Контрольная работа по "Криминалистике". 13

1. Построить сравнительно-аналитический баланс, провести анализ и сделать выводы.

Сравнительный аналитический  баланс ЗАО СХП "Победа" на 01.10.2011 г.

Анализ финансового состояния  организации начинается со сравнительного аналитического баланса. При этом выявляются важнейшие характеристики:

- общая стоимость имущества организации;

- стоимость иммобилизованных и мобильных средств;

- величина собственных и заемных средств организации и др.

Оценка данных сравнительного аналитического баланса – это, по сути, предварительный анализ финансового  состояния, позволяющий судить о  платеже-, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере  использования финансовых ресурсов.

Анализ состава и структуры  баланса не позволяет дать положительную  оценку финансовому состоянию предприятия. В процессе построения сравнительного аналитического баланса выявлены следующие  отрицательные тенденции:

- общая стоимость имущества снизилась

- темп роста оборотных активов ниже, чем темп роста внеоборотных активов

- темп роста дебиторской задолженности значительно превышает темп роста кредиторской задолженности

Анализ структуры актива баланса по состоянию на 01.10.2011 г., а также изменения его значимых составляющих произведем на основе следующей схемы:

Структура актива баланса  по состоянию на 01.10.2009 г.

Рис. 2. Влияние факторов на изменение общей стоимости имущества предприятия.

В анализируемом  периоде произошло снижение уровня внеоборотных активов. При этом наблюдается уменьшение нематериальных активов на 5 тыс. руб. или на 8.8 %, основных средств на 16624 тыс. руб. или на 28.6 %, незавершенного строительства на 678 тыс. руб. или на 10.5 % и долгосрочных финансовых вложений на 35917 тыс. руб. или на 71.4 %

Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов, долгосрочной дебиторской  задолженности, краткосрочной дебиторской  задолженности, Незначительную величину в составе оборотных средств  составляют также денежные средства.

Стоимость запасов  за исследуемый период сократилась  на 7931 тыс. руб. и составила 4495 тыс. руб.

Дебиторская задолженность со сроком погашения  свыше 12 месяцев (стр. 230 баланса) в анализируемом  периоде возросла на -7931 тыс. руб. или  40.9 % и составила 1556 тыс. руб. Уровень долгосрочной дебиторской задолженности в составе оборотных активов составил по состоянию на 01.01.2009 г. периода - 5.1 %, а по состоянию на 01.10.2009 г. - 14.3 %. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240 баланса) уменьшилась на 2875 тыс. руб. или 37.5 % и составила 4797 тыс. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, за период с 01.01.2011 г. по 01.10.2011 г. оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 2423 тыс. руб.

Сумма свободных  денежных средств на предприятии  за период с 01.01.2011 г. по 01.10.2011 г. снизилась на 50 тыс. руб. и составила 11 тыс. руб.

Структура оборотных  активов

Как видно из схемы, описывающей  структуру активов предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации используются за ее пределами. При этом за анализируемый период их сумма снизилась на - -38340 тыс. руб. и составила 20715 тыс. руб.

Анализ структуры пассива  баланса произведем на основе следующей  схемы:

Структура пассива баланса  по состоянию на 01.10.2011 г.

Влияние факторов на изменение источников финансирования имущества предприятия

Как видно  из приведенной схемы, пассив баланса  по состоянию на 01.10.2009 г. состоит  из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал  составляет 77 % от общей стоимости  источников имущества организации, долгосрочные обязательства находятся  на уровне 2.7 % от стоимости имущества, удельный вес краткосрочных обязательств равен 20.2 %.

В конце анализируемого периода в составе собственного капитала предприятия выделяется уставный капитал, добавочный капитал, резервный  капитал, непокрытый убыток.

Структура собственных  средств

Уставный  капитал организации оставался  неизменным на всем промежутке исследования. Уровень добавочного капитала остался  неизменным в сумме 47622 тыс. руб. Также  в структуре баланса присутствует резервный капитал в сумме 2040 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2009 г. в  балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. Однако в  конце периода возник непокрытый убыток в сумме 5488 тыс. руб.

Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец периода состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Структура заемных  средств

Долгосрочные  обязательства за период анализа  снизились на 17913 тыс. руб. и составляют 1970 тыс. руб. или 9.9 % от их первоначального  уровня. В структуре долгосрочных обязательств на начало периода присутствуют кредиты и займы, уровень которых  составляет 90.1 % от общей суммы обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев, прочие долгосрочные обязательства. В  конце периода долгосрочные обязательства  состоят из прочих долгосрочных обязательств на 100 %.

По строке 610 баланса (краткосрочные кредиты  и займы) – сумма заемных средств  на 01.10.2011 г. снизилась по сравнению с положением на 01.01.2011 г. на 18461 тыс. руб. и составила 3148 тыс. руб. Сумма кредиторской задолженности на 01.10.2011 г. сократилась по сравнению с положением на 01.01.2011 г. на 5798 тыс. руб. и составила 11559 тыс. руб. Наблюдается высокий удельный вес кредиторской задолженности. По состоянию на 01.01.2011 г. ее уровень составляет 12.7 % общей стоимости имущества предприятия, а на 01.10.2011 г. - 15.9 %.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности  в исследуемом периоде не изменилось. При этом по состоянию на 01.01.2011 г. кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 97.8 %, а по состоянию на 01.10.2011 г. на 81.9 %.

Анализ структуры  кредиторской задолженности позволяет  сделать следующий вывод: на начало исследуемого периода наибольший удельный вес в ней занимают поставщики и подрядчики. В структуре кредиторской задолженности на 01.10.2011 г. преобладают поставщики и подрядчики. Оставшаяся часть кредиторской задолженности распределяется следующим образом: по состоянию на 01.01.2011 г. 2.5 % занимает задолженность перед персоналом, 0.6 % занимает задолженность перед внебюджетными фондами, 2.3 % занимает задолженность по налогам и сборам, 1.6 % занимает задолженность перед прочими кредиторами. По состоянию на 01.10.2011 г. 6.9 % занимает задолженность перед персоналом, 7.1 % занимает задолженность перед внебюджетными фондами, 26.5 % занимает задолженность по налогам и сборам, 3 % занимает задолженность перед прочими кредиторами.

Уменьшение  активов на 64042 тыс. руб. сопровождается одновременным уменьшением обязательств предприятия на 42172 тыс. руб. Так как  платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что обязательства организации  снизились в большей степени, чем стоимость активов, отношение  текущих пассивов к текущим активам  изменилось и повлекло улучшение  платежеспособности.

Динамика  собственных и заемных средств

2. Построить анализ состояния и эффективности использования основных средств. Сделать выводы.

Финансовое состояние хозяйствующих  субъектов определяется эффективностью использования всех элементов процесса труда: средств труда, предметов труда и самого труда. Эффективность применения находит отражение в уровне затрат на один рубль товарной продукции, а следовательно, и уровне рентабельности производства, что определяет финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.

В рыночных условиях хозяйствования лишь наиболее эффективное использование  всех экономических ресурсов, в том  числе и средств труда, дает возможность предприятию выдерживать острую конкуренцию.

Основные средства (часто называемые в экономической литературе и  на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства. Они составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. На основные фонды приходится основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. Их эффективное использование – одно из важнейших условий успешной работы хозяйствующего субъекта. Обеспечение максимально возможной загрузки машин и оборудования, рационального и наиболее полного использования производственных площадей, служебных помещений и территории способствует росту объемов выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений, сокращению срока окупаемости, повышению эффективности работы.

Состояние и использование основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главнoгo фактора повышения эффективности производства.

Проблема  повышения эффективности использования  основных фондов является очень важной для любой организации. Ведь неэффективное  их использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли.

Анализ основных фондов – это основа для планирования и прогнозирования объемов выпуска продукции, численности рабочих и многих других показателей.

Основными средствами (фондами) называют ту часть физического капитала, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, в течение нескольких производственных циклов. Для обозначения этого понятия используют также выражение «средства труда длительного пользования».

Существует  несколько классификаций основных фондов, в соответствии с которыми они делятся по:

1. отраслям народного хозяйства;
2. функциональному назначению;
3. натурально-вещественному составу;
4. степени использования;
5. принадлежности.

B зависимости  от вида деятельности предприятия  основные фонды относятся к определенным отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, строительство, торговля, общественное питание, связь, материально-техническое обеспечение и другие).

По функциональному  назначению основные фонды делятся  на основные производственные и основные непроизводственные фонды.

К основным производственным фондам относятся фонды, которые  непосредственно участвуют в производственном процессе (рабочие машины и оборудование, силовые машины и другие орудия труда, с помощью которых осуществляется производство) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.).

Основные  непроизводственные фонды – это  объекты социально-культурного назначения, медицинские учреждения, жилые дома, детские и спортивные учреждения и т.п., которые находятся на балансе  предприятия. В отличие от производственных фондов они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. Стоимость их исчезает в потреблении. Фонд возмещения не создается. Воспроизводятся они за счет национального дохода.

Основные  производственные фонды по натурально-вещественному  составу учитываются по следующим группам:

1. здания;
2. сооружения;
3. передаточные устройства;
4. силовые машины и оборудование;
5. рабочие машины и оборудование;
6. транспортные средства;
7. инструменты;
8. производственный и хозяйственный инвентарь;
9. прочие oсновные средства.

Здания включают в себя строения, в которых осуществляются основные, вспомогательные и подсобные производства (административно-бытовые, хозяйственные, механические мастерские, кладовые, склады и другие).

Сооружения - инженерно-строительные объекты, горные выработки (стволы шахт, штольни, квершлаги), нефтяные и газовые скважины, очистные и другие сооружения, туннели, мосты.

Передаточные  устройства - линии электропередач, кабельные линии, телефонная и телеграфная  сеть, трансмиссии, радиосвязь, магистрали трубопроводов, нефтепроводы, воздухопроводы и другие.

K силовым  машинам и оборудованию относятся машины-генераторы, производящие энергию, и машины-двигатели. На промышленных предприятиях в эту группу также включают преобразователи электрического тока, ртутные выпрямители, трансформаторы, паровые котлы, компрессорные установки и другие.

Рабочие машины и оборудование на промышленном предприятии представляют собой группу, включающую различные виды оборудования для производства продукции - станки, прессы, прокатные станы, подъемно-транспортное оборудование, вентиляторные установки, экскаваторы, лебедки и другие. K этой группе основных средств относится также вычислительная техника (электронно-вычислительные, управляющие, аналоговые другие машины и устройства, используемые для управления промышленным производством).

В группу транспортных средств входят передвижные средства железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта, предназначенные для перемещения грузов и работников: локомотивы, вагоны, автомашины, электрокары, автокары, автопогрузчики, железнодорожные вагоны, тепловозы и другие.

K инструментам  относятся все виды механизированных  и немеханизированных орудий ручного труда или приспособления, прикрепляемые к машинам, служащие для обработки предметов труда (электросварка, манипуляторы, отбойные молотки, тиски, патроны и другие).

Производственный  и хозяйственный инвентарь и  принадлежности включают предметы производственного  назначения, служащие для облегчения производственных операций во время работы (рабочие столы, верстаки), оборудование, способствующее охране труда и т. п. К прочим основным средствам отнесены технические библиотеки, противопожарный инвентарь и другие.

По степени  участия в процессе производства основные производственные средства делятся на активную и пассивную части.

Активная  часть основных фондов - элементы основных фондов, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе.

Пассивная часть  основных фондов – элементы основных фондов, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного  процесса.

B этом случае необходимо учитывать специфику отрасли. Так, для машиностроения машины и оборудование - активная часть. B нефтеперерабатывающей промышленности активной частью являются сооружения (например, скважины).

Значительный  удельный вес активной части основных производственных средств по сравнению  с пассивной частью является отличительной  чертой их структуры для строительства. Основу активной части основных производственных средств (фондов) здесь составляют строительные машины и механизмы, силовое и  производственное оборудование.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Собственные основные средства - это средства, находящиеся на балансе предприятия. Привлеченными называют те, что берутся во временное пользование у другой организации на условиях аренды или оказания услуг.

Необходимое условие правильного анализа  основных средств - единый принцип их оценки. Существует несколько видов  оценок основных фондов, связанных  с длительным участием их и постепенным  снашиванием в процессе производства и изменением за этот период условий воспроизводства.

В хозяйственной  практике различают первоначальную, восстановительную, балансовую, остаточную, ликвидационную и среднегодовую стоимости основных фондов.

Первоначальная  стоимость основных производственных фондов - это цена приобретения фондов или сумма затрат на изготовление (строительство), их транспортировку, монтаж, наладку и т.п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретения данного объекта, и на ее основании на предприятии происходит регистрация элементов основных фондов, учет их на балансе предприятия.

По восстановительной  стоимости, т.е. по стоимости производства в условиях сегодняшнего дня, основные средства оценивают в связи с  длительностью их функционирования для устранения искажающего влияния различных факторов (меняются цены, тарифы, сметные нормы, происходит обновление технологии производства аналогичных видов оборудования).

На практике восстановительная стоимость определяется путем переоценки действующих основных фондов с учетом их физического и морального износа.

Балансовая  стоимость – стоимость, по которой  основные фонды числятся на балансе предприятия. Основные средства могут числиться на балансе предприятия по восстановительной стоимости, если для них уже проводилась ранее переоценка, или по первоначальной стоимости, если они были созданы или приобретены в период после последней переоценки.

Остаточная  стоимость – это первоначальная стоимость основных фондов за вычетом износа, сумма которого определяется по величине амортизационных отчислений за весь прошедший период службы данного объекта основных фондов.

Ликвидационная  стоимость – это стоимость  реализации изношенных и снятых с  производства основных фондов (часто  это цена лома).

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учетом их ввода и ликвидации.

Цель анализа основных средств  – объективная оценка состояния  основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации.

Главными задачами анализа основных средств являются:

1. определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателем, установление причин их изменения;
2. изучение технического состояния основных средств;
3. выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности;
4. определение влияния использования основных средств на объем произведенного товара и другие экономические показатели работы организации;
5. выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств.

Традиционно принято считать, что  анализ основных средств проводят в следующих направлениях:

1. анализ обеспеченности организации основными средствами;
2. анализ состава и структуры основных средств организации;
3. анализ технического состояния основных средств организации;
4. анализ эффективности использования основных средств организации;
5. анализ использования отдельных видов оборудования по числу единиц, по времени, по мощности и анализ интегральной загрузки работы оборудования;
6. сводный подсчет резервов роста выпуска продукции за счет факторов, связанных с использованием основных средств.

Выбор конкретного направления  анализа и решаемых при этом задач  определяется потребностями управления. Основными особенностями анализа  являются вариантность решений по использованию  основных фондов и нацеленность этих решений на перспективу.

Полнота, достоверность результатов  анализа основных фондов и его  эффективность зависят от качества и содержания используемой экономической информации. Источники данных для анализа основных средств делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все  типы планов, которые разрабатываются в организации: перспективные планы по модернизации оборудования цехов, приобретению новых технологических линий, строительству новых производственных помещений, текущие – на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение оперативных ремонтов основных средств, а также сметы и проектные задания.

Источники информации учетного характера  – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического  и оперативного учета, а также  все виды отчетности, первичная учетная  документация. Важнейшими источниками учетного характера для проведения анализа являются:

1. журналы-ордера № 10, 10/1, 12, 13, 16;
2. форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел «Основные средства») годовой и квартальной бухгалтерской отчетности организации;
3. форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» статистической отчетности;
4. форма БМ «Баланс производственной мощности»;
5. данные о переоценке основных средств;
6. инвентарные карточки учета основных средств и др.

Здесь наиболее полно отражаются хозяйственные  явления, процессы, их результаты. Своевременный  анализ данных, которые имеются в  учетных документах (первичных и  сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижения лучших результатов хозяйствования.

Использование основных фондов характеризуется показателями, которые делятся на 2 группы: обобщающие и частные. Частные в свою очередь делятся на показатели экстенсивного и интенсивного использования основных фондов. Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их применение во времени. Показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют объем выхода продукции в единицу времени с определенного вида оборудования.

К показателям  экстенсивного использования относятся: коэффициент экстенсивного использования  оборудования, коэффициент сменности  работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует  использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоемкости изделий.

На  основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

Однако  процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо его  внутрисменных и целодневных  простоев важно знать, насколько  эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Оборудование может быть загружено  не полностью, может работать на холостом ходу и в это время вообще не производить продукции, а может, работая, выпускать некачественную продукцию. Во всех этих случаях, рассчитывая показатель экстенсивного использования оборудования, формально мы получим высокие результаты.

Показатели  интенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования  по мощности (производительности). Важнейшим  из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической  производительности основного технологического оборудования к его нормативной  производительности, то есть прогрессивной  технически обоснованной производительности.

Однако  в большинстве случаев частные (натуральные) показатели, к которым  относятся показатели экстенсивного  и интенсивного использования оборудования, не могут быть применены, так как  они показывают лишь степень использования отдельных элементов основных фондов, поэтому для определения использования всей массы основных фондов на предприятиях, в отраслях народного хозяйства применяются обобщающие показатели (показатели интегрального использования основных производственных фондов), учитывающие совокупное влияние всех факторов – как экстенсивных, так и интенсивных.

Наиболее  важный из них – фондоотдача основных фондов, определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или реализованной) к среднегодовой стоимости основных фондов.

Фондоотдача показывает общую отдачу от использования  каждого рубля, затраченного на основные фонды, то есть эффективность этого  вложения средств.

Следующий обобщающий показатель – фондоемкость. Эта величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных фондов к объему выпускаемой продукции.

Показатель  фондоемкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды для производства продукции заданной величины.

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда, определяемой стоимостью основных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала) предприятия.