Контрольная работа по "Налогам". 141

Содержание

 

1. Методология налогообложения……………………………………………………3

2. Операции, не облагаемые  НДС…………………………………………………….7

3. Упрощенная система  налогообложения…………………………………………..13

4. Понятие реализации  товаров, работ и услуг и  определения цены для целей  налогообложения……………………………………………………………………...21

5. Задача………………………………………………………………………………..25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Методология  налогообложения

 

Органы исполнительной власти субъектов  РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов  РФ о налогах и сборах и нормативных  правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах  и сборах.

Органы внутренних дел по запросу  налоговых органов участвуют  вместе с ними в выездных налоговых  проверках.

Налог считается установленным, если определены не только налогоплательщики, но и элементы налогообложения.

К элементам налогообложения относятся:

—    объект налогообложения;

—    налоговая база;

—    налоговый период;

—    налоговая ставка;

—    порядок исчисления налога;

—    порядок и сроки уплаты налогов сборов.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о  налогах и сборах могут предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования.

Объектами налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, в связи с которыми по законодательству у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В Налоговом кодексе РФ для целей  налогообложения дается определение  товара, работы, услуги и имущества. Так, товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное  для реализации. При регулировании  отношений, связанных с взиманием  таможенных платежей, к товарам относится  и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.

Работой является деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации.

Услугой признается деятельность, результаты которой, не имея материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Под реализацией товаров, работ и услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и на безвозмездной основе.

Передача товаров, работ, услуг  в рамках одной организации не считается реализацией для целей  налогообложения, так как в данном случае нет перехода прав собственности  к другому лицу.

Реализацией не являются операции, связанные  с обращением российской или иностранной  валюты, передача основных средств, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации; передача основных средств, нематериальных активов, иного  имущества, если она носит инвестиционный характер; передача имущества в пределах первоначального взноса участнику  хозяйственного общества или товарищества при выходе из них и т. д.

При рассмотрении объекта налогообложения  необходимо учитывать принципы определения  цены товаров (работ, услуг).

Для целей налогообложения принимается  цена товаров (работ, услуг), указанная  сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (пока не доказано обратное).

Рыночная цена — это цена, сложившаяся под воздействием спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных товаров) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Идентичные товары имеют одинаковые, характерные для них признаки. При определении идентичности учитываются:

— физические характеристики;

—    качество и репутация на рынке;

—    страна происхождения товара;

—    производитель.

Незначительные различия во внешнем виде товаров во внимание не принимаются.

Однородные товары имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов. Это позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При однородности товаров учитываются:

—    качество товаров;

—    наличие товарного знака;

—    репутация на рынке;

—    страна происхождения.

При признании условий  сделки сопоставимыми во внимание принимаются:

—    количество (объем) поставляемых товаров (объем товарной партии);

—    сроки исполнения обязательств;

—    условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида;

—    иные разумные условия,  которые могут оказывать влияние на цены.

Условия сделок на рынке  идентичных товаров (а при их отсутствии — однородных товаров) считаются  сопоставимыми, если различие между  этими условиями либо существенно  не влияют на цену таких товаров, либо может быть учтено с помощью поправок.

Сделки между взаимозависимыми лицами могут учитываться лишь тогда, когда взаимозависимость не сказалась  на результатах таких сделок,

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ информация о рыночных ценах берется из официальных  источников и биржевых котировок.

Если отсутствует информация об идентичных или однородных товарах, то для определения рыночной цены используется метод последующей  реализации. Его суть в том, что  за основу берется цена, по которой покупатель товара реализовал (перепродал) его следующему покупателю. Из этой цены вычитаются затраты, понесенные покупателем при реализации (перепродаже), а также прибыль для данного вида деятельности.

При отсутствии данных, необходимых  для использования метода последующей  реализации, используется затратный  метод. В этом случае рыночная цена товара признается равной затратам на его производство (приобретение), увеличенным  на обычную для такой деятельности прибыль.

Налоговые органы вправе проверить  правильность применения цен по сделкам  в следующих условиях:

—    между взаимозависимыми лицами;

—    по товарообменным (бартерным) операциям;

—    при совершении внешнеторговых сделок;

—    при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного времени.

Налоговый орган может  вынести мотивированное решение  о доначислении налога и пеней, если будет выявлен один из приведенных  случаев и в результате проверки будет установлено, что цены товаров, примененные сторонами, отклоняются  в сторону повышения или понижения  более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров. При  этом налоги рассчитываются так, как  если бы результаты сделки оценивались  с учетом рыночных цен.

При определении рыночной цены налоговые органы учитывают  обычные при заключении сделок между  невзаимозависимыми лицами надбавки к  цене или скидки. В частности учитываются  скидки, вызванные:

—    сезонными или иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

—    потерей качества товаров или иных потребительских свойств;

—    истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

—    маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки.

 

 

 

2. Операции, не  облагаемые НДС

 

Перечень операций, не подлежащих обложению НДС (освобождаемых от налогообложения), содержится в ст. 149 НК РФ.

1. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  предоставление арендодателем в  аренду на территории Российской  Федерации помещений иностранным  гражданам или организациям, аккредитованным  в Российской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

- медицинские товары отечественного  и зарубежного производства по  перечню, утверждаемому Правительством  Российской Федерации:

- медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и  (или) учреждениями, врачами, занимающимися  частной медицинской практикой,  за исключением косметических,  ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг.

- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты

- услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

- продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;

- услуг по сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными  учреждениями и организациями;

- услуг по перевозке  пассажиров (за исключением такси,  в том числе маршрутного)

- ритуальных услуг, работ  (услуг) по изготовлению надгробных  памятников и оформлению могил,  а также реализация похоронных  принадлежностей

- почтовых марок (за  исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных  конвертов, лотерейных билетов  лотерей, проводимых по решению  уполномоченного органа.

- услуг по предоставлению  в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм  собственности

- монет из драгоценных  металлов, являющихся законным средством  наличного платежа Российской  Федерации или иностранного государства

- долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в  паевых фондах кооперативов и  паевых инвестиционных фондах, ценных  бумаг и финансовых инструментов  срочных сделок, за исключением  базисного актива финансовых  инструментов срочных сделок, подлежащего  налогообложению налогом на добавленную  стоимость.

- услуг, оказываемых без  взимания дополнительной платы,  по ремонту и техническому  обслуживанию товаров и бытовых  приборов, в том числе медицинских  товаров, в период гарантийного  срока их эксплуатации, включая  стоимость запасных частей для  них и деталей к ним.

- услуг в сфере образования,  оказываемых некоммерческими образовательными  организациями по реализации  общеобразовательных и (или) профессиональных  образовательных программ (основных  и (или) дополнительных), программ  профессиональной подготовки, указанных  в лицензии, или воспитательного  процесса, а также дополнительных  образовательных услуг, соответствующих  уровню и направленности образовательных  программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных  услуг, а также услуг по сдаче  в аренду помещений.

- товаров, помещенных  под таможенную процедуру магазина  беспошлинной торговли.

- услуг, оказываемых организациями,  осуществляющими деятельность в  сфере культуры и искусства.

- работ (услуг) по производству  кинопродукции, выполняемых (оказываемых)  организациями кинематографии, прав  на использование (включая прокат  и показ) кинопродукции, получившей  удостоверение национального фильма.

- услуг, оказываемых непосредственно  в аэропортах Российской Федерации  и воздушном пространстве Российской  Федерации по обслуживанию воздушных  судов, включая аэронавигационное  обслуживание.

- работ (услуг, включая  услуги по ремонту) по обслуживанию  морских судов, судов внутреннего  плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки  в портах (все виды портовых  сборов, услуги судов портового  флота), по лоцманской проводке, а  также услуг по классификации  и освидетельствованию судов.

- лома и отходов черных  и цветных металлов.

- исключительных прав  на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты  производства (ноу-хау), а также прав  на использование указанных результатов  интеллектуальной деятельности  на основании лицензионного договора.

3. В случае, если налогоплательщиком  осуществляются операции, подлежащие  налогообложению, и операции, не  подлежащие налогообложению (освобождаемые  от налогообложения) в соответствии  с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести  раздельный учет таких операций.

4. Налогоплательщик, осуществляющий  операции по реализации товаров  (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

5. Перечисленные в настоящей  статье операции не подлежат  налогообложению (освобождаются  от налогообложения) при наличии  у налогоплательщиков, осуществляющих  эти операции, соответствующих лицензий  на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

6. Освобождение от налогообложения  в соответствии с положениями  настоящей статьи не применяется  при осуществлении предпринимательской  деятельности в интересах другого  лица на основе договоров поручения,  договоров комиссии либо агентских  договоров, если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом.

7. При изменении редакции  пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене  освобождения от налогообложения  или отнесении налогооблагаемых  операций к операциям, не подлежащим  налогообложению) налогоплательщиками  применяется тот порядок определения  налоговой базы (или освобождения  от налогообложения), который действовал  на дату отгрузки товаров (работ,  услуг) вне зависимости от даты  их оплаты.

 

Перечень ввозимых товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся под  ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения), содержится в ст. 150 НК РФ.

1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

2) товаров, указанных в подпункте  1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса,  а также сырья и комплектующих  изделий для их производства;

3) материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний (по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации);

4) культурных ценностей, приобретенных  за счет средств федерального  бюджета, бюджетов субъектов Российской  Федерации и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных  в дар государственными и муниципальными  учреждениями культуры, государственными  и муниципальными архивами, а  также культурных ценностей, передаваемых  в качестве дара учреждениям,  отнесенным в соответствии с  законодательством Российской Федерации  к особо ценным объектам культурного  и национального наследия народов  Российской Федерации.

5) всех видов  печатных изданий, получаемых  государственными и муниципальными  библиотеками и музеями по  международному книгообмену, а  также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными  организациями в целях осуществления  международных некоммерческих обменов;

6) товаров, произведенных в результате  хозяйственной деятельности российских  организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного  государства с правом землепользования  Российской Федерации на основании  международного договора;

7) технологического  оборудования (в том числе комплектующих  и запасных частей к нему), аналоги  которого не производятся в  Российской Федерации, по перечню,  утверждаемому Правительством Российской  Федерации;

8) необработанных  природных алмазов;

9) товаров, предназначенных для  официального пользования иностранных  дипломатических и приравненных  к ним представительств, а также  для личного пользования дипломатического  и административно-технического  персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих  вместе с ними;

10) валюты Российской Федерации  и иностранной валюты, банкнот,  являющихся законными средствами  платежа (за исключением предназначенных  для коллекционирования), а также  ценных бумаг - акций, облигаций,  сертификатов, векселей;

11) продукции  морского промысла, выловленной  и (или) переработанной рыбопромышленными  предприятиями (организациями) Российской  Федерации;

12) судов, подлежащих  регистрации в Российском международном  реестре судов;

13) товаров,  за исключением подакцизных, по  перечню, утверждаемому Правительством  Российской Федерации, перемещаемых  в рамках международного сотрудничества  Российской Федерации в области  исследования и использования  космического пространства, а также  соглашений об услугах по запуску  космических аппаратов;

14) незарегистрированных  лекарственных средств, предназначенных  для оказания медицинской помощи  по жизненным показаниям конкретных  пациентов, и гемопоэтических  стволовых клеток и костного  мозга для проведения неродственной  трансплантации.

 

 

 

3. Упрощенная система налогообложения

 

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый  режим, направленный на снижение налоговой  нагрузки на субъекты малого бизнеса  и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Упрощенная система налогообложения  организациями и индивидуальными  предпринимателями применяется  наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или  возврат к иным режимам налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  главой 26.6 НК РФ.

Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль  организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса), налога на имущество организаций.

Применение упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении  имущества, используемого для предпринимательской  деятельности).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с НК при  ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого  в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах  и сборах.

Организация имеет право  перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

12) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с главой 26.1 НК;

13) организации, в которых  доля непосредственного участия  других организаций составляет  более 25 процентов. Данное ограничение  не распространяется на организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общественных  организаций инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не  менее 50 процентов, а их доля  в фонде оплаты труда - не  менее 25 процентов, на некоммерческие  организации, т.д.;

14) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых  остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов,  определяемая в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете,  превышает 100 млн. рублей;

16) казенные и бюджетные  учреждения;

17) иностранные организации.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются  следующие налоговые ставки по единому  налогу:

- 6 %, если объектом налогообложения  являются доходы,

- 15 %, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов. Однако, законами  субъектов Российской Федерации  могут быть установлены дифференцированные  налоговые ставки в пределах  от 5 до 15 % в зависимости от категорий  налогоплательщиков.

Согласно статье 346.15 НК РФ налогоплательщики (организации и  индивидуальные предприниматели) при  определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации  товаров (работ, услуг), реализации  имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии  со статьей 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии  со статьей 250 НК РФ.

Следует иметь в виду, при определении объекта налогообложения  организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном  главой 25 НК; доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном  главой 23 НК РФ.