно разложить на составные части.

     В соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 установлен единый перечень экономических элементов, формирующих затраты на производство:

     а) Материальные затраты:

• затраты на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
• затраты на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
• затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
• затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

     Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные затраты, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

     Сумма материальных расходов уменьшается  на стоимость возвратных отходов. Под  возвратными отходами понимаются отходы, которые могут быть использованы на предприятии или реализованы  на сторону.

     б) Затраты на оплату труда.

     В данный элемент затрат включаются любые  начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие  начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

     в) Отчисления на социальные нужды.

     Отчисления  на социальные нужды принимают форму единого социального налога (ЕСН). Базовая ставка ЕСН для работодателей, производящих выплаты наемным работникам, составляет 26%. Шкала ЕСН регрессивна и ставка снижается по мере роста фонда оплаты труда работников организации.

     г) Амортизация.

     Данный  элемент включает в себя сумму  амортизационных отчислений на полное восстановление объектов основных средств. В отличие от других элементов  затрат амортизация представляет собой  расчетную величину, отражающую часть стоимости основных средств, перенесенную на готовый продукт и накапливаемую для целевого использования на капитальные вложения.

     Амортизационные отчисления осуществляются организациями  исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов и норм амортизации. Метод начисления амортизации выбирается предприятием самостоятельно в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н) или главой 25 Налогового кодекса РФ. Норма амортизации рассчитывается в зависимости от сроков полезного использования, определяемых в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

     д) Прочие затраты.

     Являются  собирательным элементом, включающим очень обширную группу затрат с различными способами отнесения их на себестоимость.

     К прочим затратам, связанным с производством  и реализацией, относятся следующие:

• суммы налогов и сборов, таможенных пошлин, относимые на себестоимость;
• суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
• расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки);
• расходы на содержание служебного транспорта;
• расходы на командировки;
• расходы на юридические и информационные услуги;
• расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
• расходы на аудиторские услуги;
• представительские расходы;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
• расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
• расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;
• другие виды затрат, включаемых в себестоимость в соответствии с законодательством.

     Классификация затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам  представляет большой практический интерес, так как на ее основе составляется смета затрат на производство и реализацию продукции — плановый документ, определяющий все затраты предприятия, обусловленные изготовлением продукции (выполнением работ, оказанием услуг). 

     Планирование  расходов на производство и реализацию продукции.

     Основной  метод управления расходами — их планирование. Главной целью  планирования расходов является установление их целесообразной структуры и объема на предстоящий период. Основными формами планирования расходов на производство и реализацию продукции являются:

     1. смета затрат на производство и реализацию продукции.

     2. система плановых бюджетов расходов

     Смета затрат на производство и реализацию продукции представляет собой плановый документ, определяющий все затраты предприятия, обусловленные изготовлением продукции и выполнением работ (услуг), в разрезе экономических элементов. По каждому элементу  планируются затраты исходя из потребностей производства с учетом использования факторов снижения себестоимости. Сумма затрат в смете как правило планируется на год  с выделением четвертого квартала в несезонных отраслях, а  в  сезонных отраслях – квартала с наименьшими затратами.

     Расчет  полной себестоимости товарной продукции  на основе сметы в плановом периоде предусматривает следующие этапы:

     1.Рассчитываются  затраты по экономическим элементам (материальные затраты за вычетом возвратных отходов, затраты на  оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты), их суммирование позволяет определить все затраты на производство.

     2. Из общей суммы затрат на  производство исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета (затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию, например, транспортные услуги, оказываемые сторонним организациям) и определяются затраты на производство валовой продукции.

     3. Учитывается изменение остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов, которые оказывают влияние на величину себестоимости готовой продукции (прирост остатков уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а их снижение  - увеличивает) и определяется производственная себестоимость товарной продукции.

     4. Производственная себестоимость  товарной продукции увеличивается  на сумму внепроизводственных  (коммерческих) и управленческих  расходов и определяется полная себестоимость товарной продукции.

     Смета затрат на производство и реализацию продукции служит основой определения  полной себестоимости реализуемой продукции в плановом периоде: 

     Зр = З1 + ТПпс – З2, где

     Зр  – полная себестоимость реализуемой  продукции в плановом периоде;

     З1–  остатки готовой продукции по фактической (ожидаемой) производственной себестоимости на начало планового периода;

     ТПпс - плановый товарный выпуск по плановой полной себестоимости;

     З2–  остатки готовой продукции по плановой производственной себестоимости на конец планируемого периода.  

     Пути  снижения расходов организаций (предприятий). Система плановых бюджетов расходов.

     Снижение  затрат на производство и реализацию продукции  имеет важное значение  с позиций: резерва интенсификации производства, фактора увеличения прибыли предприятия и роста рентабельности, снижения цен на промышленную продукцию; сокращения издержек производства в других отраслях, фактора ускорения оборачиваемости оборотных средств  в промышленности и др.

     Пути  снижения себестоимости: применение новейших технологий; улучшение использования основных фондов; повышение производительности труда; изменение структуры производственной программы в результате ассортиментных сдвигов; сокращение условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации продукции.

     В целях снижения затрат в современном  рыночном хозяйстве используются новые методы управления затратами, в т.ч. управленческий учет. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от запланированной величины издержек и передать часть функций по управлению затратами нижестоящим структурным подразделениям.

     Система плановых бюджетов расходов формируется в разрезе отдельных подразделений и центров ответственности (бюджет материальных затрат;  бюджет потребления топлива и энергии; бюджет фонда оплаты труда; бюджет амортизации основных средств и нематериальных активов; бюджет прочих расходов). Итоговым документом является  плановый бюджет операционных затрат по предприятию в целом.

     Бюджетирование  — это, с одной стороны, процесс  составления финансовых планов, а с другой — управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

     Основным  объектом бюджетирования является бизнес как вид или сфера хозяйственной  деятельности. В качестве объекта  финансового планирования могут выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка. В одной компании одновременно может существовать несколько видов бизнеса, переплетающихся и взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно, финансово. Бюджетирование позволяет управлять финансами как отдельного бизнеса, так и организации в целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации и т.п.

     Бюджетирование  — это технология финансового  планирования, учета и контроля доходов  и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

     Бюджет  — это финансовый план, т. е. выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия, финансовое, количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей.

     Соответственно  бюджетирование — это процесс  разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам.

     Можно выделить следующие этапы при постановке бюджетирования в организации:

• Определение финансовой структуры организации. На данном этапе составляется перечень видов деятельности, исследуется организационная структура управления предприятием, выделяются центры финансовой ответственности (ЦФО), центры финансового учета (ЦФУ).
• Центр финансового учета (ЦФУ) — структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих определенный набор хозяйственных операций, поддающихся учету.
• Центр финансовой ответственности (ЦФО) — структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих операции, конечная цель которых — максимизация прибыли, способных оказывать непосредственное воздействие на прибыль.
• Проблема внедрения ЦФУ и ЦФО является очень важной, т.к. от этого будет зависеть эффективность бюджетирования.
• Определение технологии бюджетирования. В ходе реализации этого этапа определяются виды и формы бюджетов, разрабатывается последовательность составления различных бюджетов для ЦФО (основные бюджеты), для ЦФУ (операционные бюджеты) и организации в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов.
• Определение форматов бюджетов (перечень статей).
• Определение бюджетного регламента.

     Бюджетный регламент — это установленный  в организации порядок составления, представления, согласования, обработки  и анализа, проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней. 
 
 
 
 

     Вопрос  2.Совокупность экономических отношений, определяющих содержание финансов организаций (предприятий) сферы материального производства. Принципы организации финансов предприятий. 

     Совокупность  экономических отношений, определяющих содержание финансов организаций (предприятий) сферы материального производства.

     Одним из основных компонентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются денежные отношения, сопутствующие практически всем другим аспектам этой деятельности: поставка сырья сопровождается необходимостью его оплаты (авансовой, немедленной или отсроченной), продажа продукции — получением денег в обмен на поставленную продукцию, уплата налогов — платежами в бюджет, получение (погашение) банковского кредита — движением денежных средств по счетам предприятия и т. п. Все подобные денежные отношения как раз и реализуются в рамках финансовой системы предприятия. Таким образом, финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления.

     Сущность  и формы проявления  финансов организаций (предприятий) взаимно связаны, но степень их устойчивости неодинакова. Формы проявления  подвержены более частому изменению, чем их сущность. Содержание финансовых отношений есть конкретизация этих отношений в финансовой практике. Содержание финансов организаций (предприятий) может и обязательно отклоняется от природы, сущности этой категории.

     Содержание  финансовых отношений на уровне организаций (предприятий) гораздо многообразнее сущности категории. Оно шире сущности категории на субъективно выстроенные составляющие финансовых отношений. Финансовые отношения  предприятий  состоят из четырех основных групп, определяющих содержание финансов организаций (предприятий) сферы материального  производства:

     1 группа: Финансовые отношения, которые образуются внутри предприятия

     1. Финансовые отношения предприятия и его собственников, акционеров, участников по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала, а также выплаты дивидендов и процентов.

     2. ФО предприятия и его работников по поводу выплаты заработной платы, выплат из фонда потребления, внесения паевых взносов членами общества, удержания подоходного налога, взносов во внебюджетные фонды и др. 

     3. ФО, возникающие между филиалами, центрами ответственности и др. структурными подразделениями по поводу финансирования расходов, оборотных средств, распределения прибыли.

     2 группа: Финансовые отношения возникают у предприятия с другими предприятиями и организациями по поводу:

     1. способов обеспечения и исполнения обязательств, уплаты неустоек и штрафных санкций,

     2. получению доходов от совместной деятельности,

     3. покупки корпоративных ценных бумаг,

     4. экспортно-импортных. кредитных, инвестиционных операций

     3 группа: Финансовые отношения, складывающиеся  у предприятия с вышестоящими управленческими структурами (с вышестоящей организацией, внутри ФПГ, холдинга; с отраслевыми Министерствами):

     1. по поводу внутрикорпорационного перераспределения финансов, связанного с формированием и использованием централизованных целевых денежных фондов

     2. для проведения маркетинговых исследований, осуществления НИР и крупных инвестиционных проектов

     3. Для финансирования целевых отраслевых программ, направленных на поддержку и развитие отраслей экономики

     4 группа: Финансовые отношения с финансово-кредитной системой

     1. С бюджетами разных уровней по поводу уплаты налогов, штрафных санкций, предоставления налоговых льгот и ассигнований из бюджет, бюджетного кредитования

     2. С внебюджетными фондами по поводу уплаты ЕСН, страховых взносов, штрафных санкций и финансирования расходов целевого назначения.

     3. С банками по поводу уплаты процентов за кредит, осуществления нетрадиционных банковских услуг – лизинг, факторинг и др.

     4. Со страховыми организациями по поводу страхования имущества предприятия, финансовых рисков, отдельных категорий работников, получения страхового возмещения при наступлении страхового случая

     5. С фондовым рынком и инвестиционными фондами по поводу краткосрочных и долгосрочных финансовых инвестиций. 

     Принципы  организации финансов предприятий.

     Организация финансов хозяйствующих субъектов  осуществляется на основе ряда принципов, которые отвечают в рыночных условиях сути предпринимательской деятельности:

     1) Хозяйственная самостоятельность. Реализация этого принципа обеспечивается тем, что хозяйствующий субъект, независимо от формы собственности, самостоятельно определяет направления своих расходов, источники их финансирования, руководствуясь стремлением к максимизации прибыли. В рыночной экономике существенно расширились права предприятий, коммерческой деятельности, инвестиций как краткосрочного, так и долгосрочного характера. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности предприятий, например, амортизационную политику. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами.

     2) Самофинансирование. Данный принцип означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия. 

     В настоящее время не все предприятия  способны полностью реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

     3) Материальная ответственность. Означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат кредитов, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.