Контрольная работа по "Льготам и преференциям"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Государственное образовательное  бюджетное учреждение высшего профессионального  образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РГТЭУ)

 

 

Финансово-Экономический  факультет

Кафедра Налогов  и налоговой политики

Специальность: Налоги и налогообложение

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Льготы и преференции»

 

 

 

Работу выполнила:

студентка 5 курса

заочного отделения

специальность «Налоги 

и налогообложение»

Цебикова Р.Н.

 

Работу проверила:

Профессор

Масаков Вячеслав Михайлович

 

 

 

 

 

Москва

2013

 

Оглавление

 

1.Административно-территориальное  деление субъекта РФ 2

2. Нормативно-правовое обеспечение льгот на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Анализ и оценка соответствия регионального и федерального законодательства о льготах 6

 

 

 

1.Административно-территориальное  деление субъекта РФ

Административно-территориальное  деление Владимирской области включает 127 муниципальных образований, в том числе:

• 5 городских округов,
• 16 муниципальных районов,
• 26 городских поселений,
• 80 сельских поселений.

История административно-территориального деления области

• 14 августа 1944 года была образована Владимирская область. В её состав вошли 7 городов областного подчинения: Владимир, Александров, Вязники, Гусь-Хрустальный, Ковров, Кольчугино, Муром и 23 района: Александровский, Владимирский, Вязниковский, Гороховецкий, Гусь-Хрустальный, Камешковский, Киржачский, Ковровский, Кольчугинский, Курловский, Меленковский, Небыловский, Никологорский, Селивановский, Собинский, Струнинский, Судогодский, Суздальский, Юрьев-Польский районы (переданы из состава Ивановской области); Ляховский, Муромский, Фоминский районы (из состава Горьковской области) и Петушинский район из состава Московской области.
• 26 марта 1945 года были образованы Покровский и Ставровский районы.
• 30 августа 1948 года упразднены Александровский и Кольчугинский районы.
• В 1959 и 1960 годах упразднены Фоминский и Покровский районы соответственно.
• В феврале 1963 года упразднены Курловский, Ляховский, Небыловский, Никологорский, Петушинский, Селивановский, Ставровский, Суздальский районы. Гороховецкий, Камешковский, Киржачский, Судогодский преобразованы в промышленные районы. Из Гусь-Хрустального района выделен Гусевский промышленный район. Город Собинка отнесен к категории городов областного подчинения.
• 4 марта 1964 года Собинский разделен на Петушинский и Ставровский районы.
• 21 июля 1964 года упразднены Гороховецкий и Гусевский промышленные районы.
• 12 января 1965 года Владимирский район переименован в Суздальский, Ставровский район переименован в Собинский, Струнинский район переименован в Александровский; образованы Гороховецкий, Кольчугинский, Селивановский районы; Камешковский, Киржачский, Судогодский промышленные районы преобразованы в сельские.
• В 1967 году город Суздаль отнесен к категории городов областного подчинения.
• 2 декабря 1991 года поселок закрытого типа Владимир-30 получил статус города областного подчинения Радужный.
• С 1 января 2006 года в результате реформы местного самоуправления образованы 5 городских округов: Владимир, Гусь-Хрустальный, Ковров, Муром, Радужный (ЗАТО) и 16 муниципальных районов.

Современное состояние

Рис. 1 Картал Владимирской области.

(I — Владимир, II — Гусь-Хрустальный, III — Ковров, IV — Муром.)

Городские округа

№	Герб	Городской округ	Площадь,  км²	Население[1]  (2010), чел.	Место  по населению
I		Город Владимир	308,0	340 188	1
II		Город Гусь-Хрустальный	43,0	63 432	4
III		Город Ковров	57,4	148 355	2
IV		Округ Муром	43,8	116 991	3
V		ЗАТО город Радужный	113,2	17 899	5

 

Муниципальные районы

№	Герб	Муниципальный район	Административный  центр	Площадь,  км²	Место  по  площади	Население[1]  (2010),чел.	Место  по  населению
1		Александровский	город Александров	1 834	6	114 613	1
2		Вязниковский	город Вязники	2 252	3	81 011	2
3		Гороховецкий	город Гороховец	1 487	10	22 696	15
4		Гусь-Хрустальный	город Гусь-Хрустальный[city 1]	4 370	1	44 032	7
5		Камешковский	город Камешково	1 090	15	31 797	12
6		Киржачский	город Киржач	1 135	14	40 042	9
7		Ковровский	город Ковров[city 1]	1 817	7	29 659	13
8		Кольчугинский	город Кольчугино	1 148	13	55 534	5
9		Меленковский	город Меленки	2 221	4	36 945	11
10		Муромский	город Муром[city 1]	1 050	16	24 683	14
11		Петушинский	город Петушки	1 692	8	63 279	3
12		Селивановский	пгт Красная Горбатка	1 388	12	18 863	16
13		Собинский	город Собинка	1 524	9	57 854	4
14		Судогодский	город Судогда	2 300	2	40 747	8
15		Суздальский	город Суздаль	1 479	11	44 236	6
16		Юрьев-Польский	город Юрьев-Польский	1 910	5	37 228	10

1. ↑ ^{1 2 3} Не входит в состав района

 

2. Нормативно-правовое обеспечение льгот на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Анализ и оценка соответствия регионального и федерального законодательства о льготах

 

Налоговые платежи поступают в центральный, региональные и местные бюджеты. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. В России в местные бюджеты целиком поступают налоги на имущество физических лиц и земельный налог, налог на наследство или дарение и некоторые незначительные налоги. К региональным налогам в России относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, дорожный и транспортный налоги и ряд менее значительных налогов. К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятий, взносы во внебюджетные фонды, таможенные пошлины и сборы, различные налоги на пользователей природными ресурсами. Поступления от ряда налогов (в России это НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы) делятся между центральным и территориальными бюджетами.

В связи с определенными  противоречиями между интересами центрального правительства и территориальными экономическими интересами вокруг разделения налоговых поступлений идет политическая борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств  поступало в бюджеты штатов, земель, муниципалитетов, общин, так как  из этих средств финансируются образование, здравоохранение, благоустройство  территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. У центрального правительства постоянно не хватает средств на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач.

 

 

 

Налог на прибыль  организаций.

 

объектом налогообложения  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%. Размеры налоговых  ставок могут варьироваться в  зависимости от места нахождения головного офиса компании и экономической  зоны осуществления хозяйственной  деятельности. Полный перечень налоговых  ставок по данному налогу вы найдете  в статье 284 «Налоговые ставки». Отчетным периодами по данному налогу признается квартал, полугодие, девять месяцев  и год. Ежемесячно перечисляются  авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Организации, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 28-ого числа каждого месяца, следующего за месяцем, по итогам которого происходит начисление налога. Налоговая декларация предоставляется по истечении каждого  отчетного периода в территориальный  налоговый орган. Декларация предоставляется  не позднее 28 календарных дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода. Налоговые декларации за год  сдаются не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Согласно ст. 248 Налогового Кодекса Российской Федерации, к доходам относятся:

1) доходы  от реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав (далее  - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

Налогооблагаемые доходы

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
2. внереализационные доходы:

• положительные курсовые разницы;

• положительные суммовые разницы;
• доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• штрафы, пени;
• имущество, полученное безвозмездно;
• проценты по коммерческим кредитам и векселям;
• стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
• стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
• списанная кредиторская задолженность;
• полученные дивиденды;
• полученные проценты по займам;
• доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются  при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению  налогом на прибыль в обычном  порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

• суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
• суммы полученных кредитных (заемных) средств;
• стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
• денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
• стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
• стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
• стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
• средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

• от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
• от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
• от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может  быть передано третьим лицам в  течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Законом Владимирской области  от 2 сентября 2002 г. N 90-ОЗ "О государственной  поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных  вложений, на территории Владимирской области" установлены:

• пониженная ставка (13,5%) по налогу на прибыль в части, поступающей в областной бюджет, на срок фактической окупаемости инвестиционного проекта;
• уменьшение налоговой базы по налогу на имущество на среднегодовую стоимость имущества, созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта (на срок окупаемости инвестиций).

Максимальный предел льгот  законодательно не определен, но он в  любом случае не может превышать  объем осуществляемых инвестиций. Льготы предоставляются на основании договора об условиях реализации инвестиционного  проекта, заключаемого с администрацией Владимирской области, после одобрения  заявки и бизнес-плана. При этом условием получения льгот является направление высвободившихся средств на пополнение оборотных средств, развитие и совершенствование производства.

К налоговым льготам, предоставляемым  организациям, также относятся:

• отсрочка или рассрочка по уплате налоговых платежей с начислением процентов на сумму задолженности в размере 1/2 ставки рефинансирования Банка России (условия пользования данной льготой устанавливаются законом об областном бюджете);
• инвестиционный налоговый кредит на условиях, установленных законом об областном бюджете (размер процентов колеблется от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования Банка России).

Неналоговые льготы. В случае получения инвестором кредита в  кредитной организации с целью  реализации инвестиционного проекта  ему могут быть предоставлены  субсидии за счет средств областного бюджета на компенсацию части  затрат на уплату процентов по данному  кредиту.

 

Налог на имущество  организаций.

 

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев. По истечение отчетного и налогового периода налогоплательщики предоставляют баланс, налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию, но не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 30 марта года следующего за истекшим.

С 1 января 2013 г все движимые основные средства налогом на имущество не облагаются. Это вся офисная техника, оборудование и транспортные средства организации (экономического субъекта).

К указанному имуществу относится в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению¹

Это касается основных средств, которые  поставлены на учет не раньше 2013 года. Старое имущество необходимо учитывать, как и прежде. 

В частности, поставленные организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г. транспортные средства подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций, поскольку оно не относится к объектам налогообложения по данному налогу.²

В 2013 году ставка налога на имущество инвентаризационной стоимостью от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. составляет 0,3 процента. Для имущества стоимостью от 500 тыс. руб. до 1 млн. руб. - 0,6 процента. Для имущества стоимостью свыше 1 млн. рублей - 0,75 процента. Ранее же для любого имущества стоимостью свыше 500 тыс. руб. ставка была установлена в размере 0,5 процента.

Налог на имущество организаций  на территории Владимирской области  устанавливается Областным законом от 12.11.2003 №110-ОЗ.

Ставки налога представлены в таблице.

 

 

Таблица 1.

Ставки по налогу на имущество организаций во Владимирской области в 2012-2013 гг.

Налогоплательщики	Ставка налога
Российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие  в собственности недвижимое имущество  на территории РФ -	2,2
Организации – в отношении  отделений почтовой связи, находящихся  в сельской местности	1,1

Освобождение от налогообложения  предусмотрено для следующих  категорий налогоплательщиков:

1) организации – в отношении  имущества, созданного и (или)  приобретенного, а также реконструированного  и введенного в эксплуатацию  в ходе реализации инвестиционного  проекта, в соответствии с Законом  Владимирской области от 2 сентября 2002 года N 90-ОЗ “О государственной  поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных  вложений, на территории Владимирской  области”;

2) организации – в отношении  автомобильных дорог общего пользования  регионального или межмуниципального  и местного значения.

Областным законом установлены  следующие сроки уплаты:

1) Авансовые платежи по  итогам отчетного периода – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2) Сумма налога за налоговый  период – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Транспортный  налог.

Транспортный налог является региональным. А это значит, что он устанавливается как непосредственно самим Налоговым кодексом, так и законами субъектов РФ. Поэтому компании для определения порядка его расчета и уплаты следует руководствоваться как нормам НК РФ, так и региональным законодательством.

Отдельного внимания заслуживают налоговые льготы. На федеральном уровне, а именно непосредственно в самой гл. 28 НК РФ, таких льгот не предусмотрено. Но в то же время в ст. 356 указанной главы предусмотрено, что законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ предоставлено право при установлении транспортного налога определять налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 
Поэтому потенциальному плательщику транспортного налога было бы нелишним ознакомиться с региональными нормативно-правовыми актами на предмет того, относится ли его деятельность к льготируемой, позволяет ли его статус или характеристика транспортного средства применить льготу.

Таблица 2.

Ставка  транспортного налога во Владимирской области

Наименование  объекта налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	28
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	120
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	15
Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	30
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	60
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	38
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	48
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	70
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	20
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	20
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	40
Катера, моторные лодки  и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	30
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	80
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	60
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	80
Гидроциклы с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)	60
Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)	75
Самолеты, имеющие  реактивные двигатели (с каждого  килограмма силы тяги)	75
Другие водные и  воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы  транспортного средства)	700

 

Нормы и правила

1. Уплата налога  и авансовых платежей по налогу  производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных  средств в порядке и сроки установленные настоящей статьей.

2. В течение налогового  периода налогоплательщики, являющиеся  организациями, уплачивают авансовые  платежи по налогу. Авансовые  платежи по налогу уплачиваются  по истечении отчетного периода,  но не позднее последнего числа  месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом.

3. По истечении  налогового периода налогоплательщики,  являющиеся организациями, уплачивают  сумму налога, исчисленную в порядке,  предусмотренном статьей 8 настоящего Закона не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законами Владимирской области  от 24 декабря 2008 г. N 216-ОЗ, от 5 июня 2009 г. N 45-ОЗ пункт 4 статьи 9 настоящего Закона изложен в новой редакции

Изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования  названного Закона и не ранее 1-го числа  очередного налогового периода по транспортному  налогу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

4. Налогоплательщики,  являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не  позднее 1 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Законом Владимирской области  от 11 августа 2009 г. N 120-ОЗ в статью 9.1 настоящего Закона внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2010 г.

Льготы

1. Налогоплательщики - физические лица, владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л.с. (36,78 кВт) освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

2. Пенсионеры и инвалиды всех категорий - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л.с. (36,78 кВт) освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

3. Пенсионеры и  инвалиды всех категорий - владельцы  грузовых автомобилей, зарегистрированных  на налогоплательщика до 1 января 2003 года, с мощностью двигателя  не более 75 л.с. (55,16 кВт) освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

4. При наличии  у налогоплательщика, имеющего  право на льготу в соответствии  с настоящей статьей, двух и  более транспортных средств, льгота  предоставляется на одно транспортное  средство по выбору налогоплательщика.

Законами Владимирской области  от 11 августа 2009 г. N 120-ОЗ и от 29 сентября 2009 г. N 122-ОЗ в пункт 5 статьи 7 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г.

См. текст пункта в будущей  редакции

5. Освободить от  уплаты транспортного налога:

- автотранспортные  предприятия (в части содержания  автоколонн войскового типа);

- Героев Советского  Союза, Героев Российской Федерации,  граждан, награжденных орденом  Славы трех степеней, на одно  транспортное средство с мощностью  двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт);

- граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС, и приравненных к ним  граждан из подразделений особого  риска, на одно транспортное  средство с мощностью двигателя  не более 150 л.с. (110,33 кВт);

- участников Великой  Отечественной войны, инвалидов  Великой Отечественной войны  и боевых действий, а также  граждан, на которых распространяются  льготы инвалидов войны в соответствии  с действующим законодательством, на одно транспортное средство с мощностью двигателя не более 150 л.с. (110,33 кВт).

 

Список использованных источников:

1. Учебное пособие "Модели и методы анализа налоговых процессов"
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации».                
3. «Налоги и налоговое право», учебное пособие. М., «Аналитика-пресс»,
4. «Налоговая адвокатура», учебное пособие.
5. «Налоги: теория и практика», В.В. Глухов, И.В. Дольдэ.
6. «Руководящие, нормативные и правовые акты», справочник. В. Королев, В.Курпин.
7. «Основы налоговой системы»,Д.Т. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов.

 

¹ Письмо Минфина N 03-05-05-01/1603.

² Письмо ФНС N БС-4-11/2677