Контрольная работа по "Налогам". 44

Министерство Сельского  Хозяйства Российской Федерации

Федеральное Государственное  Бюджетное Общеобразовательное

Учреждение Высшего Профессионального  Образования

«Ижевская Государственная  Сельскохозяйственная Академия»

 

Факультет Непрерывного Профессионального  Образования

 

 

 

Контрольная работа

по Налогам и налогообложению

 

 

 

Выполнил: студент 4 курса

Моисеева Ю.Ф.

Спец.080109 «Бухгалтерский учет,

анализ и аудит»

Гр.125

Шифр1005179

Проверил:

Селезнева И.А.

 

 

 

 

 

 

 

Ижевск 2013

Содержание.

 

 

1. Методы налогообложения.
2. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения.
3. Акцизы: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.
4. Задача 10.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методы налогообложения.

 

Под этим понимается порядок  изменения ставки налога в зависимости  от роста налоговой базы.

Метод налогообложения близко связан со ставкой налога. Существует три метода налогообложения: равное, пропорциональное и прогрессивное.

1. При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п.
2. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.

3.Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения:

1. простая поразрядная прогрессия. В данном случае налогооблагаемая база (например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога (оклад в абсолютной сумме).

Для получения суммы налога необходимо правильно определить разряд. Неудобство данного метода заключается  в неравномерности обложения  лиц, получающих доходы, близкие к  границам разряда;

2. простая относительная прогрессия. Налогооблагаемая база в данном случае также делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;
3. сложная прогрессия. Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога.

Сложная прогрессия на сегодняшний  день в мире применяется наиболее широко, что обусловлено повышенной плавностью налогообложения;

4. скрытые системы прогрессии. Эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Административная и уголовная  ответственность за налоговые правонарушения

 

Глава 15.КоАП. Административные правонарушения в области финансов, налогов и  сборов, страхования, рынка ценных бумаг.

 

Статья 15.1. Нарушение порядка  работы с денежной наличностью и  порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

2. Нарушение платежными  агентами, обязанностей по сдаче  в кредитную организацию полученных  от плательщиков при приеме  платежей наличных денежных средств  для зачисления в полном объеме  на свой специальный банковский счет, а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов -влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

 

Статья 15.3. Нарушение срока  постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение установленного  срока подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе  -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

2. Нарушение установленного  срока подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности  без постановки на учет в  налоговом органе, -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

 

Статья 15.4. Нарушение срока  представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке  или иной кредитной организации

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

 

Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации

Нарушение установленных  законодательством о налогах  и сборах сроков представления налоговой  декларации в налоговый орган  по месту учета -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

 

Статья 15.6. Непредставление  сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля

1. Непредставление в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок либо отказ  от представления в налоговые  органы, таможенные органы оформленных  в установленном порядке документов  или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, -влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

2. Непредставление должностным  лицом органа, осуществляющего государственную  регистрацию юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий  на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля -влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

 

Статья 15.7. Нарушение порядка  открытия счета налогоплательщику

1. Открытие банком или  иной кредитной организацией  счета организации или индивидуальному  предпринимателю без предъявления  ими свидетельства о постановке  на учет в налоговом органе  -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

2. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

 

Статья 15.8. Нарушение срока  исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)

Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика  или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового  поручения налогового органа, таможенного  органа о перечислении налога или  сбора, соответствующих пеней или штрафов в бюджет -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

 

Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Осуществление банком или  иной кредитной организацией расходных  операций, не связанных с исполнением  обязанностей по уплате налога или  сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством  РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

 

Статья 15.10. Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного  фонда

1. Неисполнение банком или иной кредитной организацией поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан сумм государственных пенсий или других выплат -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

2. Нарушение банком или  иной кредитной организацией  установленного срока исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов, осуществляющего контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование, по перечислению страховых взносов, соответствующих пеней или штрафов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

 

Статья 15.11. Грубое нарушение  правил ведения бухгалтерского учета  и представления бухгалтерской  отчетности

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и  представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

 

Уголовный кодекс Глава 22. Преступления в сфере экономической деятельности.

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического  лица

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. Лицо, впервые совершившее  преступление, предусмотренное настоящей  статьей, освобождается от уголовной  ответственности, если оно полностью  уплатило суммы недоимки и  соответствующих пеней, а также  сумму штрафа в размере, определяемом  в соответствии с НК РФ.

 

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

 

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов или сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, -наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное  в особо крупном размере, -

наказывается штрафом  в размере от двухсот тысяч  до пятисот тысяч рублей или в  размере заработной платы или  иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными  работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности  или заниматься определенной деятельностью  на срок до трех лет или без такового.

Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации  или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться  взыскание налогов и (или) сборов

Сокрытие денежных средств  либо имущества организации или  индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном  законодательством РФ о налогах  и сборах, должно быть произведено  взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником  или руководителем организации  либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или  индивидуальным предпринимателем в крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

 

Акцизы: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.

 

Гл.22 ст.179 Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  РФ о таможенном деле.

2. Организации и иные  лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками,  если они совершают операции, подлежащие налогообложению в  соответствии с настоящей главой.

 

Статья 182  Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров, в том числе реализация  предметов залога и передача  подакцизных товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации.

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

И т.д.

3. К производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями технических регламентов или другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются в установленном законодательством РФ порядке, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого  установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья .

4. При реорганизации организации  права и обязанности по уплате  акциза переходят к ее правопреемнику.

 

Статья 187 НК РФ - Определение  налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

1. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду подакцизного  товара.

2. Налоговая база при  реализации произведенных налогоплательщиком  подакцизных товаров в зависимости  от установленных в отношении  этих товаров налоговых ставок  определяется:

1) как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом  периоде, а при их отсутствии  исходя из рыночных цен без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные налоговые ставки.

4) как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении для исчисления акциза  при применении твердой налоговой  ставки и как расчетная стоимость  реализованных подакцизных товаров,  исчисляемая исходя из максимальных  розничных цен для исчисления  акциза при применении адвалорной налоговой ставки.

4. Налоговая база при продаже конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

5. При определении налоговой  базы выручка налогоплательщика,  полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ  по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

6. Не включаются в налоговую  базу полученные налогоплательщиком  средства, не связанные с реализацией  подакцизных товаров.

7. Налоговая база по объекту налогообложения, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

8. Налоговая база по объекту налогообложения, определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.

 

Статья 194 НК РФ - Порядок  исчисления акциза и авансового платежа  акциза

1. Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые налоговые  ставки, исчисляется как произведение  соответствующей налоговой ставки  и налоговой базы.

2. Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные налоговые  ставки, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

3. Сумма акциза по подакцизным, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной  налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

4. Общая сумма акциза  при совершении операций с  подакцизными товарами, признаваемыми  в соответствии с настоящей  главой объектом налогообложения,  представляет собой сумму, полученную  в результате сложения сумм  акциза, исчисленных для каждого  вида подакцизного товара, облагаемых  акцизом по разным налоговым  ставкам. 

5. Сумма акциза по подакцизным  товарам исчисляется по итогам  каждого налогового периода применительно  ко всем операциям по реализации  подакцизных товаров, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

6. Сумма акциза при  ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза.

7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

8. Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

9. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

10. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и спирта коньячного, закупка которых производителями алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом

11. Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:

1) копию платежного документа,  подтверждающего перечисление денежных  средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза";