Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Международным стандартам аудита". 8

Вариант 3

Содержание:

1.Задание 1……………………………………………………….2

2.Задание 2……………………………………………………….3

3.Задание 3……………………………………………………….5

Список литературы…………………………………………….22

Задание 1

Отметьте правильный вариант ответа:

МСФО – это:

А). Учетная система;

Б). Правила оценки недвижимости;

В). Принципы подготовки и представления финансовой отчетности;

Г). Альтернативный подход в составлении отчетности.

Отметьте правильный вариант ответа:

Разработкой международных стандартов занимается:

А). Европейская Федерация бухгалтеров;

Б). Экспертный совет при ООН ;

В). Фонд (управление) по международным стандартам финансовой отчетности;

Г). Все перечисленное.

Задание 2

Задача

Составьте отчет о финансовом положении (баланс) на основе следующей информации: капитал – 30000 долларов, здания – 20000долларов, денежные средства – 5000долларов, накопленная прибыль – 20000долларов, налоги начисленные – 1000долларов, оборудование – 5000долларов, запасы – 15000долларов, долги перед поставщиками – 30000долларов.

Решение:

|АКТИВ |

|Внеоборотные (долгосрочные) активы | |

|Основные средства: | |

|- здания |20 000 |

|- оборудование |50 000 |

|Итого по разделу 1 |70 000 |

|Оборотные (текущие) активы: | |

|- денежные средства |5 000 |

|- запасы |15 000 |

|Итого по разделу 2 |20 000 |

|Валюта баланса |90 000 |

|ПАССИВ |

|Собственный капитал | |

|- капитал |30 000 |

|- накопленная прибыль |20 000 |

|Итого по разделу 3 |50 000 |

|Долгосрочные обязательства | |

|Итого по разделу 4 |0 |

|Краткосрочные (текущие) обязательства | |

|Кредиторская задолженность: | |

|- налоги начисленные |10 000 |

|- долги перед поставщиками |30 000 |

|Итого по разделу 5 |40 000 |

|Валюта баланса |90 000 |

Задание 3

Теоретический вопрос:

Механизм составления отчета о прибылях и убытках зарубежного предприятия.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Следует отметить, что МСФО требуют гораздо большей детализации при составлении отчета о прибылях и убытках, чем российские стандарты бухгалтерского учета. Кроме того, МСФО предусматривают несколько иную группировку доходов и расходов, чем российские стандарты. Для составления отчетности по МСФО обычно производятся корректировки, которые затрагивают формирование показателя нераспределенной прибыли отчетного периода, и, следовательно, оказывают влияние на величину доходов и расходов компании.

Для подготовки отчета о прибылях и убытках необходимо осуществить:

• Сбор и анализ информации о доходах и расходах организации;

• Переклассификацию доходов и расходов в соответствии с требованиями МСФО;

• Внесение корректировочных проводок в рабочие таблицы;

• Раскрытие показателя "Операционная прибыль по элементам затрат;

• Составление отчета о прибылях и убытках и раскрытие линейных статей.

Сбор и анализ информации по формированию доходов и расходов организации.

В процессе анализа следует:

• определить доходы и расходы по основным видам деятельности;

• определить элементы затрат, по которым вы будете классифицировать расходы при формировании пояснений к финансовой отчетности;

• определить общие и административные расходы, расходы на продажу;

• определить затраты на финансирование;

• определить нереализованные курсовые разницы;

• определить прочие доходы и расходы, не относящиеся к основной деятельности.

В соответствии с МСФО отчет о прибылях и убытках должен включать, как минимум, следующие линейные статьи:

• выручка от реализации и другие доходы от основной деятельности;

• результаты операционной деятельности;

• затраты по финансированию;

• долю прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;

• расходы по налогу на прибыль;

• прибыль или убыток от обычной деятельности;

• результаты чрезвычайных обстоятельств;

• долю меньшинства;

• чистая прибыль или убыток за отчетный период.

Дополнительные линейные статьи, заголовки и промежуточные суммы должны представляться в отчете о прибылях и убытках, если это необходимо для достоверного понимания финансовых результатов деятельности компании.

Перераспределение доходов и расходов.

Специфика деятельности, разнообразие операций, совершаемых данным хозяйствующим субъектом, оказывают влияние на классификацию доходов и расходов, используемую на предприятии.

Исходя из этого, разработать универсальную классификацию не представляется возможным, но, тем не менее, стандарты финансовой отчетности содержат требования относительно отдельных групп доходов и расходов, которые должны выделяться на каждом предприятии.

В составе доходов целесообразно выделить следующие группы:

Доходы по видам деятельности (классификация доходов по видам деятельности должна совпадать с классификацией, применяемой при перераспределении расходов;

• Прочие доходы;

• Доходы от операцией с инвестициями;

• Доходы от операций с основными средствами;

• Доходы по процентам;

• Доходы по курсовым разницам;

• Другие существенные статьи доходов (выделяются по мере необходимости);

• Доходы прошлых лет.

Согласно МСФО 18 доходы и расходы по бартерным операциям при обмене аналогичных товаров не признаются в отчете о прибылях и убытках.

В российской практике учета таких ограничений нет. Поэтому в целях удобства при исключении данных доходов и расходов их целесообразно выделить отдельно.

В составе расходов целесообразно выделить следующие группы:

• Себестоимость по видам деятельности (классификация расходов по видам деятельности должна соответствовать классификации доходов по видам деятельности);

• Общие и административные расходы;

• Коммерческие расходы;

• Расходы по процентам;

• Расходы по курсовым разницам;

• Прочие расходы;

• Расходы по операциям с основными средствами;

• Расходы по операциям с инвестициями;

• Другие существенные статьи (выделяются по мере необходимости);

• Расходы по налогу на прибыль;

• Расходы прошлых лет.

Сущность перераспределения состоит в том, чтобы привести классификацию доходов и расходов в соответствие требованиям МСФО. При проведении перераспределения доходов и расходов наиболее часто встречаются следующие ситуации:

Несоответствие доходов и расходов. Например, классификация доходов может предусматривать выделение видов деятельности, по которым не выделяются расходы.

Классификация расходов по функциональному признаку не является исчерпывающей. Особое внимание следует обратить на формирование общих и административных расходов и расходов по реализации. Некоторые предприятия не выделяют данный вид расходов в отчете о прибылях и убытках отдельной строкой. В этом случае необходимо выделить в отдельную группу общие и административные расходы и расходы на продажу.

Классификация расходов по функциональному признаку применяется некорректно. Можно встретить ситуацию, когда отдельные элементы затрат общих и административных расходов, расходы по реализации включены в другие группы расходов.

Требования РСБУ не предусматривают подробной детализации при представлении некоторых групп расходов. Согласно требованиям МСФО операционные и внереализационные расходы необходимо разбить по элементам и включить в зависимости от их принадлежности в прочие, общие и административные или коммерческие расходы, и т. д.

Калькуляция расходов по элементам затрат

Согласно требованиям МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» при формировании отчета о прибылях и убытках по функциональному признаку, требуется также раскрытие расходов организации по элементам затрат. Данная классификация также будет использована при составлении отчета о движении денежных средств и может быть полезна при прогнозировании будущих потоков денежных средств. Раскрытие расходов по элементам затрат производится на основе данных первичных документов компании.

МСФО не устанавливают никакой обязательной формы отчета о прибылях и убытках. Однако стандарты предусматривают 2 формата представления расходов: по характеру затрат или по функциям затрат (метод себестоимости продаж). По характеру затрат расходы объединяются в соответствии с их характером (например, материалы, амортизация, заработная плата) и не распределяются по видам деятельности компаний, при этом вводится статья "Изменения в запасах готовой продукции и незавершенного производства". Данный способ применим для небольших компаний, где нет необходимости в распределении расходов в соответствии с их функциональной классификацией.

По функциям затрат расходы классифицируются в соответствии с их функцией. При этом выделяют себестоимость продаж, расходы по реализации и общие и административные расходы. Считается, что этот способ обеспечивает представление более уместной информации, хотя и несет в себе некоторую долю субъективности при разбивке затрат по видам деятельности.

Метод характера затрат

|Выручка |Х |

|Прочий операционный доход |Х |

|Изменения в запасах ГП и НП |Х |

|Сырье и материалы |Х |

|Заработная плата |Х |

|Амортизация |Х |

|Прочие операционные расходы |Х |

|Суммарные операционные расходы |(Х) |

|Прибыль от операционной деятельности |Х |

Метод функций затрат

|Выручка |Х |

|Себестоимость продаж |Х |

|Валовая прибыль |Х |

|Административные расходы |(Х) |

|Коммерческие расходы |(Х) |

|Прочий операционный доход |Х |

|Прочие операционные расходы |(Х) |

|Прибыль от операционной деятельности |Х |

Однако в силу того, что информация о характере затрат полезна компании для прогнозирования будущих потоков денежных средств, функциональная классификация расходов (метод функций затрат) требует дополнительного раскрытия (амортизация, расходы на оплату труда).

Рабочая таблица по формированию доходов организации

В основе построения рабочей таблицы по формированию доходов положены следующие три положения:

1. В строках таблицы отражаются статьи доходов по данным отчетности предприятия.

Данные, получаемые в итоговом столбце должны совпадать со следующими строками отчета о прибылях и убытках предприятия.

|Итого от основной деятельности |стр. 010 ф №2 |

|Итого операционные доходы |стр. 060 ф. №2 + |

| |стр. 080 ф. №2 + |

| |стр. 090 ф. №2 |

|Итого внереализационные доходы |стр. 120 ф №2 |

|Итого чрезвычайные доходы |стр. 170 ф. №2 |

2. В столбцах таблицы отражаются статьи доходов отчета о прибылях и убытках, подготовленного в соответствии с требованиями МСФО (по строке Итого после корректировок);

3. По столбцу доходы прошлых лет отражаются доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, а также корректировочные проводки по событиям прошлых лет. Данный столбец не участвует при формировании показателей отчета о прибылях по МСФО, так как в нем отражаются корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет (принцип начисления).

Таблица по формированию расходов организации

В основе построения рабочей таблицы по формированию расходов положены следующие три положения:

1. В строках таблицы отражаются статьи расходов по данным отчетности предприятия.

|Итого по основной деятельности |стр. 020 ф №2+ |

| |стр. 030 ф.№2+ |

| |стр. 040 ф№2 |

|Итого операционные расходы |стр. 070 ф. №2 + |

| |стр. 100 ф. №2 |

|Итого внереализационные расходы |стр. 130 ф №2 |

|Итого чрезвычайные расходы |стр. 180 ф. №2 |

2. В столбцах таблицы отражаются статьи расходов отчета о прибылях и убытках, подготовленного в соответствии с требованиями МСФО (по строке итого после корректировок);

1. По столбцу расходы прошлых лет отражаются расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, а также корректировочные проводки по событиям прошлых лет. Данный столбец не участвует при формировании показателей отчета о прибылях по МСФО, так как в нем отражаются корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет (принцип начисления).

Для внесения результатов корректировочных проводок в рабочих таблицах по формированию доходов и расходов предусмотрен специальный раздел.

При внесении в таблицу корректировки разбиваются по соответствующим статьям доходов (расходов).

Следует отметить, что окончательный результат по статьям доходов (расходов) прошлых лет должен совпадать с оборотами счета 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка прошлых лет».

Влияние корректировочных проводок на доходы и расходы организации

При формировании показателей доходов и расходов организации необходимо учитыватьвлияние корректировочных проводок на финансовый результат организации.

По влиянию на доходы и расходы организации можно выделить два вида корректировочных проводок:

• Изменяют расходы отчетного периода;

• Изменяют доходы отчетного периода.

На примере условных данных рассмотрено отражение корректировочных проводок при составлении отчета о прибылях и убытках, на финансовый результат отчетного периода (пример № 1), финансовый результат отчетного периода и прошлых лет (пример № 2).

Пример № 1 Отражение корректировочных проводок, влияющих на нераспределенную прибыль отчетного периода

При проведении трансформации на основании анализа отчетных данных по счету 45 «Товары отгруженные», консультанты пришли к выводу о необходимости признания выручки от реализации и себестоимости товаров, числящихся на этом счете.

Предположим, что выручка от реализации составила 50,000, НДС – 10,000, себестоимость реализованной продукции – 20,000. Тогда необходимо составить следующие корректировочные проводки:

1 шаг – признание себестоимости

|Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода |84.11 |20,000 | |

|Товары отгруженные |45 | |20,000 |

2 шаг – признание выручки от реализации

|Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода |84.11 | |50,000 |

|Расчеты с покупателями и заказчиками |62 |50,000 | |

3 шаг – признание обязательств по НДС

|Корректировки нераспределенной прибыли отчетного периода |84.11 |10,000 | |

|Расчеты с покупателями и заказчиками |68 | |10,000 |

Данную корректировочную проводку необходимо занести в рабочие таблицы по формированию доходов и расходов организации.

Рабочая таблица: Доходы организации

|Показатель |Доход от реализации ГП |Итого |

|Итого до корректировок |100,000 |100,000 |

|Корректировки |

|Признание дохода от реализации |50,000 |50,000 |

|Признание обязательств по НДС |(10,000) |(10,000) |

|Итого после корректировок |140,000 |140,000 |

Рабочая таблица: Расходы организации

|Показатель |Себестоимость реализации ГП |Итого |

|Итого до корректировок |80,000 |80,000 |

|Корректировки |

|Признание себестоимости ГП |20,000 |20,000 |

|Итого после корректировок |100,000 |100,000 |

Данная корректировка повлияла на формирование финансового результата отчетного периода. До корректировки финансовый результат составлял 20,000 (100,000 – 80,000). Финансовый результат был увеличен на прибыль от реализации данных товаров в сумме 20,000 (50,000 – 10,000 – 20,000), и составил 40,000 (140,000 – 100,000).

|Доход от реализации ГП |100,000 |+50,000 -10,000 |140,000 |

|Себестоимость ГП |80,000 |+20,000 |100,000 |

|Прибыль (убыток) |20,000 | |40,000 |

Пример № 2 Отражение корректировочных проводок, влияющих на нераспределенную прибыль отчетного периода и прошлых лет

Организация имеет следующие остатки по счетам учета нематериальных активов:

|04 |Нематериальные активы |100,000 | |100,000 | |

|05 |Амортизация нематериальных активов | |40,000 | |60,000 |

На основании анализа отчетных данных консультанты, проводящие трансформацию финансовой отчетности, пришли к выводу, что данные активы не удовлетворяют определению и условиям признания активов по МСФО. Необходимо составить следующие корректировочные проводки на начало отчетного периода:

Контрольная работа по Международным стандартам аудита. 8 📙 Контрольная → 🆔 61955